中小企业应收账款风险及管控措施

程明霏

（长春美年大健康宇宸医院有限公司 吉林长春 130022）

在经济发展新形势下，中小企业获得了进一步发展，但相较于大型企业，中小企业规模较小，在市场中的竞争力较为薄弱。现阶段，中小企业在运营过程中，面临着应收账款风险问题，限制企业发展步伐。应收账款主要是中小企业在销售环节，为拓展销售渠道、增加业务量，向客户提供信用销售方式所形成的款项。大部分中小企业均将赊销作为销售的主要渠道，由于中小企业缺乏良好的风险管控意识，导致应收账款数量不断增加，应收账款动态监控不到位、风险评估不完善，均导致应收账款风险不断恶化，影响中小企业生存。针对中小企业应收账款风险管控产生的问题，中小企业应制定应对方案，进行应收账款动态监控，做好应收账款风险科学评估工作，从根本上消除应收账款风险，扩大市场份额，实现全面发展。

一、中小企业应收账款风险管控的意义

在中小企业内部，应收账款是企业资产的重要组成，但这部分资产通常为债权性资产。中小企业在产品销售环节，并未及时收取相应款项，而是将客户信用作为担保，因而产生应收账款。当产生应收账款后，中小企业通常会与客户签订购销合同及还款协议，但仍无法避免拖欠还款等问题，产生应收账款。应收账款收回不及时，将影响中小企业资金流动性，不利于企业发展。因此积极开展应收账款风险管控工作，不仅能够降低资金风险发生概率，完善赊销制度，还能够优化中小企业客户关系系统。

（一）有利于降低中小企业资金风险

在中小企业财务管理中，应收账款管理是一项重要内容，同时也是企业财务风险管控的重要措施之一。中小企业为占据市场份额，通常会采用赊销方式，因而产生了大量应收账款，由于部分客户信用不完善，应收账款拖欠问题频发，甚至会产生坏账等问题。这部分资金长期无法收回，将会影响中小企业内部资金流动，产生财务风险问题。造成这一现象的主要原因，是中小企业并未构建完善的应收账款管理制度，从而导致坏账金额不断增加。针对这一问题，中小企业在管理工作中，积极开展应收账款风险管控工作，结合内部应收账款现状，采用科学管控措施，不仅能够规避资金风险，还能够及时收回款项，确保内部资金的流动性，为中小企业后续发展及运行提供资金支持。此外中小企业间的竞争十分激烈，强化应收账款风险管控，能够形成良好的竞争优势，使中小企业积极参与到市场竞争中。

（二）有利于中小企业赊销制度的顺利运行

中小企业在发展中，由于市场竞争实力不足，为了开拓市场提高产品销售量，稳定客户关系，实现发展，因而制定赊销制度，旨在通过这一方式，实现经济效益最大化，拓展企业规模。在赊销制度制定后，为确保制度的顺利运行，往往需要充足的资金支持。在赊销制度实施后，大部分客户采购产品并不会立即付款，而是采用延后付款方式。在这一环节中，若中小企业对应收账款管控不到位，将会制约赊销制度的顺利运行，甚至会产生大量坏账与死账。中小企业通过开展应收账款风险管理工作，对应收账款及风险问题形成正确认知，制定针对性管控方案，强化对应收账款的风险管理，使客户能够在规定时间内支付相应款项，才能够为赊销制度的高效运转夯实基础。

（三）有利于优化中小企业客户关系系统

在中小企业中，客户关系管理是一项重要工作，客户关系管理工作质量对中小企业发展具有影响作用。中小企业之所以会制定赊销制度，其本质是中小企业管理者为稳定客户关系，便于客户进行产品采购。但需要明确的是，并非所有客户均需要花费大量时间与精力进行管理。部分客户信用不佳，在采购产品后，并未在约定期限内支付款项，导致应收账款演变为坏账，对中小企业资金流产生不良影响。中小企业通过开展应收风险管控工作，制定科学管控方式，不断优化客户关系管理，实现客户关系系统优化，提高自身竞争力。

二、中小企业应收账款风险及应收账款风险管控中存在的问题

（一）中小企业应收账款存在的风险

在中小企业内部，若应收账款增加，对企业带来消极影响的同时，也会产生积极影响。积极影响是企业整体产品销量增加，库存减少，有利于盘活内部资金，将产品转化为资金。而消极影响则是在产生应收账款后，企业应收账款收回不及时，或者存在应收账款无法足额收回等问题，导致企业产生潜在损失问题。中小企业应收账款存在的风险，主要可从两方面概述。

一方面，应收账款无法及时或者足额收回，导致中小企业面临资金周转不畅等问题。赊销制度在运行后，虽然中小企业产品销售量大幅度增长，但也会增加应收账款数量，且应收账款在回收时间与金额方面均存在不确定性，导致企业无法收回的资金增加，严重占用企业营运资金。当企业营运资金被大量占用，则会加剧资金正常周转难度，引发风险问题，不利于企业生产与经营活动开展。

另一方面，应收账款被长期拖欠与占用，增加坏账损失风险发生概率。在形成应收账款后，这部分资金收回不及时，被长期拖欠与占用，则会导致中小企业资金利用效率下降，资金成本增加，还会产生一定管理费用。此外应收账款时间较长，必然会增加坏账发生概率，中小企业整体经济效益受到影响，甚至还会面临破产等问题，限制中小企业生存。

（二）中小企业应收账款风险管控存在的问题

中小企业应收账款在逐渐增加，大部分中小企业也逐渐意识到应收账款管理的重要性，积极采取管控措施。但从实施效果来看，中小企业应收账款风险管控效果不佳，仍存在多重问题，导致企业陷入发展困境。中小企业应收账款风险管控存在的问题，主要可从以下几方面概述。

1.应收账款动态监督不到位

中小企业在应收账款风险管理中，通过对应收账款开展全过程的动态监控，能够为企业管理者提供详细的信息，便于企业管理者及时掌握应收账款现状，并结合不同客户的应收账款情况及赊销额度等多种因素，制定出完善的应收账款管理方法，从而及时收回应收账款，为后续生产及运营活动提供资金支持。但在实际工作中，大部分中小企业对应收账款动态监督不到位，甚至部分中小企业管理者受传统思想观念及管理模式影响，对应收账款认知不充分，认为不需要花费大量时间与精力用于应收账款风险管理，仅仅只是将应收账款交由财务部门处理。企业管理者的不重视，不利于应收账款动态监督工作落实。部分中小企业虽然对应收账款风险管控较为重视，同时也开展了风险管控工作，但由于缺乏专业信息监控系统，对应收账款信息整合与分析处理不到位，导致坏账金额增加，中小企业发展也会受到影响。

2.商业信用政策不健全

中小企业制定赊销制度，导致内部应收账款增加，滋生应收账款风险问题。在实际工作中，商业信用政策不健全，为应收账款风险产生提供了条件。首先，部分中小企业管理者思想存在局限性，对销售工作较为重视，忽视对应收账款的管理与规范。部分企业在进入市场初期，为占据市场份额，对客户信用情况调查不到位，对应收账款风险评估不到位，便与客户签订时间较短的赊销合同，以此吸引客户。采用这一方法扩大市场，虽然在短期内能够增加市场份额，但同时也会引发严重问题，客户占用大量流动资金，无法收回，企业资金链断裂。其次，中小企业商业信用政策不完善，并未对客户进行信用等级划分，赊销额度制定具有随意性，部分客户未及时支付应收账款，滋生风险问题。为从根本上减少应收账款，获取更多资金，中小企业可制定完善的商业信用政策，降低应收账款风险发生概率，为中小企业发展提供充足保证。中小企业在发展过程中，构建商业信用政策，不仅能够实现对应收账款风险的科学管控，还能够提高应收账款管理质量。

3.应收账款风险评估不完善

中小企业在运营中，在应收账款管理方面存在不完善、不到位的问题，因而面临着多种风险。应收账款风险产生的主要因素是由于中小企业缺乏健全的风险评估机制，无法及时发现并评估风险，风险管控措施制定不到位，使得风险不断恶化，继而对中小企业发展产生直接影响。在大部分中小企业中，由于内部财务人员对应收账款风险认知不充分，并未完全掌握应收账款的风险特征及内容，在日常管理工作中，缺乏对应收账款风险的预测、识别及衡量等，缺乏事前分析与事中控制。通常财务人员是在应收账款风险发生后，才会采取相对应的措施，风险管控措施实施不及时，使得应收账款风险管控质量低下，不利于赊销制度在中小企业中的有效运行。

三、中小企业应收账款风险管控措施

在新形势下，中小企业在实施赊销制度的同时，也需要加强对应收账款风险的管控，通过采用多样性管控风险，实施事前防范、事中控制与事后应对方式，提高应收账款风险管控水平，为企业运转提供保障。

（一）应收账款风险的事前防范

1.制定科学合理的信用政策

完善的信用政策是中小企业应对应收账款风险的重要措施。中小企业管理者应结合实际情况及需求，制定出完善的信用政策，规避应收账款风险问题。在信用政策中涵盖了多项内容，如信用标准及信用条件。其中信用标准主要指的是客户获得企业所提供的赊销应当达到的最低信用水平，而信用条件则是企业要求赊购客户支付货款的条件。首先在信用标准制定中，应结合企业实际现状，分别设置多个信用等级，不同信用等级所对应的额度存在差异性，信用等级越高，相对应的信用额度也就越高。例如中小企业针对信用等级较高的客户，应给予较高信用额度。其次在信用条件制定中，还可设置信用期间的折扣条件，为客户提供折扣，发挥现金折扣政策优势，引导客户支付款项，及时收回应收账款，规避风险。

2.建立健全客户信用档案

通过建立健全客户信用档案的方式，提高事前防范力度，规避应收账款风险。中小企业在批准客户进行赊销前，应对客户信用情况展开调研，特别是针对新客户或者大额赊销，更需要掌握客户的实际信用情况。首先，中小企业可采用多样性调查方式，获取客户的相关资料与信用情况，对客户信用信息进行记录，还可建立客户信用档案，将相关信息均记录其中。在赊销中，通过翻阅档案，掌握客户信用情况，继而决定是否为其提供赊销。其次，中小企业还可将客户进行划分，分为一级客户、二级客户与三级客户，其中一级客户为最高层次，能够获得最高赊销额度，二级客户次之，三级客户最低。通过这一方式，为后续应收账款管理工作开展奠定基础。最后，中小企业还可安排专门人员负责客户信用档案管理工作，并实时更新客户信用信息。当客户信用变更时，需要经过企业管理者的同意与批准后，才能够修改。

（二）应收账款事中控制

1.强化应收账款动态监督

中小企业要提高应收账款风险管控质量，必须做好应收账款动态监督工作。首先，中小企业管理者应积极转变认知，明确应收账款风险监控的重要性，强化支持，建立应收账款动态监控机制，实现科学管理。在监控过程中，企业管理者可及时发现当前应收账款中存在的问题，继而制定合理管控方式。同时中小企业在赊销制度运行中，企业管理者能够从现代治理角度出发，强化风险管控，推动赊销制度科学运行。其次，企业在对应收账款风险展开动态监督时，可积极引入信息监控系统，提高信息资源利用效率，控制应收账款风险。例如，中小企业可充分应用ERP 系统，发挥该系统优势，输入并整合应收账款相关数据，继而开展数据分析与金额管理，及时发现企业赊销制度运行中存在的问题。最后，企业管理者应对应收账款动态监控系统进行完善与更新，减少坏账金额数量。例如，企业管理者可定期登录该系统，更新系统内部信息，确保数据信息与应收账款现状保持一致，从而提高系统的应用效率。

2.定期开展应收账款内部审计

中小企业在运营中，可充分发挥内部审计优势，实现防错查弊，强化监督。通过定期对应收账款开展内部审计，能够及时发现问题并解决问题，规避风险。中小企业对应收账款进行审计时，应将审计重点放在应收账款的关键控制点方面，分析这部分关键控制点的内部控制制度设计是否完善，是否充分落实。例如，针对赊销审批开展审计，重点检查赊销审批制度设计是否完善，审批人签字是否存在越权审批等行为。在内部审计中，一旦发现问题，中小企业应分析问题出现原因，明确责任主体进行问责，及时制定应对方案，确保应收账款管控工作有序进行。

（三）应收账款风险事后应对

1.强化应收账款催收力度

中小企业在实施赊销制度后，产生了大量应收账款，为避免发生坏账风险，中小企业应做好催收工作，强化催收力度。首先，针对即将到期的应收账款，企业可向客户提出付款提示。针对已经逾期的应收账款，企业可结合客户信用情况、账龄情况等，确定优化收账客户，确保停收账款的及时收回。在收账过程中，可采取多样性催收方法，如电话催收、当面催收及法律催收等。其次，针对故意拖欠货款的客户，应采取针对性的追讨措施。例如，中小企业可构建应收账款管理部门，由专人进行催收，或者使用法律保护自身的权益。最后，针对愿意付款但不具备付款能力的客户，中小企业可结合实际情况，适当延长信用期限，但仍需要随时关注其财务状况，当客户财务状况好转后，应及时收回账款，避免出现坏账问题。

2.利用应收账款保理手段转移风险

应收账款保理指的是企业将并未到期的应收账款转让给银行，从而获得相应资金，通过这一方式，在一定程度上能够规避客户延期或者拖延不支付资金的行为，降低应收账款风险问题。中小企业将应收账款的全部风险转移给银行，但同时银行也会向企业收取相应的保理费用，企业对于是否选择应收账款保理手段应进行衡量。从大部分中小企业发展实际来看，将应收账款风险转移至银行，中小企业能够加速资金回流，并将资金与精力应用在生产经营中，从而获取一定经济效益。有部分客户长期拖欠应收账款，使这部分资金难以收回，对此，企业可灵活处理，例如从客户处购入经营所需资产如原材料与设备等，并抵扣部分应收账款，也能够实现应收账款风险转移。

四、结语

在赊销制度运行中，通常伴随着一定应收账款风险问题，在商业信用条件下，中小企业由于开展赊销业务，因而产生应收账款，但从本质来看，应收账款属于企业流动资产。中小企业为争夺市场，制定赊销制度，增加业务量，同时也面临一定应收账款风险问题。为降低这部分风险对企业发展的影响，中小企业可从事前防范、事中控制与事后应对等角度出发，制定应对方案，实现可持续发展。