建筑施工企业实施PPP项目的财务管理重点及风险控制

杨卿 山西建投集团装饰有限公司

近年来，作为我国城镇化建设进程的一部分，PPP项目由地方政府部门与建筑施工企业联合开展公共基础设施建设的方式得到了快速推广。一方面，可以促进社会资本的可持续发展，缓解政府财政压力。随着市场经济的深入发展，建筑行业的传统项目逐步趋向于市场化、透明化，国家严格执行风险控制的政策，同时新会计准则对建筑业引发市场和管理双重变革下压力加大。在PPP项目实施过程中，为了实现经济效益和社会效益的最大化，建筑施工企业必须对整个PPP项目过程中的财务管理工作重点有透彻的了解，掌握潜在的风险，然后采取相应的措施，防控风险，推进公共基础设施建设，促进公共基础设施健康可持续发展[1]。

一、PPP模式概述

（一）PPP模式的含义

PPP模式主要是指政府与合作伙伴之间建立的一种类似合伙企业的伙伴关系，与合作伙伴签订适当的协议，以提供某些公共产品和服务。第一，签订合同，对责任和收益进行确定，按照签订的协议提供相应的资金以及建筑项目完工日期，使双方都获得利益和各自的经济利益。PPP项目是1992年英国人启动的，在我国，建筑施工企业实施ppp项目较晚，缺乏PPP的理论和经验的指导。

（二）PPP模式的主要特征

中国政府对PPP模式的借鉴和应用，主要得益于地方公共基础设施建设发展空间大。但是，各级地方政府的资金极为有限，分配的资金必须用于难以满足当前公共基础设施建设的需要。近年来，我国民营企业发展加快，社会失业基金逐步增加。国家正在积极寻找收入可持续、投资风险低的项目。PPP项目作为一种新的建筑形式，只能满足投资各方的需求和要求。

（三）PPP模式的优势

拟议的PPP模式，也叫做公私结合，主要由地方当局发起和测试，并允许其他社会基建参与者参与社会资本基础设施的建设、融资或运营。拟建PPP模式的实施，让地方政府有效解决了各级资金短缺的问题，填补了传统模式的空白，降低了政府在基础设施建设过程中面临的风险，并提供了安全保障，以及各级社会资本的团结和改进，这是国家制度和服务质量的根本和保证[2]。

二、施工企业PPP工程相关内容介绍

建筑施工企业PPP项目是通过地方建筑施工企业和国家或者地方政府合作，即政府、私营企业、民营企业在我国基础设施的合作。一方面，PPP是政府与企业合作，明确双方的责任和权利，根据签订的合同，把政府的部门责任转嫁给资本企业，这样政府就有更多的资金用于民生的投入，同时减轻双方单独承担责任的风险。PPP项目不仅可以提高国家财政支出的利用率，而且可以增加对民生基建的投入，让国家的财政支出有更多的喘息时间，提高了国家为人民服务的效率；另一方面，建筑企业需要市场合作来实现经济的快速发展，从而产生了PPP。在建筑公司的PPP项目中，政府提供资金，企业提供项目管理的施工，为基础设施提供服务。在一般的建设项目中，建设公司都要经过不同部门的流程，连接更复杂，很容易延迟或停止项目。由于PPP是部委和建筑公司的联合项目，政府可以帮助建筑公司管理项目的审批和程序，减少审批程序，节省时间，确保建筑公司更专注于建设项目[3]。

三、PPP项目模式开展的首要条件分析

（一）需要地方政府部门的支持

在实施PPP项目战略时，项目应得到当地政府部门的支持。因为一个PPP项目，公私合营的两方会因项目不同而有不同的角色、责任和权利，但各地方政府仍处于重要地位，必须为全社会提供优质服务。此外，PPP项目投资巨大，尤其是在市政、水利、道路交通等诸多领域。为保证项目的顺利进行，必须得到各地方政府的大力支持。

（二）需要完善法律法规的保障

为保障PPP项目的顺利运行，建筑施工企业和地方政府在实施过程中能够履行责任和义务，维护自身合法权益。有必要使用适当的法律法规来规范双方的行为。由于PPP项目很多情况下地方政府部门融资后，项目无法固定，导致注册资本参与不足或社会资本采取特殊措施，忽视建设质量，追求效益最大化。因此，有必要完善相关法律法规，有效防范双方的行为，确保项目顺利开展。

（三）需要专业PPP模式人才加盟

在实施PPP项目时，除上述两个必备条件外，还应培养专业的PPP人才或邀请PPP人才的加盟。因为只有优质人才的联合，才能保证PPP项目的高质量实施，保障双方的权益，实现“双赢”的目标。

四、施工企业PPP工程的财务风险分析

（一）施工企业PPP工程资本融资不当带来的风险

在政府与建筑公司合作过程中，其PPP项目资金不仅包括政府项目资金，还包括建设方的社会资金。大多数建筑公司选择融资是为了获得项目所需的建设资金，因此，建筑公司面临着融资滞后和股东垫款的财务风险。目前，在我国，大部分建筑企业在施工质量管理过程中往往只注重人员轮岗，只注重提高施工技术水平，而忽视了建筑企业的内部管理，这在财务管理中表现得最为明显。存在造价预算能力不足、预算不当、施工企业债务融资不足等财务风险。同时，建筑企业的PPP项目受材料成本或人工成本等客观因素影响较大，财务支出大大增加。例如，资金太少会导致施工延误，政府最终会因征收花费部分政府资金而出现预算赤字；而过多的投入会导致资金空缺，导致资源流失，对建筑项目的整体绩效有阻碍作用。

（二）施工企业财务制度不健全

通过ppp项目，国家和政府可以让建筑施工企业资金问题得到缓解，项目审批更有效率，但部委人员不参与建设企业的财务管理，财务管理成为企业建设运营管理中更大的问题。建筑工程施工企业施工工艺、储备知识和实际操作水平可能会达到更高的水平，由于财务管理不善，不能满足施工工作的具体需要，确保PPP项目的正确实施难度较大。由于财务管理制度不完善，建设公司的PPP项目在财务管理中无法有效判断财务风险。此外，即使是建筑公司设立了专门的法律部门或项目管理部门，由于财务部门相对简单，员工的技术也比较落后，财务风险不仅包括财务管理知识，还包括财务法律风险，因此，在建筑公司的PPP项目中，施工企业PPP工程资本融资不当会造成很多问题。

（三）施工企业财务风险因素处理不当带来的风险

建筑企业PPP项目的财务风险可能无法直接体现，还存在很多潜在风险，当这些潜在风险因素没有得到适当解决时，建设项目将承担风险的可能性会增加。与政府合作开展PPP项目的建筑企业最大的优势在于，在项目审批和资助方面提供政府支持和帮助，甚至可以减免相应的税费，大多数建筑企业愿意与政府合作开展PPP项目。建筑企业想尽快签订合作协议，与同行业企业抢占市场。这也是为什么很多建筑公司没有对项目内容进行调查评估，就贸然与政府签订合作协议的原因。但是，相对简单的项目可以由政府独立完成，不会与建筑公司合作。因此，需要协作的项目往往更复杂，需要更先进的技术。施工企业未经合格检验，签订合同后，PPP项目在施工过程中可能会超出其技术能力，难以按时完成项目，其财务管理技能必然会导致PPP项目的开展使建筑公司面临重大财务风险[4]。

五、施工企业PPP工程财务风险的控制措施

（一）重视财务人员的能力培养

施工企业资金不足带来的经济风险直接影响PPP项目的发展，导致整个PPP过程的错误较多。由于向建设企业融资PPP项目的成本是明确的，财务风险的收取和控制取决于建设财务公司的专业知识，因此建设企业应尊重其财务利益，并根据自身建设项目的需要，拓展和培养专业知识和及时掌握相关财务和建设业务需要的能力，满足各类项目的财务管理要求。此外，建设公司的财务人员还必须根据PPP项目的现状，依托资金和风险，计算融资所需金额，确保融资金额符合PPP项目材料、工程的要求和其他成本，这降低了风险融资的可能性。同时，建设公司财务人员还应及时分析总结PPP项目建设成本，以提高公司财务部门在项目中的财务风险意识。

（二）完善施工企业PPP工程相关的财务管理制度

建设企业要重视财务管理和作用，明确PPP计划具体财务制度的工作和内容，根据具体情况完善经济管理制度，提高建设公司PPP项目的绩效以及工作效率和工作质量。由于PPP项目是建设公司与政府的合作项目，建设公司可以向政府财政部门申请资金，学习相关内容。此外，创业可以借鉴同行业其他公司的经济管理和内容管理流程。但需要注意的是，建设企业在使用PPP项目财务管理方面，要结合企业或其他政府的经验，注意内容的完整性。经济管理过程为国家提供了建立伙伴关系的机会，这种类型的经济管理可以得到其他社会的认可，以确保其他金融过程的凝聚力。对当今我国大部分建筑企业而言，建立一套完善的财务管理制度，不仅仅要勇于积极实践探索、评价总结，还要不断体验PPP项目的建设过程，让财务管理制度对于建筑企业的发展起着支撑作用。

（三）加强施工企业PPP工程财务风险的因素控制

一方面，建设公司在签订合同前必须对总体建设方案、预算人员、项目要求等进行全面检查。合同签订后，不再执行相关内容，最好为未来的PPP项目制定完善的建设计划奠定基础。另一方面，经济社会的金融派在推进PPP项目时，必须在签订合同前披露和说明降低经济风险的过程来有效解决。监督PPP项目，消除或预防治理过程中的潜在风险；鼓励政府在PPP倡议中发挥带头作用，以帮助降低PPP项目的经济风险。同时，PPP项目的风险因素可以转移或防范治理风险，建筑公司必须概述这些风险并与政府沟通。可以避免风险财务因素，建设企业适当的应对措施，合理策划PPP项目规划，有效规避风险。

PPP模型的整个建设时间和求解周期较长，容易受到外部因素的影响。因此，在经济中实施PPP管理模式之前，建筑公司需要开发模型以应对各种风险。一方面，要树立金融风险共担责任的理念。政府机构或投资机构支持风险、管理和控制风险、经营风险、施工危害、建设和重组以及更大的风险，例如自然危害和市场经济。另一方面，需要建立机制来分担科学风险。解释PPP合同项目中的机会条款和服务，建立综合机制吸引社会资本。政府和企业应认识到PPP模式下确实存在金融风险，加强合作，规避细节风险。这样，PPP建设企业出资方式就可以充分运用到管理上。

要想提高ppp模式，就必须要得到国家政府和企业的全力帮助，因此施工企业必须与政府部门以及银行之间进行紧密沟通，才能得到项目分配的帮助和支持，从而使施工过程中各种成本合理降低。与当地城市规划部门、国土资源管理部门等沟通，确定项目用地未来发展规划，有针对性地制定流程规避风险，为进一步项目运营的商业拓展提供更多机会。征地、拆迁、安置补偿等问题都可以在PPP模式下得到妥善处理，有效避免各种纠纷，避免出现一系列土地征用和拆迁延误造成的成本增加，以确保按照PPP模式进行财务管理的顺利进行[5]。

六、结语

为了更好的满足人民日益增长的美好需要，需要建筑工程施工和政府部门的共同帮助，PPP项目模式得到广泛讨论和实施。PPP项目能够让政府很好的提高社会幸福感，实现政府部门与建筑公司的联合合作。同时，建筑企业根据风险偏好对经济风险进行管控，有效降低了社会经济风险发生的可能性，让用人单位和建设部达到了可行的境地，保障建筑公司PPP项目的进度。