企业财务分析存在的问题及对策思考

郭 佳

（武汉多信企业管理咨询有限公司，湖北 武汉 430070）

随着现代社会企业的发展，简单的财务核算已经不能满足企业发展的需要。企业的日益壮大，必须伴随着财务体系的完善，进行有效的、科学的全方位、全过程数据量化财务分析，才能够让企业找到更清晰、更准确、更健康的运行方向。

一、加强企业财务分析的重要性

关于企业的财务分析是企业在经营管理和决策中必不可少的步骤，是一个企业决策与经营活动的重要参谋，能协助企业根据本行业的实际情况，哪些资产配置有效，哪些属于无效范围，存货量与周转期是否正常，是否在规划的正常周期范围内。资金的计划与实际运用是否合理，企业的生产与经营状况是否正常运行，符合科学规律的运行。通过财务对企业的参谋与服务，经过计划与实际的对比平衡，掌握自己，了解别人，参考市场，预测企业的前途，在整个产业链中起到全过程的参与作用。规范各种报表，拿出实实在在的数据，提供企业参考决策。在完善的财务体系下，财务体系的健全与完善是重中之重的要塞与关键核心。财务工作中的重点是财务分析工作，财务工作抓好了，财务分析就等于抓住了“牛鼻子”。首先，要把控好分析步骤和全套思路，明确分析目的，设计分析程序，收集有关内容的信息资料，分给各部，仔细研究本质，研究相互之间的联系，得出正确的分析结果。从正确的结果中悟出获利的能力、利润的高低、利润的增长速度、偿还债务的能力、投资的安全性、企业经营能力效率、发展成长的可能性等。将准确的财务数据进行归集汇总，计算出一系列财务指标，通过财务指标分析企业的成长能力和存在的风险。从而达到让企业做到心中有数，健康稳步的发展。

二、现代企业财务分析中存在的问题和不足

（一）财务体系不健全

财务预测是财务体系中的一个环节，它可以通过预测，让企业在指标范围内运作，不会超额开支，不会积压产品，不会导致现金流短缺等。但是，往往在企业中没有预测这一环节，都只注重财务核算。这样，会让企业如同盲人摸象，没有确定的方向，只能凭经验、凭感觉经营。忽视财务关键作用，重生产、重销售工作，生产经营高于一切，只要出了产品，在市场有了一席之地就能生存。总是错误地认为一个企业的效益只是从生产的产品中和销售的数据中来，财务管理只能当作企业的辅助工作，没有把财务工作放在同等或更加重要的位置上。对财务制度不太重视，缺少完善的财务管理制度。由于内部控制制度不完善和不全面，不能管控全产业链的全部和全员，没能渗透各领域和每个环节，每一个环节的操作人员没有明确责、权、利责任岗和责任制。更有甚者钱和账不分开，管理一盘散沙，造成混乱不清、职责不明。

（二）综合型财务人才紧缺

财务人才有很多方向，但是综合型的却屈指可数。有的精通成本核算，但不懂预算。有的预算精通，不懂财务分析决策。财务综合型、高素质人才少，财务方面谋略参考方案是一项分析性很强、十分全面而周到的工作，不可以在任何一个小环节上出现差错，忽视了会让企业造成很大的损失。大多数单位注重研发人员的培养而忽视对财务人员的培训，对财务人员只注重使用而轻培养，使财务人员只能满负荷去工作，只能是被动处理日常事务，对财务工作去深与细的钻研缺少时间和机会，心有余而力不足，很难达到高水平的财务分析。综合型的财务是要从预算、核算到分析决策都能够胜任的，站在企业的角度，从企业长期发展的角度去综合考虑，而不仅是考虑财务的其中一个方面。对于上岗财务人员是一定要健全考核体制，规范奖罚制度。

（三）财务数据不真实不准确

财务数据的真实性是财务分析的基础，没有真实的财务数据，财务分析也是无稽之谈。有些企业为了避免缴纳增值税和所得税，会瞒报收入，增加费用开支，使得少交或者不交税，让公司亏损。有些企业为了投标，故意多做收入，少做费用开支，让公司盈利过多。这些举措造成了财务数据的不真实、不准确，不能改进工作，不能成为企业管理手段和工具而丧失应有的价值，无法进行真实准确的财务分析。失真的报表有百害而无一利，要坚决杜绝。

（四）忽视了非财务数据

传统的财务分析只有财务数据，是用货币计量的。但是财务分析不一定只包括财务数据，还包括非财务数据，例如客户的满意度与口碑也是十分重要的，关系到广大客户中的影响、企业形象、企业的信誉等非财务因素的指标，如对人力资源和无形资产的评价指标、人员的素质、知识技术、专利技术等都已成为核心竞争的关键，一定要把财务指标和非财务指标相互结合，决不能忽视了其重要性。这个虽然和财务分析没有直接的关系，但是也会影响企业的发展和决策。

（五）财务人员不了解市场

企业的财务人员往往只是根据各个部门提供的业务数据来核算，并没有了解企业的市场行情。其实，在同行业中有一些可以参考的数据是可以作为预测和决策的指标，但是往往忽略了，只能机械地闭门造车。无法结合市场的变化来做财务分析。让财务分析的指标范围太窄，无法适应市场的变化。在当下复杂的经济条件下，仅仅用货币衡量企业局限性太大，比如人力资源的因素就没有纳入财务分析中。还有物价的变动和通货膨胀等一些因素，也会导致资产的价值变动。财务人员不懂、不了解业务，不了解市场，就只能为企业提供低价值的会计服务。随着时代发展，各种市场复杂，瞬息万变的竞争环境，传统的财务模式已经不能适应新的服务。为企业保驾护航、决策参谋都急需要优秀的创新财务人员。可以说财务人员在不同程度的面临着变革和转型的困难。业务和财务融为一体迫在眉睫，财务能否尽快掌握熟悉的业务知识将成为检验财务人员是否合格的重要标准。

（六）财务分析结果没有落到实处

财务分析的作用是让企业不做盲人，能够在分析的数据中及时调整和预判发展方向，但是有很多财务分析数据出来以后，都被搁置了，没有真正地发挥作用，成了企业的摆设。许多企业的财务分析结果只是领导要求的一个步骤，并没有真正地利用起来，打破传统的财务框架，实现财务业务一体化，使企业从财务分析到经营分析的跨越，搞好跨部门的协调问题，为企业服务。

三、针对上述问题的改进对策和建议

（一）建立健全的财务体系

企业应该从财务预测、财务核算、财务决策全方位建立财务体系，让每个环节都能够发挥作用，提供有效的财务数据，让企业的财务分析更加全面。财务分析体系是整个财务建立和健全中不可缺少的重要一环，企业要根据自身的具体情况与战略需要设计一整套可以适用的有指标、有可行内容的章程对号入座。同时还要制定与分析机制章程配套的奖惩制度。让这些企业的财会人员成为企业的主人，参加企业的经营管理，了解企业生产经营实况，获得企业运行的各种信息，更好地从财务角度为企业分析问题，从全部生产经营和各个环节中发现问题，提出意见和建议，让这些问题得到及时的控制与纠正。首先要在体系方面依法建章建制，要有合法性的原则与全局性的整体规则，以资金管理为中心，具体业务拓展为导向，成本管理核算为理念，完善内控体系、财务管理体系。具体包括以下方面：预算管理、采购和存货、资产管理、费用管理、内部审核、财务报告和财务分析、税务管理、投资管理、成本管理、合同与销售、资金管理等。财务管理系统是一个多维度的系统。这一切都必须依法办事，必须要坚定的原则立场，必须事事按原则做事，科学的坚定现代化财务管理，全面了解市场发展，完善的会计核算分析材料，社会的诚信机制。随时抓住问题的处理和记录问题的处理，对以后的结果是十分重要的。其次，要时刻留意与本企业有关联的非财务信息，也要纳入体系管理。如企业所处的环境与位置、国家的有关政策和法规、企业的奋斗目标与方向、业务的市场与规划、安全生产保障措施、先进生产工艺发展与引进、全面考核统筹提升等，在前进中改进，在改进中前进，环环相扣，达到完美的结论。

（二）吸纳综合型财务人员

综合型财务人员的薪资待遇会很高，市面上这样的人才也比较少。企业应该通过招聘、猎头等方式吸纳有经验、全面的财务人员，虽然待遇会高一些，增加了人员成本，但是这些综合型财务人员能够通过准确的财务分析，让企业少走弯路，及时发现问题，找准发展方向，利大于弊。综合型素质是具备比较高标准和要求的，除了具备一般财务人员的基本要求的条件外，还要有略胜于一般财务人员的管理知识，会各种财务指标分析的应用，对于本行业的经济环境、国家的税收政策、彼此之间的竞争、微观的业务往来、生产的工艺程序、各种安全的生产与经营措施有充分的认知，才能够比较全面地得到科学可行的分析结果。现在由于是在新的形势下产生出比较现代化的事物，一般企业还没能重视到此项工作，财务的工作都是原来传统方式进行，没有充足的时间和人力，更没有综合型素质较高而全面的专业人才，所以就没法从财务的广度和深度为企业提供更加有参考价值的财务分析。这类老的传统观念，必须在改革中改变，在改变中创新，从新的角度认识财务分析的重要性，从工作的重要性中进一步认识到人才是第一要素。综合型素质人才是决定的因素，吸纳综合型财务人才对于企业全面水平的提升是十分重要的。综合型高素质人才在企业发展的角色变得越来越重要，因为企业对经营中的财务数据要求越来越精细化，对企业发展投资、经营决策、纳税筹划更是要求财务人员拿出自己的专业意见和建议。财务人员自身也要高标准严要求，要有终身学习、不断提高的意识，要有强烈的法律意识，有较高的道德品质，要确保信息的准确、真实、完整、及时、保护投资人的利益。科学合理的投资人才培养是必要的。稀缺的人力资源会给今天强大的生产力插上腾飞的翅膀，可以为企业带来不可估量的效益。

（三）财务数据必须真实准确

财务人员平时做账的过程中，应该遵循真实的原则，把每一笔收入、费用都如实地记录下来，不做两本账，真实地反映企业所有的经营情况，做到账证一致、账表一致。只有真实准确地反映财务数据，才能够做出准确的财务分析。财务报表一定真实、准确、可靠。会计人员在平常的工作中一定要如实的整理好历史原始依据，过硬的财会人员是企业的重要参谋，是一个企业决定兴衰的先锋，不能只求过得去，不求过得硬，不能准确地洞察隐形的背面原因和深层次的原因。平时工作不认真，关键报表时凭拍脑袋制表，这样会无法拿出高质量可以参考的报表。在保证数据真实准确的情况下，保持数据的统计，账务处理的政策可比性也是非常重要的，原则一定要把握住，没有可比性的财务分析是没有任何价值的。判断一个企业的变化是否进步和退步，是否原地止步不前，要善于从数据分析，从数据管理决策中分析成败与得失，从变化方面说明问题，这样的数据是可信可靠的，是有价值的。

（四）非财务数据不容忽视

企业的非财务数据是必须要重视的。通过非财务数据，结合财务数据，才能更全面地反映企业的经营情况，财务分析才会具有综合性考虑。企业可以采用平衡记分卡的方式从多方面进行考核。把非财务信息和传统的财务做法，两者结合起来做就更加完善了。因为新的形势变化，我们要随着市场环境的变化而变化、适应、改进，一味地用老的传统方式分析报表，已经不适合企业提升和发展的需求。对非财务信息也就成了企业发展必要的指标，它不能量化，如社会责任方面，环境指标、人力资源、创新能力、员工能力、资源利用、企业诚信、供应商、客户满意度等，虽然不能量化，但潜在效益不可估量，必须重视。企业一定要有自己的总体规划和长远的战略目标，在非财务信息方面要自立一整套类似于公认会计准则的规章体系来为企业助力，确切地提供有参考价值的可比信息。财务人员的主职是反映与监督，非财务信息是反映主体经济活动不可少的一项。

（五）财务人员应该去一线

财务部门应该派一部分财务人员去一线了解企业的市场行情，收集市场数据，扩大眼界，深入到各个部门，了解企业的发展和动态，不应该只拘泥于办公室内。将市场和财务相结合，培养财务梯队，养成观察、发现、解决问题的能力，深入市场，发掘潜力数据，提供有价值的资料。

（六）财务分析结果落实到位

财务分析结果里显示出各项指标数据，为各个部门的领导提供决策依据。通过调整环节上的细节，改善企业的不足之处，让不好的变好，让好的变得更好。只有将财务分析结果重视并落实到位，才能够事半功倍，否则会处处碰壁，得不偿失。

四、结束语

加强内部管控，实行职务分开，保证业务有序有效开展，保护资产安全和完整，要处处防止、及时发现、随时纠正错误和舞弊的情况，确保财务资料的真实性、合法性、完整性、参考决策性。财务人员的素质一定要千方百计地加强和提升水平，高级的财管人员一定要有创新意识和创新的理论，财务方面高素质岗位一定不能少。采取培训上岗，做到能者上，庸者让，优胜劣汰，不断培养优质的财务人员。财务人员要适应形势达到现代化的需求，就必须熟练本单位的业务，深入业务，帮助企业优化业务流程，了解业务是干什么、怎么干好，让预算能落到实处，切实做好风险管控，当好合格的参谋。财务分析是企业成长道路上不可或缺的环节。综合、准确的财务分析让企业立于不败之地，能够及时调整，有方向有目标地前进，让企业越走越远。