国有企业内部控制体系优化措施研究

郭丽娟 河北燕华会计师事务所有限公司

随着全球经济步伐的不断加快，国有企业发展前进道路的问题也会越来越多，国有企业想要在这个时代大潮中稳固脚步、不断向前，就要保证国有企业的经济效益，并且在发展的过程中不断创新、不断改革，只有这样，国有企业才会在这个飞速发展的大时代占有一席之地。其中，国有企业内部控制体系的优化尤为重要，值得国有企业对其高度重视。国有企业内部控制效果不佳，就会严重损害企业的经济利益，严重阻碍企业的发展，而良好的国有企业内部控制会给国有企业的发展带来促进的作用。所以要深刻了解国有内部控制体系在企业发展中的重要性，找出国有企业内部控制体系存在的不良现象，并提出相应的优化措施。

一、国有企业内部控制目标

国有企业的内部控制目标就是企业为实现发展总目标在经营活动中所要把控的对象，包括个人、部门、制度等，内部控制目标需要根据总体目标来进行规划与制定。为顺利实现国有企业目标，就要提前将内部控制目标设定出来，并在企业的生产过程中使内部控制体系慢慢完善。总体上说就是设定好总体发展目标以后，企业内部控制人员就会根据国有企业总体发展目标要求制定相关的控制制度，来解决国有企业发展目标实现过程中所出现的问题，从而保障国有企业发展目标的顺利实现。在国有企业发展目标的实现过程中，也就是在国有企业的经营活动中，将这些控制制度融合进去，可以将这些融合后的制度对国有企业的控制过程看作实现最终发展目标的过程。

二、国有企业内部控制运行机制

国有企业内部控制的运行机制分为三种机制，分别为制约机制、合作机制以及监管机制。制约机制包括机构制约、岗位制约以及部门制约，国有企业内部制约目的就是保障内部工作的合理性和有效性，增加企业效益，从而促使企业发展目标的实现，因此就需要在关键的、合适的机构、岗位、部门分设不同的制约机制，达到制约的效果[1]。合作机制是一种最简单也最容易被人接受的机制，合作机制就是各部门、各岗位、各机构相互合作的机制，合作可以是国有企业内部之间合作也可以是国有企业与其他企业和政府的合作，这种合作包括技术合作、人力合作、资源合作、资金合作、信息合作，这种合作机制加强了国有企业的运行机制。监督管理机制是运行机制的核心，国有企业为实现发展目标，保障国有企业内部控制的合理、科学、有效的运行，而对于国有企业内部控制执行者提供的合理权限，只有在这种监督机制下，国有企业内部控制才会顺利进行，从而实现上级目标对下级目标的有效控制[2]。

三、国有企业内部控制体系存在的问题

（一）国有企业内预算管理存在问题

国有企业内预算管理工作是国有企业内部控制中的基础工作，国有企业应提高对预算管理的重视程度，预算管理工作包括预算编制工作、预算执行工作以及相关预算管理工作，如果预算管理缺失，国有企业实施内部控制就会缺乏有效依据，无法保障内部控制工作的顺利进行。一些国有企业对预算管理工作不了解，认为预算管理工作就是对未来国有企业经营活动消耗资金的简单估算，因此对预算管理工作不重视，在进行国有企业内部控制时，不能将预算管理合理的运用到企业内部控制当中，以至于无法顺利开展企业内部控制，控制的效果也会大打折扣。企业预算管理缺失，有效依据缺乏，企业内部控制将缺乏真实性、严谨性、正确性，影响国有企业发展的最终目标，最终影响了国有企业的健康发展[3]。

（二）国有企业内部控制制度不完善

国有企业内部控制制度是国有企业进行内部控制的有效保障，同时也是减少国有企业内部人员不良行为的有效措施。如今，有一些国有企业仍然采用传统的企业制度，并把传统的财政管控制度当作企业内部控制制度，没有根据企业现有条件、发展情况以及发展目标来制定相应的控制制度，这些管控制度大部分比较老旧，即使更新一部分管控制度也无法满足国有企业内部控制的需要，没有合理的、适用的、科学的内部控制制度，就会增大国有企业内部控制的风险[4]。

（三）国有企业内部控制人才缺失

如今，国有企业内部缺少大量的相关人才。人才是国有企业发展的核心要素，但国有企业内部控制相关人才的培养成本高，对人才培养的重视度不足，对企业内部控制制度认知错误，就会认为培养相关人才得不偿失，国有企业为节约成本，就会减少对相关内部控制人才培养的支出，在这种情况下，执行内部控制人员缺乏相关的专业知识，更没有相关经验，无法进行内部控制体系优化工作，只能做一些简单的监督管理工作，企业经营活动遇到问题时，无法根据国有企业经营情况作出合理优化措施，导致国有企业内部控制不稳定，从而无法实现国有企业的发展经营目标。还有一些企业人才晋升机制不完善，人才是企业发展的动力，能力强的人才在这种不合理的晋升制度下看不到晋升的希望，就会退出企业，导致企业内部控制人才数量上的不足，内部控制也就无法顺利开展，国有企业发展目标就无法实现。

（四）内部控制制度的执行与监管力度不足

内部控制工作合理、高效的开展，需要内部控制制度的有效执行与合理监管，有效的执行与管理是推行相关内部控制工作的最好保障，内部控制制度执行、监管到位了，企业所制定的各种控制规范才能顺利的运用。现如今，企业内部控制制度的执行与监管力不足，一些企业排斥内部控制工作，认为内部控制制度内容过于细致，对企业内部的把控过于严格，导致内部控制制度难以执行与监管。还有一些国有企业缺乏行之有效的执行与监管措施，导致内部控制制度的执行与监管不合理、不严谨，没有与之配套的监管、执行措施，内部控制中的各种控制规范不能有效运用，国有企业内部控制相关工作难以进行下去，也会给企业的生产经营带来风险。

四、国有企业内部控制体系构建的合理对策

（一）提高国有企业的预算管控水平

国有企业的预算管控工作是国有企业内部控制的基础工作，两者相辅相成、不可分割，要保障国有企业内部控制优化的合理性，就要提高国有企业的预算管控水平，保障预算的精确性，从而国有企业内部控制的优化提供有效依据。国有企业开展预算工作开展时，应保障人力、物力、财力以及制度的有效支持，同时，注意自身的预算管理能力，预算应从多个角度出发，包括制定、执行、考核等方面，保障预算各个环节的稳定性，从而实现国有企业预算管控水平的提高。在预算制定上，应统筹兼顾国有企业内部各个方面，特别要将企业收支作为工作重点，全员参与全面预算管理，保障预算管理的合理性。在预算执行上，要严格遵守规定对相关业务进行审批，防止预算量过大或过小。在预算考核上，应将预算考核内容与内部控制内容结合在一起，保障其统一性以及参与人员的积极性。提高国有企业预算管理水平，从而确保国有企业内部控制的质量[5]。

（二）完善国有企业内部控制体系制度

好的制度是企业发展所需要的，国有企业应根据自身情况，完善国有企业内部控制制度。国有企业需要根据发展目标来确立控制目标，在控制目标确立好的前提下，将各部门、各机构、各岗位进行职权明确分配，并设立职权责任制，从而保障国有企业运行机制的合理化。管理层也需要完善相关决议制度，在重大事项上要听取国有企业所有内部员工的建议，把有效建议集中并汇总，最终由管理层统一决议，从而避免国有企业内部集权现象发生。国有企业还应完善财务制度，加强对国有企业的资产、资金的管理，提高财务人员的工作效率，从而降低财政风险，从而保障企业经营活动资金、资产方面的使用的合理性。在这个基础上，还要从企业的实际发展状况出发，及时完善内部控制制度，进而强化内部控制的有效性。

（三）加强国有企业内部控制人才队伍建设

人才是企业的核心动力，企业的发展离不开人才支持，人才也是国有企业前进的核心动力，在国有企业内部控制体系优化过程中，人才同样占据主导地位。国有企业要想在社会发展的大潮中脱颖而出，就要保证国有企业内部控制的质量及有效性，就需要有相关专业人才来加入内部控制体系优化工作当中。内部控制工作具有差异性，内部控制体系优化的内容更加复杂，因此需要相关控制人员的专业性更好、能力更强，不仅要求相关人员具有内部控制的专业素养，还需要有相关实践经验，从而提高内部控制的质量。加强相关人才队伍的建设需要做到以下几点：第一，应该加强国有企业对内部控制人才的重视程度，深刻相关控制人才的重要性；第二，加大国有企业对相关控制人才的培养资金，加大资金的投入，创建人才培养基地；第三，增加国有企业内部控制人才的培训方式，可以开设网络课程、开办专家讲座、开展专业知识大会，拓宽相关人才提高自身专业素养的渠道；第四，健全相关人才晋升机制，将晋升条件纸面化、正式化，明确晋升内容，去除“人情”制度，保障人才晋升渠道的公平公正。只有这样，国有企业内部控制人才的专业能力才会提高，企业内部控制人才队伍才会壮大，国有企业内部控制体系才会完善，国有企业的发展才会更有动力。

（四）加强内部控制制度的执行与监管

在现在的控制情况下，企业应加强内部控制的执行与监督。企业应定期测试内部控制效果，再根据企业经营情况的变化，对相关的制度、标准进行合理优化，以满足企业发展的需要，保障企业内部控制工作的顺利开展。企业还应采取有效、合理的执行与监管措施，建立评估制度，每个季度都要对企业内部控制进行评估，评估国有企业内部控制工作与制度是否出现不合理的情况，并根据评估内容对内部控制进行监管，使内部控制的执行与监管变得更加合理；企业还应建立内部审计制度，定期对企业经营情况进行内部审计，监管企业经营活动支出、收益是否在控制范围内，出现问题及时采取相应措施，从而加强内部控制制度的执行与监管。

（五）提高国有企业信息化水平

随着社会的发展，现代化信息技术越来越完善、信息化水平越来越高，国有企业必须将信息技术重视起来，完善并增设相关信息化系统、设施，从而提高国有企业信息化水平。国有企业应根据自身发展需求，合理投入资金到信息化建设当中来，从而优化内部控制体系，例如，国有企业内部核算系统老旧，只能做一些简单的数字运算，技术含量低、可操作性差，无法满足国有企业内部控制的信息需要，根据实际情况改变内部控制模块，添加预算模式，应用不同的技术实现国有企业内的资金把控，从而保证资金信息的真实性、准确性，同时增设考核信息系统，风险信息系统。提高国有企业信息化水平，不但可以满足国有企业内部控制对信息方面的需求，还提高了相关人员的工作效率，降低了国有企业内部控制的风险。

五、结语

总之，国有企业要想加强内部控制，就要优化控制体系。现如今，国有企业出现预算管理存在问题、内部控制制度不完善、内部控制人才缺失、内部控制制度的执行与监管不到位等问题。国有企业应该加大对这些问题的重视程度，积极优化国有企业内部控制体系，提高预算管控水平、完善内部控制制度、加强相关人才队伍建设，增强内部控制的整体性、完整性、科学性、合理性，最终满足国有企业内部控制需要。