全面预算管理对提升施工企业经济效益的作用

张洋

（中铁二十局集团 第六工程有限公司，陕西 西安 710032）

一、引言

全面预算管理指的是依据企业整体发展目标，对企业未来的经营活动、财务结果等进行全面预测和规划，在对各事项执行过程进行动态监控的基础上实时调整和完善各项经营活动，使企业利益最大化目标得以实现。为进一步提升经济效益，增强自身综合竞争力，施工企业要积极引入全面预算管理制度，构建覆盖事前、事中、事后等环节的管理体系。

二、全面预算管理在施工企业中的应用

（一）预算编制

在编制预算方案时，需综合考虑项目运行模式、现场施工环境、设计变更、项目规模、工期松紧、宏观政策等诸多因素，针对性地制定预算指标，促使预算的可行性、指导性得到保证［1］。同时，要深入开展市场调研活动，全面搜集与分析材料、人工、机械设备等成本投入，并分析影响这些成本投入在未来发生价格变动的因素，对成本尽可能进行全面、合理的控制，使施工企业经济效益得到精准提升。

（二）预算控制与差异分析

首先，控制原材料费用。具体到施工一线的项目管理中，要依据施工设计认真审核原材料用量与使用周期，对材料定额消耗量进行准确计算，避免超量采购问题的出现。要将材料定额领用制度严格执行下去，同时注重引进新材料和新工艺，降低材料成本，要对各种材料的性能特点进行综合对比，尽量运用低损耗、低价格的材料。对于原材料价格周期性上涨的问题，可在与供应商签订合同时约定一些针对价格和周期的灵活调控机制，避免造成实际成本与建设单位合同单价相差较大的现象。其次，控制人工成本。要依据工程实际情况，合理设置用工数量，将劳动定额量化执行下去。为使作业人员的积极性得到调动，可贯彻责任制度，以提高作业效率，达到节约人工消耗的目标。最后，控制机械设备费用。要依据施工方案要求，结合融资租赁等方式，对施工机械设备进行合理配置，科学维护设备，促使设备利用率提高，使用成本降低。

在严格控制预算的基础上，需将预算执行的差异分析机制构建起来。项目预算部门需对所有成本原始资料进行搜集和整理，对各节点、各单项工程成本准确核算，客观对比预算成本与实际成本，将其中的差异、原因找出来，及时采取相应的纠偏措施，使损失得到最大限度的降低。

（三）预算考核

首先，预算考核过程中，需分阶段、分等级、分层次执行，充分考虑部门、人员工作任务，合理设计考核评价指标与手段。制定了评价指标后，如出现特殊情况则要及时进行调整，避免因预算固定不变而影响到人员的积极性。其次，针对施工企业存在的流动性问题，需通过预算管理岗位及人员责任制相结合的形式，将激励约束制度完整构建起来，依据考核结果实施奖惩策略，避免徇私舞弊、虎头蛇尾等问题出现。

三、全面预算管理对提升施工企业经济效益的作用

首先，通过全面预算的系统化实施，可以逐级分解各项财务预算指标，明确划分相关部门的职责权限，能够有效提升财务管理的规范化水平。依据全面预算管理执行效果，施工企业管理人员可以客观评价经济效益，对生产经营计划进行科学调整与修正，以便顺利完成企业整体战略目标。在这一过程中，也能充分发挥预算管理的监督、纠偏功能，有助于施工企业经济效益的提高。

其次，施工企业只有有限的资源，资源配置效率会在很大程度上影响到整体经济效益。而通过全面预算管理的实施，能够优化整合、高效分配内部资源，避免资源浪费、低效使用等不良问题的出现。通过高效利用各项生产资源，可以提高施工企业经济效益。

最后，施工企业在全面预算管理过程中，能够重点监控项目成本，判断各项成本费用是否合理，并依据实际工程进度管控成本费用发生额，这样项目整体施工成本费用就能得到控制，进而达到提升经济效益的目标［2］。

四、施工企业强化全面预算管理的对策

（一）加强培训宣传工作

大部分施工企业虽在战略层面纳入了全面预算管理的内容，但工程施工过程中变更性强、人员流动量大、加之企业内部人员缺乏足够的认知，影响了全面预算管理的实施效果。针对这种情况，施工企业需大力提升企业人员的认知水平。首先，管理层要高度重视全面预算管理，充分明确全面预算管理对企业长远发展的促进作用，避免由于过分看重短期利益而忽略全面预算管理的实施。要对预算管理人员进行科学选拔，保证其职业技能、综合素养等符合全面预算管理的实施要求，在预算执行方面，要将财务、计划、施工、物资四个部门打通，建立预算执行组织机构，健全横向管理机制，同时由财务部牵头打造预算管理垂直梯队，使得预算执行部门在管理方面的横向、纵向管理双向贯通，做到双重约束。其次，施工企业需综合利用内部宣传平台和渠道，广泛宣传全面预算管理的意义，引导企业员工摒弃错误的认识，深度参与到全面预算管理中。最后，由于预算管理人员的能力素养决定着全面预算管理的实施效果，施工企业要构建长效培训机制，就要加大对预算管理人员的培训力度，促使预算人员的综合能力、创新素养得到提高。

（二）合理选择预算编制方法

施工企业领导层在制定预算决策的过程中，需综合考虑实际情况和战略目标，科学选取预算目标，在统一预算目标与战略目标的基础上保证预算目标具有较强的可执行性。同时，要避免对其他企业的全面预算模式照搬照抄，而要考虑本企业自身的特点与发展需求，灵活构建预算管理模式，协调处理刚性管理与柔性管理之间的关系，以便切实发挥全面预算管理的功能。此外，还要拓展与丰富预算编制方法，结合施工企业发展现状，将固定预算、弹性预算等多样化的编制方法合理运用过来。如编制管理费用预算时，可将零基预算作为优先选择对象；编制生产预算时，可将弹性预算作为优先选择对象；针对收入、利润预算，可将概率预算方法运用进来。通过预算编制方法的灵活选择，能够使预算方案编制的科学性、实用性得到显著增强，进而提升全面预算管理的实施效果。

（三）严格执行预算方案

施工企业预算管理部门批准、下发预算方案后，各个部门、各个环节、各个岗位就要全面贯彻与落实，避免随意调整或修改，使预算的严肃性、权威性得到保证。同时，要加强配套制度建设，改善预算执行效果。要严格管理现金流量，在资金收支预算编制过程中将施工生产计划、货款回款、资金拨付等内容充分纳入考虑范围，贯彻与落实以收定支原则，避免资金支付风险的出现。要严格执行授权审批制度，只有经过审核、审批后方可以支付预算内资金。要高效管控日常成本费用，使费用控制指标得以顺利完成。此外，施工企业还要逐步将财务预警机制构建起来，实时、动态监控各部门的预算执行情况，及时预警通知那些可能超预算的部门，督促部门查找预算偏差出现的原因，及时采取针对性纠偏措施。要将审批程序严格履行于预算外开支事项中，坚持一事一办的原则。若开支事项并没有通过审批，财务部门则要拒绝支付款项。

（四）完善考核激励制度

通过考核激励制度的完善构建，能够将内部员工执行预算的主动性充分调动起来。同时，施工企业通过分析考核结果，也能及时发现和处理全面预算管理中暴露出的问题，使全面预算管理水平得到持续提升。因此，施工企业需结合全面预算管理任务和目标，系统地制定预算执行绩效考核办法，依据部门、岗位差异设计针对性的考核指标，客观评价阶段内各个部门、岗位的全面预算执行情况。在预算考核过程中，需严格依据相应程序来进行，避免对考核成绩随意修改，以免影响考核工作的权威性和公正性。此外，完成考核活动后，还需从物质、精神等层面奖励预算执行效果显著的部门或人员；针对预算执行偏差较大的部门及人员，则要进行必要的处罚，如通报批评等。

五、结语

全面预算管理对于施工企业经济效益的提升以及综合竞争力的增强，具有较大的促进作用。现阶段部分施工企业构建的全面预算管理体系并不完善，企业要系统地查找运行问题与出现原因，及时采取相应的调整措施，不断提升全面预算管理实施成效。同时，施工企业要积极学习其他现代企业的成功经验，结合施工行业的实际特征，进一步创新全面预算管理实施流程。