物流企业全面预算管理的困境及对策探讨

龙向妙

（成都广日物流有限公司，四川 成都 611700）

近年来，随着改革的不断深入，我国经济的增长方式由高GDP增长转向高质量发展，从而对供给质量提出了更高的要求。随着消费升级、产业升级，物流需求的个性化、定制化、精益化趋势明显，物流企业的竞争压力也随之加大。物流企业要获得更好的发展，就要加强物流企业的内部管理，降低综合成本，提升服务质量，进而拥有自身的竞争优势。全面预算管理可以有效提升物流企业的内部管理，它的主要作用为通过规范化的预算编制、执行及考核等全面的流程，可以有效促进企业战略目标的实现。但当前部分物流企业的全面预算管理仍存在一系列问题，是物流企业的管理人员和从业人员应重视和解决的重要任务。

一、物流企业全面预算管理的意义和作用

（一）促进物流企业战略目标的实现

企业战略关注企业发展的方向，追求企业的发展和提高竞争力，更加注重企业的长远利益和发展潜力。而全面预算管理是企业战略的具体量化，综合了短期经营效益和长期经营效益、财务和非财务资源、财务部门和业务部门的目标、过程和考核的全过程的管控，不仅明确了物流企业的总目标，同时也确定了物流企业各部门的具体目标，从而把公司战略转化为预算目标并进行落实。

（二）有利于提升物流企业的经营效率

全面预算管理，通过合理划分资源使用方向，实现资源的有机结合，能够实现资源的有效分配。通过实现资源的有效分配，避免资源浪费，全面预算可以引导避免随意支出的手段，减少物流企业不必要或效率低下的经营投入，从而提升物流企业资源的使用率。与普通的预算管理相比，全面预算管理的覆盖范围更广，控制的程度更高，覆盖的参与范围更大，能覆盖物流企业的各个方面。同时通过全面预算管理，可以打破原有物流企业内部之间可能存在的信息堵点，减少各部门之间的不协调现象，减少各部门之间的扯皮推诿，促进各个部门之间的相互配合，提高运作效率。

（三）有利于降低物流企业的成本费用

全面预算管理是一项全体员工都应参与的管理活动，编制过程中可以整合各项资源，推动成本管理工作。全面预算管理能够对预算执行过程进行追踪和监控，结合预算执行情况对各个部门绩效考核，可以加强企业的成本管控。同时成本预算是全面预算管理工作开展过程中重要的一环，其能够强化物流企业日常运营的计划性，指导物流企业的日常运作，为物流企业减少经营投入的资金。

（四）有利于降低物流企业的决策风险

近年来，受到突发性公共卫生事件的影响，很多国家的经济发展被严重波及，并导致了全球经济增长的持续萎缩。在激烈的市场竞争大环境中，企业将面临更多的不确定性因素。如何制定一套适合自身的全面预算管理体系，对物流企业来讲尤为重要。物流企业通过对比预算目标与实际运营中的差异，能及时发现运营方面的变化及潜在的风险点，从而及时修正预算，可以有效减少或规避部分运营及管理风险。可见，全面预算管理是企业防范风险、及时应对危机的有效管理体系。

二、物流企业全面预算管理的困境

（一）对于全面预算管理的认识不够、意识不强

首先，某些物流企业虽然引入了全面预算管理，但做预算多年，只知道是一项必须完成的工作，在开展全面预算管理工作中，没有做到全员参与，同时也缺少专业化的预算管理组织机构。部分物流企业管理人员只把预算管理当做财务部门的工作，认为和企业的实际运营没有直接关联，把企业预算的编制、预算执行、预算考核等工作交笼统交由财务部门落实，最终导致全面预算管理的各方职责不清晰、投入的人力资源有限、考核不科学等，导致全面预算的效果大打折扣。

其次，预算管理人员的职业胜任能力不足，部分物流企业在编制预算时，临时组织各部门后勤、结算统计或主管等岗位人员组成了预算编制团队，部分人员可能缺乏专业知识、对公司发展方向或战略知之甚少，在编制预算时，更多是套用往年的预算情况，对数字进行简单的加工。

最后，部分物流企业在进行预算管理时，更多把工作重心放在销售预算和费用控制上，给各个部门设定了销售和成本费用指标，对采购预算、投资预算、资金预算等方面的重视程度不够。

（二）没有健全的全面预算管理制度

大部分物流企业由传统的运输企业甚至夫妻档等个体工商户发展而来，多数物流企业管理层偏重于业务管理，忽视企业内部控制，忽视企业制度建设，更谈不上预算管理制度的建设。有的物流企业在推行全面预算管理的过程中，虽然意识到需要制度作为支撑，但是在制定制度时可能照搬其他企业的全面预算管理制度，不一定符合自身的企业。有的企业虽然也花了很多精力完善预算管理制度，但制度的内容多偏向于预算的编制，在预算执行、调整、考核等方面基本上简短略过，制度未做到全面化和体系化。例如，某物流企业没有健全的预算管理制度，预算管理仅在财务管理制度中提及，未明确预算管理机构，仅在每次编制预算时临时组成预算编制队伍，未细化编制机构和人员的职责，可能导致职责不清，同时在执行、调整、考核等方面缺乏相关规章制度作为参考。

（三）没有完善的预算考核指标体系

1.考核主体不清晰

部分物流企业的人力资源等部门人员并未参与全面预算管理的考核工作，绩效考核未和预算考核全面匹配或挂钩，导致预算考核只有财务部门或预算编制等人员在执行，有的物流企业部门负责人可能需要面对人事绩效考核和预算考核两套考核体系，考核职责和目标不清晰。

2.考核指标过于简单

有的物流企业预算考核指标设置过于简单，缺少对企业整体层面的关注。如某物流企业，对供应链管理部门只考核销售收入、利润、交货等指标，缺少部门之间的协同、新业务的影响等指标，可能导致过于追求短期效益、部门效益，可能会忽视对公司长期效益的贡献；对后勤部门偏重于考核费用等，可能导致部分对公司整体层面有贡献的工作未有效开展。

（四）预算管理信息化程度较低

当前很多物流企业在制定全面预算管理的过程中，更多地是采用表格进行编制和管理。预算编制是一个循环的过程，预算编制人员按照规定的格式进行编制，在编制过程中可能碰到一些异常事项，在反馈和增减的过程中，很容易出现人为错误。同时预算编制的关联性极强，如在编制预算时，当出现销售量调整时，可能需要调整采购预算、人员资源、设备预算、资金预算等，在关联调整时，整体效率较低。在预算执行和考核中，当发生某项业务，无法做到系统识别是否在预算范围内，需要通过人工登记或查询等，可能导致预算控制不及时，也较难发生执行中存在的问题。例如，某物流企业的客户主要针对工业品制造业，业务种类有运输、仓储、装卸、包装等等，支出项目种类较多，目前采用表格来管理预算，只针对固定资产等项目单笔人工核实是否在预算里，未做到支出与预算全面挂钩，到了季度甚至半年后才拿取财务账上的实际发生数与预算数去匹配，未真正做到预算的规划和控制作用，导致预算控制失效或滞后等。

三、对策建议

（一）树立全面预算管理的企业文化

第一，物流企业管理层尤其是高层管理者应充分认识到实行全面预算管理的重要性和意义，充分认识到开展全面预算管理工作势在必行，积极构建符合自身的全面预算管理体系，亲自落实部署相关工作。在全面预算管理工作中，根据全面预算管理的需求建立和完善组织架构，搭建以财务部门、人事部门、业务部门等多部门联合的预算管理机构，明确预算管理机构的岗位职能，各级分工负责制。只有做到职责明确、权责相当，才能在实施全面预算管理工作中减少或杜绝“扯皮”现象，从而提升物流全面预算管控的质量。

第二，对于从事预算管理的财务人员，需要具备较高的专业素质和业务能力，可以在实施全面预算管理期间运用自身的专业知识与技能，组织开展相关的财务预算工作，同时还需与其他部门相互沟通及协调，在财务知识上进行必要的指导。物流企业可以开展全面预算管理类知识培训工作，不断提高预算相关人员的知识技能，同时使员工充分认识到全面预算管理在提高企业管控水平和提升企业经济效益中的意义。通过先有预算后有支出、有支出必先查预算等管控机制，可以督促全员参与到全面预算管理工作中，从而发挥预算的管理作用。

第三，全面预算管理需体现全面性，需要根据企业的战略目标，不仅需要编制销售、成本等预算，同时也要编制人员、采购、投资、资金等预算，有效分配企业的资金、财务和人员等资源。

（二）建立健全全面预算管理制度

完善的制度和管理体系是保障全面预算管理顺利实施的基础保障。物流企业要从自身实际出发，建立健全相关的制度体系。首先，全面预算管理制度的涉及范围较广，应将运输、仓储、装卸、供应链管理等各项经营活动全都纳入预算管理制度的范畴，实现物流企业各节点均纳入预算管控的网络中。其次，全面预算管理制度应借鉴财务管理、内控管理等，综合各管理方法和体系建设等要求，制定较综合的管理制度，可以通过制度，实现职责清晰、任务清晰、考核清晰，全员参与到预算编制中、预算执行和预算管控中。最后全面预算制度的建设，不仅要关注预算管理的前期编制，更要从自身的实际出发建立完善的执行制度和绩效考核制度。通过制度完善各机构和人员职责、预算环节的相关流程、调整及考核体系等等，能够让全面预算管理真正在企业落地成效。

（三）健全预算考核管理体系，按期进行考核

物流企业可以把全面预算管理的实施过程和结果纳入到企业总体的绩效评价体系中，制定具体的预算管理考核指标，通过制度化、规范化的程序进行考评，做到考核标准的公平、公开、公正。

物流企业需每年对各项的预算完成情况做出分析和评价，完成结果可以分为超额完成、基本完成、未完成等几种情况。针对各种完成情况进行分析和评价，并不是完成得越多越好，考核管理人员需要仔细分析其中原委，对年初预算指标、执行情况等全面分析，找出实质情况。

最后，在考核结果的应用方面，了解每位人员的全员预算管理参与情况，有针对性地设置奖惩指标，并通过将激励机制引入考核体系，从而可有效调动员工的积极性。

（四）加大信息投入，提升信息化管理水平

随着科技发展，信息化技术也不断进步，现代化的信息化技术，越来越广泛地应用于物流企业之中，并成为不可或缺的管理手段之一。全面预算管理工作中，如果不使用信息化系统，单纯依靠员工简单的表格统计，会使员工工作效率相对较低、企业预算出错概率增加，所以现代化物流企业应建立信息化管理平台，将全面预算管理也纳入其中。企业预算管理是一个持续的、复杂的过程。各部门需要编制销售预算、费用预算、资金预算等等，并做大量的编制、调整、审批、考核工作。将其纳入信息化管理系统，在系统内进行申请、调整、审批等流程，能大量节省工作量、提高工作的准确性。另外，预算管理系统需和物流企业的物流运作系统、支付系统、人力资源管理系统等相连接，通过系统之间的对接，一方面预算编制时，企业能从自身的物流等相关系统中直接获取部分数据，既提高了工作效率，又保证了数据的准确性。另一方面则是有利于预算控制，通过与物流等系统进行对接，能够实时地进行监督及时发现其中存在的问题，并加强管控，保证预算目标能够有效落实。总之应用现代化的全面预算信息系统，能大量提高工作效率、提升预算工作准确度，促进制造业企业全面预算工作高质量发展。

四、结束语

全面预算管理是现代物流企业重要的管理工具，近年来越来越多物流行业从业人员认识到预算管理的重要性，但目前全面预算管理体系在物流企业中应用还存在一定问题，如：对于全面预算管理的认识不够、意识不强，没有建立健全的全面预算管理制度、未建立完善的预算考核指标体系，预算管理信息化程度较低等问题。为提升全面预算管理的有效性，发挥全面预算的全面管控能力，提升内部管理水平，物流企业应进一步树立全面预算管理的企业文化、建立健全全面预算管理制度、完善预算考核管理体系、提升信息化管理水平等，优化管理思路，提高物流企业的核心竞争力，促使物流企业实现健康发展。