建筑安装企业全面预算管理问题与对策研究

王红丽

（国家电投集团东方新能源股份有限公司 检修公司，河北 石家庄 050000）

当前，中国经济由高速发展转为高质量发展，为顺应时代发展需要，建筑安装行业应积极改变传统的经营理念和管理方式，通过实施全面预算管理，提高经营管理、财务管控、成本控制、风险防范等各方面水平，以实现企业降本增效的目的，提高行业竞争力，促进企业健康发展。

一、建筑安装企业应用全面预算管理的现实意义

（一）有助于统筹与优化资源配置，提高企业运营效率

建筑安装企业实行全面预算管理，可以整合与优化资源配置，提升企业运行效率和效益，通过对建筑工程各环节实施事前管理、事中控制、事后考核等一系列的管理，提高企业对“质量、进度、安全、成本”的控制力，整体提升企业对资产的管理效率，提高企业盈利能力和行业竞争力。

（二）有助于企业战略目标的有效落地

预算编制、预算审批、预算执行、预算调整和预算考核与监督等各环节构成了全面预算管理的有机整体，通过全体员工共同参与预算管理，全面覆盖企业所有经济业务，实现全过程的管理流程动态跟踪的闭环管理，可以使企业的战略规划及年度经营目标有机融合为一体，实现企业的长期规划及战略发展蓝图。

（三）有助于提高企业的风险防范能力

通过建立预算执行动态监控分析报告制度，对监控中发现的问题进行综合分析，配合企业内部控制相关制度，可以形成预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的经营管理对策，为企业管理层提供决策参考，将企业的运营风险控制在可控范围内，提高风险防范能力，保证企业合规、健康发展。

二、建筑安装企业实际应用全面预算管理中存在的问题

建筑安装企业一般存在投资金额大、工程规模大、建设周期长、安全风险多等特点，加上施工过程中的不确定因素较多，工程极可能存在超出预算及不能按预定进度完工的风险，因此，建筑安装企业做好全面预算管理显得十分必要。目前，与其他行业企业相比，建筑安装企业管理体系相对落后，在管理方面比较随意，未形成完善的全面预算管理体系。建筑安装企业全面预算管理存在的问题主要体现在以下三个方面。

（一）没有健全系统的全面预算管理体系

建筑安装企业高级管理层更注重承揽施工项目，注重工程预算及造价控制，对全面预算管理的重视程度不够，认为预算管理仅是财务部门的工作，项目部门参与意愿普遍较低，全面预算管理的组织体系没有建立或虽然建立但形同虚设，无法保证预算管理的严肃性、可行性和科学性，造成预算编制、执行、考核等环节流于形式，不利于发挥预算管控的有效作用，很可能使企业经营目标与预算目标存在偏差，影响企业长远目标和战略规划的实现。

（二）全面预算管理的预算指标体系不够全面

建筑企业对全面预算的理解不够深刻，造成预算指标制定比较粗放，指标分解不够详细、具体，可能导致企业的某些部门或者岗位缺乏预算执行和控制的依据，使预算责任无法落实。部分预算指标与业绩考核体系不匹配，降低了预算执行效率。有些预算指标分解不彻底，没有落实到建筑施工企业的最小预算执行单元——项目部及班组，没有依据横向到边、纵向到底的原则，没有发挥预算管理的全员参与性，难以挖掘职工内在潜能，不能很好地发挥职工主观能动性，可能导致企业发展缓慢。

（三）全面预算管理的执行力有待加强

受建筑行业人员管理理念、文化程度等方面的限制，大多数建筑企业普遍认为，预算管理主要指的是预算编制，不重视预算的执行与控制环节。此外，建筑企业预算控制的方式方法往往较为单一，对重点指标和非关键指标没有突出管理重点，对重大支出和日常支出没有刚柔区分，不重视预算控制信息系统的投入，对月度预算执行情况的分析不深入，预算执行动态监控体系不健全，与企业的内部控制体系没有很好地融合，风险反馈机制仍需完善。

（四）全面预算管理的评价和考核机制有待进一步完善

部分建筑企业部门岗位职责内容不完善、责任考核机制不健全，在实施预算结果考评时可操作性不强，导致考核工作依据不充分，容易影响考评的公平公正性。对员工没有实施正确的奖惩措施，无法激发其工作积极性，影响了预算管理的良性循环，最终导致企业无法有效实施全面预算管理。

三、建筑安装企业加强全面预算管理的对策和措施

（一）构建合理有效的全面预算管理体系

推行全面预算管理，首先要有一套健全有效的全面预算管理体系，这是减少预算管理随意性，防止预算编制、执行、考核、激励等各环节流于形式的关键。其次，建筑安装企业的高级管理层要重视全面预算管理工作，认真领会预算管理对企业发展的重要意义。再者，全面预算管理体系的建立应充分考虑建筑行业的特点、自身发展阶段及组织形式，同时与企业经营理念、发展愿景相匹配，最终要制度化、流程化。企业的高层管理者要全力支持并以身作则、率先垂范，这是全面预算管理有效实施的前提。财务部门应以各部门的业务预算为基础编制整体预算，并在预算编制过程中综合平衡和统筹优化，提出预算指标体系，报请企业领导层审核，审核通过的预算目标需层层分解，形成横向到边、纵向到底的预算责任体系。企业应同时健全配套的全面预算管理办法、岗位责任制及奖励机制管理办法等相关制度，明确各机构的设置、职责权限、工作程序等，使各环节有效衔接。

（二）制定系统且积极可行的预算指标体系

建筑安装企业应准确把握市场情况及自身所处的不同发展阶段，制定系统合理、积极可行的预算目标并分解下达。一方面，预算目标的设置要发挥预算管理的引导和激励作用，以挖掘企业潜力；另一方面，预算目标不能不切实际，要有现实可行性。预算指标体系主要包括收入、成本、期间费用、利润总额、净利润、经济增加值（EVA）等。收入指标原则上应不低于上年实际完成值，以体现增长要求，成本费用指标的增长原则上不高于收入增长，应当突出降本增效的管理效能。积极可行的预算目标对建筑安装企业的发展具有极大的促进作用。脱离内外部实际的预算目标，容易挫伤项目部经理和班组的积极性，影响企业的顺利发展。

（三）健全预算执行的监督分析制度

建筑安装企业年度预算目标确定之后，应将具体的预算指标层层分解至各个部门及施工现场的项目部和班组，建立预算执行动态监控分析报告制度，通过月报、季报、年报及专项报告等各种形式，形成预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的计划预算执行动态监控机制，对监控中发现的问题进行综合分析，提出经营管理对策，为管理机构提供决策参考。同时，项目部应加强对成本的管理和监督，将真正的职责和权利落实至具体的项目部经理和相关负责人。通过施工日志、进度报表等方式反映每个节点关键预算指标的具体完成情况，及时掌握预算进度及执行的差异，分析形成的差异及影响的原因，根据预算执行偏差对利润和成本影响程度及时采取改进措施并上报管理层。对重点预算项目要严格管理，对其中的关键性指标要实时跟踪，并合理预判其发展趋势，提高企业事前控制能力。建筑安装企业要根据项目施工周期和管理需要，采取灵活多样的预算控制和监督制度，配合企业的内部控制体系，以保证预算目标的实现。

（四）健全岗位责任制，落实考核与激励相结合的配套机制

建筑安装企业要建立全员岗位责任制，进一步厘清各部门、各项目部的职责，项目部是预算目标的执行责任中心，各部门作为项目部的支持监督体系，要与各项目部协调统一，形成运转高效、各履其职、各负其责的责任协同工作机制。同时，应建立预算管理考核制度，按照责、权、利对等的原则，落实奖励与惩罚管理办法，与各责任部门签订年度预算目标责任状，将主要预算指标完成情况纳入企业综合业绩考核体系，年度终了逐级考核兑现奖惩，使企业的每个员工均有指标，充分调动各级人员完成预算目标的主动性和积极性，推动企业高质量发展。

（五）提高预算管理的科技信息化水平

随着科技的不断进步，建筑安装企业应充分发挥科技创新的驱动作用，在实施全面预算管理时，要综合运用信息技术，编制简单易学、填写方便、指标清晰、具备数据自动稽核功能、可以自动汇总的预算软件，消除各业务部门和项目部人员对预算编制的抵触心理，以提升全面预算编制质量与效率，实现预算报表的规范化、系统化、标准化。同时，为了解决建筑企业诸多项目管理机构分散、不易进行规范管理的现状，建议企业总部全面推广财务共享建设，建立ERP+财务共享一体化运行平台，根据建筑企业规模和发展阶段启用全面预算管理模块、项目管理模块、资金控制模块等，搭建全面预算管理数据模型，实现预算编制、预算下达分解、预算控制、预算分析的信息化，使各部门、各项目部之间信息与资源共享，加大各部门对财务部门预算管理工作的支持力度，保证企业全面预算管理工作的顺利开展，充分发挥预算的引领作用，优化资源配置、提升管理效率、提高资产运营效率，助力建筑安装企业向科技型升级，实现企业可持续发展。

四、结语

建筑安装企业加强全面预算管理，是实现高质量发展的必要措施。企业应从战略角度加强预算管理知识培训，充分认识全面预算管理的重要性，同时制定一系列的预算管理相关办法，健全内部控制体系以及考核和激励机制，通过加强预算过程控制，发挥预算管理的导向作用，实现计划—预算—考核—激励的闭环管理，从而预防、减少经营风险，提高企业运营效率。