研究构建“全闭环”审计新模式
——宜春市审计局国有企业资产负债损益专项审计调查项目组织方式经验做法

■宜春市审计局

为抓实国有企业资产负债损益专项审计调查，做深做实审计项目，宜春市审计局紧盯审前准备、审中指引、整改成果三个关键环节，研究构建“全闭环”审计新模式，不仅规范了审计流程，也取得较好的审计成果：审计共发现问题92 个，其中金额类问题31个，问题金额×××万元；非金额类问题61 个。审计共移送问题线索××个，移送责任人××人次。

一、创新组织方式，做足审前准备

一是项目列入审计计划。这是“全闭环”管理的开始。该审计项目是市政府交办项目，年初制订审计项目计划时，法审科就按照市政府“三年轮一遍”要求，把五户国有企业资产负债损益情况审计作为重点项目，经市委审计委员会批准，列入了年初审计计划，并优先安排在上半年实施。

二是创新开展审计组长竞聘。我局专门出台审计项目“争、查、评、奖”工作方案，建立对年度部分重大项目公开择优竞聘审计组长的制度，其中新城公司资产负债损益情况审计项目纳入了审计组长竞选范围。通过将方案讲解、预计成果纳入评分体系，充分发掘审计人员的积极性和创造性；通过整合审计资源，开展审计组长、组员双向选择，形成你追我赶、奋勇争先的工作态势，全面提升审计干部队伍的战斗力。

三是组织开展审前调研。深入摸清审计对象的基本情况。此次审计采取同时5 个国有企业进点的方式组织，为提高审前调查工作的效果，由牵头业务科室组织开展全方位的审计调查，赴国资委对2017 年至2021 年我市国有企业的发展概况、总体规模及主要业务进行了详细摸底。牵头科室通过财政局，调阅了近年来国有资本经营收入数据、财务数据和国库集中支付数据，初步掌握国有企业的利润情况，并利用大数据分析初步筛查疑点；通过国资委，调阅了近年来中央、省、市出台的关于国有企业管理方面的制度文件，并组织审计组人员学习。开展实地调研。为充分了解5 家市属国有企业实际情况，我局组织调研组，赴相关市属国有企业开展审计工作调研，充分了解目前国有企业的管理模式、内控方式、经营状况，为审计工作的顺利开展奠定基础。

二、现场全程控制，确保审计质量

一是大数据“探路”。各审计组坚持向新技术要力量，向信息化要资源，充分运用大数据开展研究。以财务收支为基础，强化数据分析，以单个企业数据分析为突破点，拓宽思路、主动创新，形成通用的数据分析方法，为同类型审计提供借鉴和参考。以成本核算为抓手，利用财政、税务等方面数据深挖关系特征，通过挖掘数据关联属性，以数据方式客观评价企业各环节绩效目标完成情况。

二是五张表“压茬”。创新运用“实时进度表”“现场调度表”“沟通反馈表”“质量审理表”“问题整改表”五张表，全程式、动态式掌握、督促各审计组进度。各审计组工作进展情况在局信息公开电子屏每周更新、滚动公示，推进项目高效落实。专门出台《宜春市审计局审计现场督查指导工作规范》，明确建立分层级督查机制，在此次5 家市属国有企业审计过程中，局主要领导、纪检组、分管领导组成督查组集中开展现场督查，帮助审计组进一步明确审计目标任务，把牢审计工作方向，协调解决审计中遇到的困难和问题。

三是巡审联动。2022 年初，我局与市委巡察办研究确定了巡审联动事宜，形成了先审后巡、巡审同步、联合编组3 种联动模式。如××公司审计组撤点后，向市委市政府提交题为《聚焦主责主业，强化内部管理，将市××公司打造成锂矿资源供应龙头》的审计专报，引起市委主要领导高度重视，要求成立巡察组立即进驻该公司进行全方位巡察，进一步推动了“巡察+审计”模式拓展。

三、坚持审改并重，强化成果运用

落实整改既是审计的“下半篇文章”，也是“全闭环”的最后关键环节，我们不但紧抓整改，而且将整改与长效机制建立、推动工作高度结合，取得较好成效。

一是完善制度，紧盯整改进度。今年，我局修订完善了《宜春市审计局审计整改督查工作办法》，进一步压实审计整改各方责任，强化审计整改督导管理机制。此次审计项目结束后，审计组在每一份审计报告出具时均列出问题清单，建立审计整改工作台账，按照立行立改、分阶段整改、持续整改进行分类管理；被审计单位对照编制整改任务清单，明确整改措施、完成期限和责任人员，审计人员实行“对账销号”。审计整改期间，采用“逐项对照、倒排期限、持续跟进”的工作模式，审计人员通过电话提醒、下发工作提示等方式定期跟踪督促进展情况，并积极对被审计单位问题整改进行业务指导。通过以上措施，审计发现的问题得到有效整改，推动主管部门和被审计单位建章立制20 余项。

二是凝练成果，提升审计威信。为提升审计成果运用效率，审计结束后，针对审计中发现的苗头性、倾向性和典型性问题，我局专门进行分类、分析，撰写了一篇综合报告和《国有企业委托监管职责亟待加强》《管好用好国有资产，助推企业转型升级》《沉重债务包袱制约公交事业健康发展》《“保育式”发展不可取》《聚焦主责主业，强化内部管理，将市××公司打造成锂矿资源供应龙头》等一系列专报，均得到市委、市政府主要领导批示，实现了审计“查病”、“治已 病”与“治未病”、解 决问题与推动工作的高效结合。