探讨企业内部审计质量影响因素与改进策略

黄婷婷 国能宁夏供热有限公司

公司的生存和核心在于确保其审计质量，现阶段，企业对内部审计工作的要求越来越高，但审计质量往往达不到企业的核心要求。只有不断提高审计工作的质量，才能提升企业业务发展的管理水平。然而，业务审计的质量将受到审计职能、人力资源安排、财务管理等多种因素的影响，因此需要建立相关审计项目管理和质量监督机制。

一、提高企业内部审计质量的意义

（一）有助于提高内部审计的功能性

内部审计主要体现监督公司经营和控制公司战略的职能。提高内部审计质量，可以对公司的各项工作作出一定的判断，为公司领导实现公司未来战略提供必要的保证条件[1]。更重要的是，提高审计质量不仅可以减少审计职能带来的不可预测的风险，而且有助于防范公司内部财务管理存在的问题以及面临的风险隐患。在公司内部各部门的职能体系中，审计质量相对较高，审计数量能够充分发挥其控制作用，能够全面维护企业的健康发展。

（二）提高内部审计质量有助于提高内部审计人员的专业能力

提高审计质量对审计人员的素质至关重要，审计人员的专业程度是提高公司审计质量的必要条件，建立适当的监督和激励机制会对审计人员的积极性产生较大的影响[2]。此外，审计团队的专业能力和积极性能够保证公司未来的稳定发展，员工的稳定能够保证团队的长期发展，而专业且积极的审计团队将对内部审计质量产生更深刻的影响。

（三）提高审计控制标准

加强企业内部审计机制能够提高单位的审计质量，为企业创造出更好的运行环境。只有根据国家最新的标准，将企业内部的审计方法不断进行完善，根据企业发展现状建立出符合企业的审计控制体系，才能够提高企业审计质量，并让企业创造出更高的效益。

二、企业内部审计质量的影响因素

（一）企业文化对审计质量的影响

企业文化作为企业发展所产生的概念，其包含了企业的规章制度、审计方法、形象以及企业的竞争力等内容，同样是能够直接影响到审计质量的重要原因之一。高质量的企业文化，能够让员工在良好的工作氛围中创造出更好的企业效益，为企业的发展作出贡献。但审计师作为企业内部审计的专业人员，就极有可能与其他职员有利益冲突，如果审计师自身道德和专业能力存在问题，就会对企业的发展起到不良的效果。因此，需要以企业文化来约束各职员的工作行为，提高审计人员在企业内部的审计工作中的权威性。

（二）审计机构组织结构对审计质量的影响

一个企业的审计部门是独立于其他部门的，其主要负责企业内部的审计，对审计范围制定以及年度审计部门等内部因素并不负责。审计工作最独特的便是其独立性，审计机构是完全独立与外来因素的干扰，审计师在进行审计工作时，同样保持自身的公平性，要对企业内部的各方面进行客观分析，并保证审计工作的质量。同时，企业最高审计管理部门负责人的级别越高，公司各部门对审计结果的评价越细致，那么审计发挥的效果也越大。因此，审计机关的经营管理也对审计质量有一定的影响。

（三）职业素质对审计质量的影响

审计师是负责审计工作的重要主导因素，因此，审计师自身的专业水平能够直接影响到审计工作的质量。因此，在进行审计工作时，首要的便是审计师的专业水平和工作能力；其次，审计工作人员要对企业内部的现状有着客观的了解。只有满足这些条件，审计师才能够做好对企业的审计工作。随着理念的更新，审计工作也要从原本的财务审计转变为合规管理和风险控制，审计师要不断地根据理念的更新提高审计工作的质量，适应时代的发展。

（四）审计方法与过程对审计质量的影响

在进行审计工作时，所采用的审计方法对审计工作和结果极为重要。审计方法不仅仅是审计师在进行数据收集整理时所采用的方法，其代表的是审计师在整个审计工作中所采用的方法。对企业内部进行审计工作时，要对企业发展进行客观分析，预测企业发展可能面临的风险和问题。同时，许多企业在对内部进行审计时，所采用的审计方法仍然是较为传统的方法，这对于现如今的很多企业有些不适用，甚至会忽略一些企业经营中存在的问题，不及时的揪出问题会对企业的发展造成不良的影响。在审计过程中，部分企业存在着较大的问题。第一，审计程序不规范，有些企业的审计师为了更快的完成审计工作，其对审计方案并未进行反复审核便将其应用，这容易导致在审计过程流于形式。第二，审计过程中缺乏沟通，在进行审计的过程中，审计部门之间的各小组缺乏沟通，小组之间联动效果差，这导致在审计工作中没有终点，降低了审计工作的质量。在科学技术发展飞速的今天，国家审计署也在不断的改进审计方法，试图将其与信息化技术所融合，使得审计工作变得更有效率，质量更高。

（五）其他外部环境因素对内部审计质量的影响

除了这些内部环境因素外，审计质量还受到若干外部因素的影响。第一个问题是法律框架对审计质量的影响。法律框架是国家作为其法律规范和执行相关法律行动的基础而形成的一系列法律框架，监管框架对审计质量的影响体现在不同的法律和条例对公司的审计过程有一定的影响，并且不同地区与不同的国家都可能对同样的事件采取不同的法律程序。第二个问题是经济环境对内部审计质量的影响。经济环境是一个国家或地区经济结构、经济政策和其他要素的组成部分[5]。随着经济的发展和变化，企业的内部审计也随之发生了变化，这也限制了审计部门收集有关资料的能力，因此，对企业内部审计质量有一定影响，最后是社会环境的影响。这涉及企业外部对内部审计工作的支持力度，如果进行内部审计的社会环境认可度不高，认为内部审计费用昂贵，可能导致公司普遍对审计人员的选择不够重视，影响内部审计人员的整体工作质量，这在一定程度上影响了内部审计的质量。

三、当前企业内部审计存在的问题

（一）缺乏明确的审计部门与相应标准

在信息化的今天，越来越多的财务以及审计互动是通过互联网所进行的。而对于这些新活动，国家并未有统一的标准，企业之间的审计标准也未统一。这使得这些审计活动也被众多的人所质疑。在现阶段下，越来越多的企业面临着企业及以社会的双重压力。同时，部分企业的管理重点仍然是基础建设、产品销售、市场服务和业务拓展等内容，期间审计工作归入监察或计划管理中，这使得各部门之间的分工不明，审计部门也未有相应的员额。如此的情况，不仅无法保证审计工作的质量，还直接影响到了审计工作的最终结果，使得企业运营中存在的问题不能及时的被发现，若企业在发展中碰到这些问题集中爆发的话，对企业的打击是极为严重的，严重时可能会直接影响到企业的发展。对这些问题也要能够及时地发现，并及时地改进发展策略将其解决。

（二）审计工作人员的综合素质不足

目前有诸多的企业，其在设立审计部门时，往往是从财务部门等部门选拔人才，这种措施虽然可一时的弥补审计部门成立时人才缺乏的问题，但这些人才其审计综合素质不足，无法完全胜任各类审计工作。如果企业能够及时地进行一些培训工作，便能够及时的解决这些问题，但多数企业不重视对这些人才的培训，不愿投入过多的成本，使得企业内部审计队伍的综合素质不足，内部审计工作的质量差。

（三）审计质量控制方式单一

在现阶段，多数企业所进行的审计工作仍是以财务报告为基础，其缺乏对企业的风险控制框架。由于现阶段的审计工作多数是借助互联网进行的，许多审计师缺乏互联网相关的经验，使得审计工作中对数据的获取、整理工作较长。在结合信息化技术的今天，审计工作应当包含合适的工具和方法，例如调查和评价权力、缺乏适当的监督机制和分级评价制度、无法有效地评价审计质量、报告不明确以及出现问题时缺乏适当的制度和保障等因素。

四、加强企业内部审计质量的策略

（一）提高审计的独立性

许多企业内部的审计部门都是缺乏独立性的，这导致企业内部的审计工作范围有限，审计质量也让人堪忧。由于各部门之间的职责不明，使得审计工作的难度进一步增加，也因此，要提高审计部门的独立性，使其能够拓宽审计的范围，减少公司运作可能出现的风险。并对审计报告中所提出的问题及时改进，将审计工作的质量提高。首先，企业可设立出一个审计职能特别监督委员会，部门负责人由企业最高管理层所监督，并将该部门的职责进行明确，使其不参与企业的决策，只负责监督的职能。该部门独立于企业各部门之外，其负责监督企业内部审计工作相关事项，并负责提出意见，监督企业审计部门的工作。这提高审计职能独立性的同时，可对企业的结构进行优化，保证审计部门能够及时地与各部门时间进行沟通，及时地了解到企业内部的现状，保证企业平稳发展。

（二）加强审计人员的社会保障以及综合素质

为了让企业更好的发展，要对审计师的资质标准进行提高，建立出具有决策权的审计师团队，并积极鼓励审计师建设自身，给予一定的帮助。首先，要重视审计部门的综合素质，加大对审计师的招聘力度，可通过和高校合作的方式，直接吸取高质量人才的投入。其次，所吸收的人才是缺乏工作经验的，要给予其良好的待遇和发展前景调动审计师的工作热情，并在企业内部建立出一套完整的培训体制，无论是对已有的审计师还是新加入的审计师，都要给予内部培训，必要时，可通过外聘审计工作相关的专家和经验丰富的审计人员来为企业内部的审计部门讲解相应的审计工作，进一步的提升审计队伍的素质，进而保证企业内部审计的工作质量。此外，在企业内部进行审计工作时，要鼓励员工实现个人价值，根据企业发展现状制定出发展计划，建立评估机制，调动员工的工作热情。

（三）加强审计项目质量管理

企业内部若存在审计委员会，可对具体项目进行适当的审计质量控制，以确保对审计项目的各个方面进行有效监督。以评估机制来控制审计工作的质量，保护企业发展不受风险影响。在具体项目的实施过程中，必须建立相应的管理体系来设计审计系统，能够正确的获取活动、工作流程等相关信息，以方便后续审计工作的进行，将审计事务合理进行分配，以科学的计划提高审计工作的质量。在项目即将完成时，保证项目计划的质量。

（四）建立规范的审计质量控制机制

首先，要加强对企业内部审计工作的监督，其次，审计师在整个审计过程中，监督部门要避免受个人影响而造成的审计工作质量差等问题的出现，要根据规则对审计师采取相应的管理措施，以奖惩机制来激励审计师对审计工作的质量把控。监督部门也要及时地评估审计工作的质量，保证审计工作的有效性。最后，要将审计职业道德作为审计部门内必须遵守的标准，严格把控，确保审计师的职责，能够在遵守职业道德的同时为公司提供审计服务。

（五）完善审计相关法律法规

要想充分的提高企业内部审计工作的质量，那就应当重视其审计相关法律法规的建设，以及对行业政策的建设。中共中央、国务院办公厅与2019年七月份印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（简称“2019版审计新规”）提出要加强企业内部的审计监管，对腐败贪污等行为坚决严厉打击，以促进审计工作质量的提高。企业也要积极响应国家号召，积极的进行企业内部审计工作。同时，各企业所涉及的行业不同，所处的地区不同，其所进行的审计工作中必然会存在着内容和标准上的差异，因此，我国各地区的政府部门可根据行业的不同和地区现状，制定出更细化的审计规则，从而提升企业内部审计工作的质量。

五、结语

总的来说，虽然影响企业内部审计质量的因素很多，但内部审计对我国企业的战略发展具有重要意义。高质量的内部审计可以为企业提供准确全面的决策信息，让企业在激烈的市场竞争中取得优势。另一方面，今后企业需要不断提高审计人员的素质，积极在行业协会中引进符合要求的现代审计方法，使内部审计人员在企业管理中发挥更大的作用。