国有企业财务内部控制策略探究

程德勇（江苏省烟草公司徐州市公司）

随着社会经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，加之社会转型期经济结构的变动，企业面临日益艰难的困境。国有企业作为我国经济发展的重要组成部分，直接影响着我国社会的发展。根据近几年我国财务报告显示，国有企业经济增速明显下降，甚至部分国有企业面临亏损、破产的风险。因而，政府将国企改革发展提上日程，加强国有企业财务内部控制成为国有企业高层领导者关注的重点。

■ 国有企业财务内部控制存在的不足

（一）财务管理体系有待完善

当前，我国国有企业财务管理体系还不完善，极大地增加了出现财务风险的概率，不利于国有企业的健康发展。首先，国有企业财务内部控制制度的不完善使得财务内部控制工作缺乏系统性和协调性，无法有效发挥其控制作用，导致部分人员因工作约束力度不足而出现违法违纪的行为；其次，即使部分国有企业财务内部调控制度已逐步完善，但大多是迫于领导的压力而仓促构建的，并未实地考察企业的实际情况，使得财务内部控制制度无法满足现实工作要求，逐渐沦为形式。此外，国有企业财务内部控制制度的执行力不足也是影响财务内部控制的重要因素之一，使其无法有效发挥对内部的约束作用，严重损害了财务内部控制制度的严肃性和权威性，使得财务内部控制效果大打折扣。

（二）财务管理模式有待规范

首先，财务管理意识较差。随着社会经济结构不断优化，市场竞争日趋激烈，国有企业的发展面临多方面的挑战，因此大多企业将其发展重点放在了如何提高生产效益上面，财务管理作为优化内部结构运作的部门，无法为企业带来直接的经济效益，导致企业管理者未能够重视财务管理，给予其足够的发展支持力度，同时在一定程度上影响了财务工作者的积极性，使得财务管理未能够发挥其应有的作用。其次，财务管理方法较为落后。随着互联网技术的飞速发展，企业的信息化得到了长足进步，极大地推动了企业管理效率的提高。但在财务管理方面，部分企业的财务管理信息化还相对滞后，仅仅是对一些操作简单的财务软件进行了普及应用，而其中资产、预算以及供应链等方面的信息化管理还沿用传统的管理方式，甚至一些财务信息数据的传递还需要依靠人工方式，严重影响了国有企业财务管理的效率。最后，国有企业的资金配置缺乏合理规划，使得部分国企在运营过程中因不合理规划导致支出大于收入，偿付能力不足，举债现象频发，严重阻碍了国有企业的可持续发展。与此同时，部分国有企业在投资过程中，未对所要投资的项目进行科学评估，使得其中潜在的风险难以得到准确预测，容易造成资产受损，导致其投资成本和预期效益无法得到有效回收，给国有企业的发展带来了极大的困难，进而引发内部更深层的财务风险。

（三）从业者专业能力有待提高

首先，国有企业财务管理工作者的专业水平关乎财务管理的工作效率和质量，尤其是在当前国企深化改革进程中，从业者对财务管理工作的质量将会对国有企业的发展产生重要影响。目前，我国部分国有企业财务工作者素质参差不齐，专业基础较差，且实践经验不足，其专业能力难以适应当前社会实际，对信息化系统的操作应用能力更是知之甚少，不利于其工作效率的提高。其次，国有企业财务管理工作人员的思想理念仍受传统观念束缚，在很长一段时间内并未更新其思想、树立起现代化的财务管理理念，尤其是对一些机会成本计算、边际成本预测、财务风险的分析等内容缺乏深入了解，导致在实际工作中出现一些不规范、不科学的管理方式；同时，对财务管理的信息化缺乏一定的了解认识，不利于其工作效率的提高。

■ 加强国有企业财务内部控制的实践策略

（一）完善财务管理体系

首先，健全财务管理制度。国有企业应当健全管理制度，为财务管理的各项工作提供有力的制度保障，不断加强对财务预算、执行、核算、监督等工作内容、流程的制度约束；不断优化内部结构，使得彼此间不相容的职务能够得到有效分离，各个部门相互补充且互为监督。同时，国有企业应当将每一项工作责任落实到个人，一方面能够强化其责任意识，使每一位工作者明确各自的职责和义务；另一方面一旦发生财务漏洞或财务损失，能够追究当事人的责任，避免发生工作人员相互推诿的现象。其次，构建财务风险防控机制。构建财务风险防控机制能够有效提高国有企业的财务风险规避能力，增强对国有企业的财务内部控制。因而，国有企业应当构建完善的财务风险防控机制，搜集其生产运营过程中的相关数据信息，并对这些数据信息进行科学评估，准确预测发展动向，寻找潜在风险，并采取有效的预防措施。国有企业应建立风险预报系统，一旦出现财务数据异常情况直接警报提示，将财务风险的发生扼杀在摇篮里。

（二）规范财务管理模式

首先，理论是行动的指南，要想加强国有企业财务内部控制，首先要树立同当前社会发展相适应的财务管理理念，因而，国有企业领导者应当转变传统理念，加强对财务管理的重视程度，将提高财务管理工作效率融入企业发展的顶层设计，并加大对其发展的扶持力度。同时领导者还应当加强宣传教育，强化全员意识，使得各个部门能够积极主动配合财务管理部门各项工作，切实提高财务管理工作质量。其次，提高财务的信息化管理水平。当前，信息技术已融入社会的各行各业，成为有效推动其发展的重要手段，国有企业的财务管理也不例外。将信息技术引入财务管理，能够优化财务管理工作流程，提高管理效率，加强内部控制，进而有效防范潜在的财务风险，推动国有企业的稳定发展。因此，国有企业应当加强财务的信息化管理建设，将信息技术引入生产、供应、销售等各个环节，提高工作效率；搭建信息管理系统，确保财务资源能够得到共享；严格财务管理工作流程，要求工作者定期汇报财务内容等等。此外，国有企业应当合理规划资金配置，优化内部结构和资金管理结构，强化各部门职责，合理配置资金，并按照相关规定严格监控资金流向，使得国有企业的支出和收入相协调。同时，在投资过程中国有企业应加强对投资项目的评估，加大对投资项目资金的监控力度，避免资金被滥用，进而保障国有资产的安全性和完整性。

（三）加强工作人员专业建设

加强国有企业财务内部控制建设离不开专业人才的支持，因而国有企业应当立足长远发展，加强工作人员的专业建设，并实现其职业发展的持续化。首先，国有企业应当面向社会，招聘一批专业基础牢、实践经验足、责任意识强的高素质人才加入企业财务管理的队伍中来，进而加强财务人员的整体水平，使得财务专业人才成为企业的无形资产，进而提高企业在市场中的竞争力。其次，国有企业应当加强对财务管理工作者的专业培训，提高其财务管理相关专业知识，掌握先进的财务管理方式和技术，树立终身学习的思想理念，与时俱进，不断更新自我知识理论。同时，国有企业可以邀请行业内专家学者来企业指导财务管理工作，针对当前企业财务管理和工作人员的不足提出针对性的建议，进而提高整个团队的专业水平。此外，国有企业可以制定奖惩制度，充分调动工作人员的积极性，规范其工作行为；完善考核制度，将薪酬同考核结果相挂钩，倒逼员工提高工作质量，同时提高考核制度的科学性、合理性与可操作性，充分发挥其激励作用。