企业全面预算管理困境及对策

宋军悦

[中设安泰（北京）工程咨询有限公司，北京 100044]

随着社会经济和生产经营的飞速发展，企业经济管理更为重视全面性和计划性。企业进行全面预算管理，正是在新管理模式需求下的大势所趋。借助全面预算管理，可以有效地帮助企业对战略和资源进行整合，通过企业生产经营的计划，对资源开展计划性的配置，并通过持续迭代的方法，在预算编制、执行、监控、考核过程中提高全面性，从而为高效率推动企业战略进程和实现生产经营目标提供助力。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是企业遵循战略目标和方向，在一个规划计划周期内，通过对企业未来生产经营和财务结果，进行全面筹划、预测、整合，将企业人财物资源进行分配，以财务货币的形式，制定出企业全部经济活动和财务结果的总体规划，通过监控执行过程，采用迭代方式，对照分析企业实际经营活动和预算目标，通过绩效考评激励监督等手段，及时反馈和指导企业行为，形成管理闭环，助力企业达成管理目标和战略目标。全面预算管理的核心特点就是全面性，即全组织、全业务、全过程的执行预算管理，帮助企业达成经营目标，保证企业利益价值最大化。

（二）企业全面预算管理的重要性

第一，实施全面预算管理的核心意义是帮助企业从长期经营目标出发，系统性的优化和整合企业资源，推动资源配置合理化，增加资源配置的透明和进度，防范经营风险，增加企业整体竞争力。第二，实施全面预算管理本质是推动企业完善管理控制体系，增加预算的系统性、科学性、全面性，增强贯彻企业管理措施落地，增强关注数据信息的联动性和资源整合性。第三，全面预算管理打破企业内部的信息分割和部门管理壁垒，促进企业部门的协调和沟通，会增强部门间、人员间的协同行为和意识，扩展部门工作的相互信息沟通，对统一整个组织管理和认识有积极意义。新形势、新技术下的企业发展，全面预算作为企业管理中的重要抓手，是企业管理不可或缺的管理模式。

二、企业全面预算管理中存在的问题

全面预算管理作为综合性全面的企业管理方法，其执行有利于加强企业战略落地，增强企业经济管理效益和竞争力。在企业全面预算管理的实践活动中，管理难点和问题主要表现在以下几个方面：

（一）预算未充分贯彻长期经营目标

企业长期经营目标包含了企业的战略规划，是全面预算管理的执行基础。很多企业全面预算管理没有将长期经营目标贯彻始终，表现为：第一，预算中只关注短期的生产经营活动，预算内容与企业长期经营目标相互冲突矛盾；第二，预算内容空洞，长期连续预算内容匹配和衔接程度差，无法成为企业发展推动有效工具和标尺；第三，没有重视预测业务实际发展、企业自身增长和业务运营趋势，预算和执行结果发生严重偏离；第四，预算中业务信息采集“各自为战”，无法形成良好的基础信息支撑，无法达到全面沟通和协调效果，无法形成合理配置的要求与实际业务相匹配。最终轻视或否定全面预算的管理作用，使得预算管理的失效或失败。

（二）预算管理人员认识存在缺失

全面预算管理要求是全组织、全员参与运营预算编制过程，其执行效果、执行质量与人员管理认识密切相关。尽管随着市场经济的发展，企业人员在预算作用的认识上，有了一定程度的提高。但在全面预算管理工作中，人员管理认识尚需进一步加强。仍有很大部分人员对全面预算管理中的“全面性”认识不深，重视不足。这就会产生以下几方面问题：对于预算要求没有积极重视，认为预算就是随意的估计，协同任务配合程度差；没有认真分析历史数据，预算填报随意或只是简单复制往年数据；或把预算认为争夺资源和权力的工具，不合理预算调整时，沟通难度大，甚至提出预算无用论，消极抵制全面预算工作。

（三）预算管理组织体系保障不健全

企业组织体系是企业工作的支撑架构和载体。全面预算管理工作的核心保障就是企业组织体系保障。通过企业组织架构来推动、执行、调整和落地，专业的人才资源来进行保障和支持。全面预算管理组织体系现状是保障性不健全。具体表现在人员配置存在不足或不当，预算岗位和组织结构配置不合理，无法为业务开展提供必要保障。人力资源不足，管理措施执行困难或无法贯彻执行。全面预算管理各部门参与度不足，甚至认为是财务部门自己的事情，严重降低了预算的准确性，造成全面预算的“不全面”。组织体系不健全也反映在管理权力和责任不匹配，或管理流于形式，组织形同虚设，造成了全面预算管理执行监督和管理能力的削弱。

（四）预算编制体系和方法不科学

全面预算管理的核心是预算编制。良好科学编制体系和方法将有利于企业对生产经营，做出精确、具体的决策支持，有利于提高企业工作效率和效能。编制体系和方法的不科学表现在：第一，缺乏专业的管理技术支撑，预算编制方法单一，没有结合企业发展需要采用灵活的方式变动和调整预算。第二，企业运营管理模式粗放，导致预算编制精细化程度不够。增加了执行难度，减弱了执行力度，预算产生偏差，无法充分发挥预算良好效果。第三，缺失科学和系统的监管和审计，导致风险控制失效，无法保证企业目标的实现，无法及时发现过程中的问题。第四，预算编制中的人为蓄意夸大和削减业务经营能力，引发资源竞争、不公平业务竞争和资源不合理分配。传递错误信息，影响领导决策，掩盖企业经营问题。

（五）全面预算管理专业信息化平台缺失

全面预算管理工作在信息环节环环相扣。企业应建立专业的信息化系统支持好相关工作，但目前存在信息化工具建设不足，缺少成熟的预算管理系统等问题。企业购买了部分业务软件系统，对全面预算管理工作提供了一定程度上的支持和帮助，但从全面预算管理的全流程、全组织、全业务的角度来看，大多数企业缺少专业系统支持。实际业务中缺少一体化设计的、支持业务互联互通的专业信息化系统平台。现状是：要么是一部分手工一部分信息化；要么软件无法保障参与工作员工有权限；最严重的是数据无法实时联动和共享。

（六）全面预算管理的监管机制不完善

企业预算管理活动中普遍存在注重执行过程，忽视和缺失监管机制的现象。一是参与部门和人员明显不足或减少，预算执行过程随意性大，资金使用和执行不清晰；二是随意改变核心指标数字，导致预算与执行产生巨大差异，预算调节能力丧失；三是预算预控和调节权力丧失或滥用，直接影响预算的实际管理能力和水平。四是管理过程和结果无法形成真实而有效的考评和绩效机制，负反馈是部门和个人没有根据成果获得对应激励和处罚，会严重影响工作推进和落地，丧失了预算管理工作的严肃性和权威性。

三、企业实施全面预算管理的对策

做好企业全面预算管理，应从贯彻经营目标入手，紧抓企业管理人员意识，做好组织体系保障，利用科学编制体系和方法，发挥信息化科技手段，增强监控体系建设。建设性和针对性地解决上述管理难点和问题，以达成全面预算管理目标和成效。

（一）贯彻好全面预算管理的长期经营目标

全面预算管理是企业达成经营目标的重要抓手和工具，长期经营目标是这一抓手和工具的基础，也是企业形成最优效率的靶点。全面预算管理过程中，首先，与现实情况相结合，预算管理参与、制定、执行、考核，要始终贯穿和分解企业的经营目标。其次，分析企业内、外经营条件，将长期经营目标分解，形成连续预算可有效衔接的基础。再次，结合企业对应的经营计划，通过全面沟通和协调，形成良好基础信息支撑，达成资源合理配置的要求。最后，通过预算管理闭环过程，真实有效地反映企业运营增长变化，指导其业务活动中工作方向。助力企业达成经营目标，为企业经营目标的执行和达成形成正向反馈，发挥全面预算管理的核心价值。

（二）树立好全面预算管理的全员管理认识

全面预算管理是否可以得到良好的效果，人始终处于核心主导地位。人的正确认识才能保证行动的正确性。从人员认识上，通过清晰的培训和教育，加强预算工作培训工作。普及全面预算管理的思想，推广执行全面预算管理的理念、制度、流程、方法、执行、责权、考核。引导和树立全面预算管理的正确认识，实现全员了解预算和参与预算。正确认识全面预算管理是各个部门的严谨工作。清晰贯彻管理制度，全员执行管理流程，把制定的制度真正变成活起来的流程，达成全面预算的制度流程的组织自驱机制，实现全面预算管理过程的共赢。

（三）建设好全面预算管理的组织体系保障

企业应集合自身情况，按照统一规划，配置好自身全面预算管理组织体系，保障和支持好全面预算工作中专业的人才资源投入。第一，推动全面预算管理的组织工作的完善，实现全面预算的分层管理，落实预算管理工作全方位监管工作。第二，保障组织管理有效性，在完善监管的前提下，做好预算体系内与外的监督结合，全方位做好和落实好监督和监管工作，保障监督不留死角，让组织管理落在实处。第三，制定科学的管理和发展规划，充分合理地发展好组织能力和资源，保障好预算工作全面、精准和效率。第四，提供体系化培训方法，做到内容实时有效，以提高预算编制能力为目标，丰富组织内容人员的预算理论体系和知识体系。结合科学的预算编制方法，结合业务规划和实际，细化编制内容，形成组织体系的上下结合、上下联动的预算执行方式，科学制定好预算指标。

（四）制定好全面预算管理的科学编制体系和方法

科学的预算编制体系和方法是预算工作的基础保障。首先，改变传统从上而下或从下而上的单一编制模式，成为上下结合的集合编制方式。促进企业精细化管理运营模式的改变，保证预算编制的管理力度。其次，在梳理预算项目时，优化基础信息匹配，完善编制流程和编制内容，避免产生预算疏漏空缺和全面性不足。利用、推广和创新的预算管理方式，引进科技助力的先进预算方法和方案，积极借鉴的预算编制数据和经验，做好历史数据分析与经营业务发展的预算关系测算模型，切实解决预算编制中的跨部门的资源动态规划和协调问题，制定符合企业自身特点的预算规范和标准。再次，真正利用和重视好科技手段，将人工电子化，数据资源化，工作效率化。增加信息助力提高工作效率，增加线上预算信息处理避免线下重复。最后，将管理指标制定和监管统一，执行过程中发挥内部审核作用，推动落实，严格执行监督和审计过程。对预算执行情况进行客观问题总结改进，严格对内部重大事项的分析审计，不断总结工作的薄弱环节，完善内部管理制度，加强企业管理。

（五）建设好全面预算管理一体化信息化平台

在现代企业经营条件下，搭建和完善专业的信息化预算管理平台，助力提升工作效率和效能。专业信息化平台可以发挥信息化保障的最大优势和特性，一是可以保障信息共享性，实现内容做到权限控制，信息变化和调整可以做到共享同步。二是可保障工作协同性，跨部门工作不受时间空间限制，工作高效协同；三是保障预算流程规范，工作流程实现标准化、信息化统一，保障工作的专业性和准确性，避免人为原因产生错漏和疏忽。四是信息实时反馈，预算内容统计可以实时准确统计，及时控制和调整偏差内容。五是信息化的全面高效，全面预算管理过程可清晰电子化，实时掌握执行全面进展和情况。信息化平台是重要的生产工具，可大幅度提高全面预算管理工作的准确性、工作效率和管理水平。

（六）完善全面预算管理监管机制

监管考核体系和激励措施是全面预算管理的根本保障。建设好考核体系和激励措施有四个核心重点：机制科学、激励有效、监控有力、考核长效。首先，要明确建立好预算目标和业绩达成的指标和考核方法，要分清责、权、利，保障清晰公平，也能反馈出进步和不足，最大限度促进企业员工工作的积极性，激发员工主动性和创造性。其次，要充分利用好数据，做好定性和定量分析，根据业务性质采取不同的考核方案。再次，制定的指标和考核方法要灵活，要充分考虑到业务执行中的影响性因素，平衡财务工作和非财务工作的指标内容，避免在管理方法上的单一或固化，要考虑具体情况灵活创新地开展工作。最后，在激励和惩罚方法上，要充分关注价值创造，保持业绩长效，获得员工认同，处罚没有达成预算目标的组织和个人，保持组织内有序竞争。

四、结束语

全面预算管理工作是一个体系化管理工程。要求企业从经营目标贯彻、人员管理认识水平、组织体系的保障、科学的工作方法、信息技术的利用水平和强有力的监管体系上提出了严格要求。全面预算管理已经成为企业管理工作水平的剪影，成为企业经济绩效工作的航标灯。实践证明，这一系统化的工作方法有利于企业对生产经营，做出精确、具体的决策支持，有利于提高企业工作效率和效能。做好全面预算管理工作，可以从内到外凝聚整体智力，借助科技信息的力量，可以在外部复杂的市场环境中，走出企业的特色发展之路。