浅析建筑施工企业税务筹划问题与策略

李岩

（中铁九局集团 第七工程有限公司，辽宁 沈阳 110044）

一、税务筹划的概念和基本原则

税务筹划，也叫税收筹划，它是指在纳税行为发生之前，在不违反国家相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项进行事先安排，达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划应遵循以下几个基本原则。

（一）合法性原则

要在严格遵守国家税收法律、法规的前提下，结合企业实际情况开展税务筹划工作。

（二）效益性原则

科学制定税务筹划方案，有效利用税收政策，合理进行税务筹划，切实减轻企业税收负担。

（三）预见性原则

要将税收成本作为生产经营和管理决策的一项重要因素，建立健全企业生产经营和管理活动的税务事前策划和审批制度。

（四）及时性原则

要及时掌握政策变化，适时调整税务筹划方案，以适应日新月异的变化。

二、建筑施工企业税务筹划的意义

近年来，面对复杂多变的国内外宏观经济形势和国家及地方不断完善的税收政策，许多建筑施工企业的税负不降反增，直接影响了企业的经济效益。同时，在建筑施工企业的发展运行过程中，也经常面临许多税务风险，及时、合理的税务筹划可以有效防范涉税风险，切实降低企业税负，保障企业的经济利益，促进企业健康发展。由此可见，税务筹划工作具有重要的现实意义。

三、建筑施工企业税务筹划存在的问题

（一）内部监管不到位，税务筹划难度大

在新征管时代的大背景下，税务工作细致而烦琐，再加上建筑施工企业施工周期长、施工环节繁杂、现场管理难度大，如果没有严格的监管和规范的控制，很可能出现涉税业务处理不正确、纳税申报不及时、合同签订不规范、发票取得不合规等问题，导致企业面临涉税风险。更有甚者，因未对供应商选择进行规范和监管，导致选择非正常企业、走逃企业，面临发票虚开的风险，有时即便发现了风险也无法做到应急处理，严重制约了建筑施工企业的发展，加大了税务筹划的难度。

（二）税务筹划方案调整不及时

建筑施工企业在开展税务筹划的过程中，会受到许多因素的影响，面临许多涉税风险。企业在执行税务筹划工作时，普遍存在风险防范不足的情况，税务工作人员对国家税收政策调整变化的敏感性不强、认识度不高，不能及时根据新政策采取相应的变更措施调整税务筹划方案，对企业整体税务筹划产生影响，甚至可能出现原税务筹划变成偷税漏税的情况，损害企业利益。

（三）企业税务管理人员业务素质参差不齐，缺乏风险防范意识

税务筹划作为一项专业性极强且存在较高法律风险的工作，对企业税务管理人员的专业素养和综合素质提出了严格的要求。特别是在税会政策急速变化的今天，除了要第一时间了解税收政策的变动，认识到经济环境大变革对建筑施工企业产生的各方面影响外，还要基于新政策灵活地调整税务筹划方案，确保该方案的及时性、可行性和合法性。但是目前来看，很多企业的税务人员存在业务不精、学习不及时、缺乏风险意识等问题，严重制约了税务筹划工作的高质量开展，既不利于保证节税效益的最大化，也无法保证税务筹划的安全性。

四、建筑施工企业税务筹划实施策略

金税四期即将上线，这意味着企业税务将更加透明化、公开化，开展税务筹划是现代企业的重点工作内容。在税务筹划中，应注意方案制定的合理性，在严格遵守国家相关法律法规的基础上，从降低企业整体税负的角度出发，注重对现行政策的研究与分析，充分享受税收优惠政策，从而达到合理降低税负的目的。同时，还要密切关注税收法律法规的变更，及时准确地掌握最新政策，利用新政策调整税收筹划方案；深刻理解税务筹划对建筑施工企业长远发展的重要意义，增强税务筹划意识、法律法规意识、责任担当意识和风险意识等，充分发挥税务筹划的作用，为建筑施工企业创造更大的经济效益，规避企业涉税风险。

（一）优化税务筹划流程，强化内控监督管理和风险管控

首先，要成立相应的牵头组织工作机构，综合考虑企业生产经营和税务管理活动全流程，按照对企业的影响程度，充分利用税收优惠政策，分析、测算各项税种计税依据、税率和纳税额，全面综合策划，确定合理、合法、高效的纳税方式，制定切实可行的税务筹划方案，统筹安排和有效推进税务工作。第二，加强事前策划、事中管控和事后分析总结，树立税务筹划全过程管理理念。工程中标后或重大经济业务发生前，要进行综合研究，制定税务筹管理方案，保证企业价值的最大化。在施工过程中，要实时跟踪方案执行情况，及时纠偏，定期反馈，保证方案执行与预期结果相匹配，加大监管力度，加大合同审批力度，从源头规避风险，减少漏洞，建立合规供应商名录，选择优质供应商进行合作，降低涉税风险。工程结束后，要及时分析税务筹划整体运行情况，总结经验教训，为以后税务筹划的有效实施提供依据。第三，定期进行税务风险评估，对评估结果要综合考虑风险成本和效益，保证风险的可控性，适时调整税务筹划方案；对可控风险依然要实施动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，对于发生频繁且风险较高的情况要及时采取相应的措施，保证税务筹划的安全性和可操作性。

（二）灵活调整税务筹划方案，充分享受国家税收优惠政策

为支撑国家经济转型发展，促进企业建立有效的税费体系，2019年以来，国家推出了一系列减税降费政策，尤其是2020年，为进一步加强新冠肺炎疫情防控，更是出台了一系列税收优惠政策，以减轻企业压力。因此，企业更需要密切关注最新政策，及时准确地把握政策要求，立即采取相应的变更措施，调整税务筹划方案，充分享受国家税收优惠政策，最大限度地保证企业利益。建筑施工企业的税务人员，要留心国家及本地税务机关官方网站上更新的最新消息，以及出台的最新税收优惠政策，判断本企业是否满足这些政策的条件。如果满足条件，应当及时向税务机关提交申请，从而利用这些税收优惠政策减免一部分税费。当然，也必须关注每一项税收优惠政策的时效。例如，税收优惠政策的时效为2年，那么到期前建筑施工企业必须调整税务筹划方案，避免面临偷税漏税的法律风险，维护企业的商业利益。

（三）提高税务管理人员的业务素养

金税四期的上线，实现了企业信息联网核查、社保入税、一号联控等，实现了税务系统全面业务及信息共享云化，企业纳税更加透明、公开，这就给税务管理人员提出了更高的业务水平要求。为了更好地提升税务筹划的效率，首先要提升建筑施工企业税务管理人员的业务水平。一是加强业务培训。通过冬季培训、税务师考试、新政策学习和解读等方式丰富专业知识储备，将理论知识与工作实际相结合，加强对建筑施工业务全流程的学习，将税务管理应用到工程施工的每一个环节中，包括建筑施工材料和大型设备的采购、供应商谈判选择、合同签订等。二是鼓励节税，建立奖惩机制。为提高税务管理人员工作的效率和主动性，对于积极进行税务筹划，使企业充分享受国家税收优惠政策，争取到节税、退税、财政返还的人员，根据工作难易程度和节税额给予一定的奖励；对恶意取得虚假发票或者虚开发票、虚报漏报税款的行为，给企业带来损失和不良影响的人员给予处罚。

五、结语

建筑施工企业实施税务筹划，可以在依法履行纳税义务的前提下，从维护企业利益的角度出发，尽可能地减少缴税或递延纳税，实现企业的健康发展。但是在经济急速发展、税收征管逐步完善的大背景下，税务筹划对建筑施工企业税务管理人员的业务能力提出了更高的要求，因此税务管理人员必须时刻关注税收政策变化，从专业角度合理合法地制定税务筹划方案，达成严格遵守税收法律制度和维护企业利益的统筹平衡。