中小型民营企业财务管理的问题及建议

蒋洁莹

摘要：随着改革开放的不断深入，中小民营企业遍布各行各业，而这些企业多是在创业初期，或正向着规模化方向发展，由于种种因素，如管理模式落后、管理思想僵化、仅重视生产经营忽略企业管理等，很大程度上限制了企业的健康发展和持续经营。文章从中小企业财务管理的实际情况和特点出发，针对存在的问题提出相应的解决建议。

关键词：中小型民营企业;财务管理;风险管理

近年来，中小型民营企业一直存在较高的淘汰率，除了与生俱来的制度缺陷，如：产权单一、所有权和经营权合一等等，财务管理薄弱也是重要原因之一。中小型民营企业财务管理薄弱表现为资产管理混乱、资金周转不灵、内部会计控制薄弱、盲目投资等，面对更为激烈的市场竞争，为保障中小民营企业健康、稳步发展，迫切需要提高其财务管理水平。

一、财务管理的定义及目标

（一）财务管理的定义

财务管理是指企业根据国家法律和相关法规的规定，例如：《会计法》、《企业会计准则》等等，按照其客观规律，对企业财务活动的各种控制和处理，以达到企业财务管理的目标，提高企业效率和效益，是一项综合性的管理工作。一个企业的创办和经营离不开资金的筹集和运转，而企业的主要目标也是追求利润最大化，对于一个企业是否能够正常经营，或以最小的成本换取最大的利润，这些都离不开财务管理的运用，换句话说，也就是财务制度规范、财务管理水平良好，在企业的内控、成本预算、投资决策、融资决策等方面，发挥着重要的作用。

（二）财务管理的目标

财务管理的目标是实现企业价值最大化，在全球经济一体化快速发展的当下，财务管理的目标也应体现时代特色，适应社会经济的发展，企业价值最大化是企业经营所希望实现的结果，也是评价企业经营是否合理的基本标准，既是财务决策依据的最高准则，也是企业财务管理的出发点和归宿。

二、中小型民营企业存在财务管理问题的原因及特点

（一）存在财务问题的原因

1. 外部原因。随着我国市场经济体制的不断完善，国家对民营企业加大扶持力度，放低市场准入门槛，使得民营企业数量不断增多。由于中小型民营企业经营范围广泛，经营手段灵活，拥有快速适应市场变化的能力，已成为支撑国家经济增长，解决就业问题，增加财政收入，维护和稳定社会的重要力量。

2. 内部原因。大多数中小型民营企业仍处于起步阶段，由于规模小，资金不足、技术有限等原因，仅能着眼于发展劳动密集型产业，低门槛进入必然导致企业经济效率低，对抗不可测风险能力差，严重缺乏市场竞争力。同时，许多中小型民营企业在激烈的市场竞争中缺乏长远规划，简单以利润为目标，经营管理者风险意识薄弱，未完善和健全企业内部控制管理机制，一旦遇到经营不顺，可能影响企业的生存与发展。

（二）中小型民营企业的特点

1. 家族式管理。个体工商户是我国绝大多数的中小型民营企业的前身，而后逐渐发展为私营有限公司或有限责任公司。但这类公司都体现为以家族式管理为特征，而这特征使得企业经营权及管理权高度集中，对内对外决策都是老板的“一言堂”。

2. 规模小、灵活性强。市场不是一成不变的，由于中小型民营企业经营规模小，故随时可以根据市场的变动调整经营方式，多样灵活的经营方式使得企业能紧跟市场发展步伐，调整经营及发展方向，快速完成自身的转型。

3. 重销售、轻管理。家族式管理是中小型民营企业发展路上的绊脚石，通常管理者亦是经营者，他们只重视业务和销售，企业内部管理形同虚设，特别是在财务管理方面，甚至没有设立财务部门，或未聘请专业会计人员等，这导致企业内部管理混乱、账目不清，使得会计核算和会计监督的职能缺失给企业带来了巨大的损失。

4. 任人唯亲，业务水平不高。大众观念中民营企业都是类比“个人私有物品”，对于跟钱打交道的敏感职位，经营管理者通常也只相信家族成员，或者亲朋好友介绍担保，极少会对外聘请专业的会计或财务人员，而所谓的“自家人”多数都不是学习会计专业，或未经过正规的财会专业知识培训，这导致企业的会计人员能力不足，业务不懂，专业水平及素质普遍不高。

三、中小型民营企业存在的财务管理问题

（一）财务制度不健全，财务控制薄弱

1. 大多数中小型民营企业存在缺乏完整的内部财会制度的问题，包括但不限于在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面，而且在財会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序，执行方面也极具随意性。

笔者知晓的一家公司在货币资金管理方面极为随意，为了方便使用，多余的现金不送存银行，库存现金超额存放，货款支付大量以现金结算，企业的实际控制人及其亲属随意从企业支取现金用于日常生活开支、人情往来等，个人消费与企业经营互相混淆，同时款项支取后长期不与财务部门进行结算，或用白条抵库等。

2. 大多数中小民营企业典型的管理模式就是所有权和经营权两者合二为一，在进行财务活动和处理各种经济关系时，缺乏了彼此间的约束和制衡，各项决定全凭老板个人喜恶;再加上大部分民营企业的老板都非财务专业，或多或少缺乏一些财务专业的相关知识，故企业难以形成一套与自身业务相匹配的财务制度，在财务管理及执行方面也存在随意性很大的问题，势必给企业的财务管理带来负面影响，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

笔者曾了解到，存在一些中小型民营企业老板要求或授意财务会计人员按照不同要求设置几套账，因偷税漏税、资金筹集等原因，或应付不同利益相关者的监督而提供几份不同数据的会计报表，到最后可能出现财务部门及会计人员自己也不清楚那份报表是真那份报表是假的情况。此外，也存在一些中小型企业的老板或高级管理人员受到利益驱动，过多干预企业财务工作，迫使财务会计人员违背会计准则及制度的要求处理会计业务，致使会计信息严重失真，会计诚信丧失殆尽。

（二）财务风险意识淡薄，企业在高风险经营

过度负债。企业要发展，不可避免地要负债经营，常用的融资渠道就是银行贷款、借款和股权投资。目前很多中小型民营企业不具备上市条件，也不具备发行企业债券的条件;同时，由于一些中小型民营企业在风险控制、信用资质、经营管理等多方面存在缺陷，具备的贷款资格很少，企业想从银行等机构获得资金帮助难度较大，特别是长期资金。因此部分企业就兵行险着，擅自改变贷款用途，将短期借款资金用于投资回收期过长项目，或者以较高的资金成本从民间进行资金拆借，导致企业长期负重前行，支付能力日渐减弱，经营成本及财务费用的不断攀升，使得企业资金链条随时可能出现断裂。

（三）管理模式僵化，管理观念陈旧

1. 实际工作中，一些民营企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，在企业经营方面由于其特殊的经济形式和成长方式，一些经营者存在“业务为王”的偏见，认为企业效益靠的是业务发展，一切管理都要为业务发展让道，简单地将财务管理理解成生产管理和营销管理的附属管理职能，未能重视财务管理对业务发展的指导作用，从而制约或阻碍了企业的健康发展。

2. 部分中小型民营企业在财务人员的配备上大多都是老板的亲戚，一方面经营管理者认为管钱没有专业性，谁都可以胜任，不愿意额外承担成本去聘请专业的财会人员;另一方面对于民营企业的经营管理者而言，“钱”是一个敏感的字眼，跟钱有关的事只有身边的人管才放心，才认为没有风险。但是通常老板身边的这些“亲属”根本不具备会计专业知识，甚至根本就是财务“小白”，简单地认为只要会加减乘除就能胜任这项工作。财务管理日常工作已无法较好完成，更别说是影响企业发展的预测、分析等专业性极强的工作。

3. 另有部分中小型民营企业虽设立了财务部门，但聘请人员时未选拔专业知识水平较高的人才，在财会人员的岗位安排上未按照国家规定执行，岗位间缺乏相关监督和制衡，或缺乏上岗前培训等，导致企业会计人员水平低下，人员进入财会岗位的门槛不断降低，财会人员的工作职能也和其他岗位职能混淆不清，对会计事项不能进行专业性较强的评价，进而引起企业财务管理水平的下降。

四、解决中小型民营企业财务管理问题的建议

（一）健全内控制度，加强财务控制

1. 建立健全岗位责任制，合理设置企业内部人员的工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。相关的规章制度需执行到位，企业的管理人要做到不越权，其他人员做到各司其职，加强管理力度，进行严格监督。建立健全岗位责任制既是防范与化解道德风险的重要措施，也是确保企业财务安全、保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。

2. 依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。同时完善财务管理的流程与会计核算流程，使之适应企业经营方式和发展规模的变化，有效地支持企业的市场竞争。

3. 强化审计工作，特别是外部监督。虽然内部审计在企业的发展经营中非常重要，但从我国目前中小型民营企业的发展现状看，当发展到达一定规模后，仅靠企业自身约束来规范财务管理工作是不可靠的，因而需更多借助外部机构的力量，来规范企业的财务管理工作，强有力的外部监督也是促进中小型民营企业健康发展，抵御风险的重要途径。

（二）增强风险意识，明确投资方向

1. 强化资金管理，提高資金的使用效率，避免出现收支失衡，资金周转困难的情况。中小型民营企业本身融资就比较困难，外部的资金来源有限，如果管理好、使用好企业自有的内部资金，在很大程度上有利于企业的健康发展。如：加强应收账款的管理，建立严格的赊销制度，保证应收账款发生后能如期收入，同时不断完善坏账制度，控制和降低企业的坏账率;提高对现金收支的管理，加强对资金的定期盘点和对账等等。

2. 严格控制长短期借款的使用途径，合理配置资源，准确预测资金收回和支付时间，不断提高资金的使用效率，使企业既要有充分的资金池，又要具备抵御风险的能力。同时要完善企业的内部审计制度，完善自身的信誉水平，提供信用等级，才能在有利的政策环境下顺利融资，使企业保持可持续发展。

3. 科学决策，理性投资，中小型民营企业存在抗风险能力的不足，在做任何投资前都需谨慎、全方面进行可行性研究，再结合自身的发展情况、现有的优势选择合适的项目，切忌操之过急，盲目扩张;同时要注意实施的跟进，合理控制风险。在财务管理工作中，要不断强化风险意识，科学预测各种因素变化将给投资带来的不确定性。

（三）提高会计人员的素质，树立正确的价值观

1. 中小型企业会计人员的任用应任人唯贤，而不是任人唯亲，要敢于将会计职位放开，敢于引进专业人士。可以从社会上聘请一些具有较高素质的财务会计人员，通过这些引进的高素质专业人员来充实企业的财务管理人员队伍，提升整体财务管理水平。同时购买会计师事务所和税务师事务所的咨询、审计等服务，依靠外部专业机构的指导和监督不断提供企业内部的管理水平和人员素质。

2. 加大职业道德素质教育力度、增强法治观念，有目的组织会计人员进行思想学习，培养其高尚的道德情操，引导其正确认识会计职业，树立正确的价值观和人生观，使其立足本职岗位，坚守职业操守，严谨自律，遵纪守法，为企业的发展添砖加瓦。

3. 在这个知识不断更迭的时代，财务人员不仅要熟知国家政策法规，还要熟悉相关专业知识，而中小型企业普遍注重对技术人员的培养，对财务人员的素质提高重视不够，同时会计人员满负荷的工作使其忙于处理各种日常琐碎事务，未有精力和能力钻研深层次的管理问题，需要企业提供优越的财务工作环境，同时建立良好的培训和激励机制，例如通过“职称聘任与工资相挂钩”等形式，不断鼓励财务人员在不影响工作的前提下，参加各类会计专业资格考试和各种形式的培训班，不断提高企业财务人员的专业技术水平和企业的管理水平。

（四）加快财务信息化建设，提高企业工作效率

1. 目前现代信息技术发展迅速，财务信息化建设可以将财务人员的大量时间和精力从最基础的数据输入、输出和整理等工作上解放出来，既减轻了财务人员的工作量，也减少了很多不必要的重复性工作。同时，财务信息化能进一步简化和规范企业财务管理的工作流程，大大提高工作效率。

2. 财务信息化是以现代信息技术为基础，贯穿于企业生产、经营、采购、销售等各个环节，通过信息技术将各部门、各流程所涉及的资金、物资、信息等情况全方位纳入财务管理系统，使企业管理者能轻松、准确、及时获取财务信息，了解企业的经营状况。同时，财务信息化能实现企业内部信息的整合和共享，当企业出现危机时能快速反应给相关人员，进而使企业管理者掌握更详细的信息，避免因信息不流畅而使企业管理者做出错误或不科学的决策。

五、结语

中小型民营企业要想在激烈的竞争市场中获得长远利益，在财务管理上必须下大成本，下大功夫，对待财务管理的态度也应该是积极作为，采取有效措施来尽量降低或规避管理不当所带来的风险。

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（作者单位：北京东方华太建筑设计工程有限责任公司广州分公司）