石油企业财务预算管理的全过程控制研究

陈荷洁

（长庆油田分公司第五采油厂，陕西 西安 710299）

随着国际原油市场的风云变幻，国内石油企业的生存发展面临着巨大考验与挑战，很多原油生产企业已经越来越重视财务预算管理的重要作用，预算管理在石油企业的经营中起着举足轻重的作用。石油企业的预算管理，不仅是石油企业按照自身的发展规划和生产目标，制定一份年度的资金收支计划，更是实现石油企业战略发展目标和资源合理分配的一种有效的方法，因此，预算管理对石油企业发展的质量有很大的影响。然而，随着国内石油行业的迅速发展，国内石油企业的财务预算管理也出现了一些问题。如何改进石油企业的财务预算，实现石油企业提质增效，成为当前我国石油企业面临的一个重大问题。

一、石油企业预算管理面临的问题

（一）全面预算管理执行偏差较大

国内石油企业在进行全面预算管理工作时，大部分都会采用统一的管理方式。在实际工作中，既要根据石油企业的自身发展情况对财务预算编制工作进行针对性的调整，更要将所编制的科学的、规范的、适合石油企业健康发展的财务预算编制分发到各生产单元中，让各生产单元能够照此落实。为了确保全面财务预算能够发挥出实际作用，一旦制定好财务预算编制，在非必要的情况下，坚决不允许有人对其随意更改。但是，目前部分石油企业在实际执行中，却存在着并不能严格地按照制度来完成，财务预算缺乏独立性以及不能科学编制财务预算管理等问题，这些问题都会导致预算的资源与实际所需要的资源存在一定的差异或资源浪费的情况，也严重影响到石油企业的发展规划。

（二）全部门缺乏参与的积极性

虽然大多数石油企业都能认识到财务预算的重要作用，并为财务预算工作提供了一些必要支持。然而，各石油企业的财务预算管理水平也各不相同，一些石油企业在编制财务预算时，往往不能正确认识财务预算与财务计划之间的关系，而只将其简单地纳入财务报表中。因此，在进行财务预算管理时，只有财务部门参与此项工作，而不是其他部门广泛地参与进来。在做预算工作时，也只是各部门签署确认，而不能使所有部门都能有效地参与到财务预算的管理中。这就会导致财务部门不可能对石油企业的生产和运营状况有一个全面的认识，而且由于没有其他部门的参与，财务预算也就不可能制定出一套完整的计划。而石油企业其他部门在实施这些不完善的预算时，也难以充分发挥其职能。

（三）增量预算法引起石油企业预算不准确

石油企业的市场环境复杂多变，竞争十分激烈。在此种环境下，在编制财务预算管理时，为确保财务预算的全过程控制，应该综合考虑市场环境发生的各类变化。对石油企业在市场中发展的前景以及承受住的挑战进行全面分析，确保财务预算能够与企业的整体战略规划同行并轨。石油企业在进行开发工作时，就应该充分地考虑到开发所需要花费的时间、设备仪器消耗等、人工费用等方面全面性地进行预算管理。此外，还应着重地考虑到市场发展的趋势等，应注重细节，不放过每一个环节，还应该提高财务预算的准确度，真正发挥出财务预算的真正作用。在进行财务预算工作时，更应对其进行动态管理，随时根据市场环境的变化来改变。在进行财务预算工作时，必须对其进行动态的管理，以适应市场环境的变化。同时也要增加预算管理的灵活性，使其在石油企业生产经营中能够最大限度地发挥出应有的作用。但是目前有部分石油企业并不能够很好地做到此点，也就导致财务预算管理的全过程控制不能够充分地发挥出应有的作用。

（四）全面预算管理控制力度不足

石油企业在进行全面财务预算管理工作时，应从以下几方面进行：第一，事前控制。这一环节是监督管理中最为困难的一个环节，也是石油企业财务预算管理的一个重要内容。第二，事中延伸管理。石油企业在开展此环节管理工作时，务必按照企业预算执行的真实效果，在进行监控评价时，应采用动态化的财务预算方法。这样，才能确保能够第一时间发现企业的生产经营是否按照既定的财务预算来开展，可有效提高预算的反馈成效。第三，事后监督。此环节是指当石油企业结束财务预算执行时，应该利用数据汇总的方式，对每个部门的执行情况进行详细调查。以找出各部门在进行财务预算工作时所存在的各种问题，并进行针对性整改。这样可以有效地防止财务预算出现其他的问题，从而影响石油企业财务预算的成效。但是，目前部分石油企业在进行财务预算管理的全过程控制时，并不能够严格地遵守事前控制、事中延伸管理、以及事后监督这一流程。

（五）全面财务预算管理编制不完善

石油企业在编制财务预算时，应务必遵循支出预算的要求，并根据重点项目以及非重点项目的支出编制不同的科学管理方式，这样才能够确保石油企业能够体现出财务预算编制的重点内容。大部分石油企业在开展财务预算编制工作时，都会使用由上到下或者由下到上的方法，并由企业内部的每个部门来对下一个年度的工作预期目标进行制定，然后再统筹资金使用的方法，再由财务部门对这些工作预期目标进行统一归集。这种预算编制虽然能够充分地肯定与支持各部门对财务预算编制提出的各种意见，可有效地激发出员工的工作热情，但是在实际操作中，可能会出现预算编制不健全等问题。此外，由于石油企业各部门在进行财务预算编制时，都是基于本部门实际利益的角度上来进行方案的规划，所以就很容易导致财务预算的不合理性。这种并没有站在整个企业的立场上去规划财务预算方案，就很可能造成石油企业在进行预算编制工作时缺少科学可行的数据。所以，为确保财务预算的合理性与全过程控制，石油企业在进行相关工作时，就必须要立足企业整体，进行科学全面的财务预算编制工作。

二、石油企业财务预算管理的全过程控制策略

（一）强化预算管理意识

为了使全面预算管理的效益最大化，石油企业必须在提高员工的工作意识的基础上，不断提高员工的参与意识。第一，石油企业应对财务预算管理的相关工作人员定期开展相关的培训活动，结合企业预算管理的要求以及预算管理的目标，来对工作人员进行相关指导，确保他们能够最大程度地明确财务预算工作的重要性以及工作方法。并融入现代信息技术的培养内容，确保他们能够与时俱进地掌握更多的新技能，这样才能够确保高质量地开展相关工作。第二，石油企业应注重专业人才招聘工作，以确保高质量的人才开展到财务预算管理工作中，实现财务预算管理工作的高质量发展。第三，石油企业应充分地做好市场调研工作。市场环境瞬息万变，如果财务预算管理不能够适应市场环境的发展，也就失去了它的作用。所以，在开展财务预算编制工作之前，石油企业应派出专业人员进行细致的市场调研活动，确保自身的财务预算管理能够满足当前市场所需，能够满足企业的综合性需求。然后，石油企业再引导全员参与到财务预算管理工作中，确保能够尽快地完成财务预算管理目标。第四，引入零基预算编制方法。目前我国已经有少部分地区采用此种编制方法，并取得了一定的成效。这是一种在总体上控制石油企业财务支出的一种预算方法，不受到以往的预算安排与执行能力的影响。一切预算都建立在成本效益上面，并能够根据石油企业的需要，将预算从零开始编制。石油企业在使用零基预算时，应按照其要求，让各部门对下一预算年度的资金需求进行具体考虑，并经过批准后，除了发生极特别的特殊情况，否则不允许发生改变。

（二）完善预算管理体系

为了提高整个财务预算的质量，石油企业必须加强对财务预算管理体系的建设工作。从而保证在做好各项工作的前提下，提高石油企业的预算管理效率。石油企业在实际工作中，应结合自身实际生产经营情况，全面地分析预算编制情况，然后再分析在执行中遇到的问题，确保财务预算得到落实并能够进行考核，以此进一步对财务预算管理的结构进行完善，确保财务预算管理的效率能够得到显著提升。石油企业在构建财务预算管理全过程体系中，还应该有效整合预算管理的内容，并注重其考核制度的完善，形成财务预算管理的闭环，在确保财务预算管理工作质量的同时，使之能够在企业中顺利开展。此外，石油企业还应该采取行之有效的手段进一步提高预算执行能力，然后根据实际执行情况不断地完善相关方案。同时还应确保预算管理的原则性，建立健全预算管理制度，规范工作流程。在实际执行预算实施过程的评估工作时，应对没有按照既定目标完成的预算管理目标的部门和个人进行有效评价，帮助他们分析未完成的原因，然后根据分析出的结果调整方案。各部门在进行全面预算管理工作时，也应该强化工作总结力度。唯有如此，方可确保石油企业财务预算全过程管理工作质量的提升，才能够确保企业的各项资源都能够得到有效的利用，为石油企业带来更多的经济效益。

（三）加强预算执行监管

石油企业在开展财务预算管理活动时，少不了各部门的有机配合。每个部门应该结合预算管理的需求，对预算管理的方案进行科学的定制，不过市场环境会决定着各部门预算管理的目标，这就需要根据各部门能够根据市场环境的变化不断地调整财务预算管理目标。石油企业在此种情况下，更应该重视各部门的交流工作，通过有效分析，找出财务预算管理中存在的问题。石油企业管理层在开展相关工作时，应该结合企业生产经营情况以及资金的需求，有效地将内部外部的信息进行收集与处理。应采取科学有效的监督方式，对资金的审批流程进行科学的调整，以确保资金预算的科学性和可行性。对于那些超出预算的资金，应交由上级部门进行审核。此外，石油企业还应该与时俱进地在财务预算管理中进行信息化平台建设，这样可以使各部门的信息交流更加便捷，也更加容易地对财务数据进行有效追求。在确保高质量地实施财务预算管理目标时，促进石油企业经济效益更上一层楼。

（四）注重预算控制的关键要素

石油企业要想最大程度地发挥出财务预算全过程控制的重要作用，就应该找出被隐藏的关键要素：第一，财务预算范围。这个阶段是财务预算的起始阶段，也就是石油企业的各部门按照自己的实际情况，按照上一年的预算来编制预算，然后由石油企业的主管部门对各部门的要求进行有效整合，最后根据石油企业的发展计划和市场环境来进行综合研究。也可以说，这个阶段是石油企业一切经济活动的边界以及限额。但是再完善的财务预算也不能不进行调整，预算的范围应该根据市场环境的变化而发生改变。这也正是此阶段成为石油企业全过程控制的起始环节，所以，相关工作人员在实际工作中，就应该准确地对预算支出总额以及投入组合进行有效调整，杜绝发生支出超过预算的情况，确保严格遵守预算目标的实施。

第二，预算质量。这是指石油企业在对资源配置的有效性方面。在这个过程中，最重要的是如何合理分配资源，以保证最大限度地利用这些资源。因此，预算的质量有两个特点：一是在确定预算范围时，每个预算项目的资源预配置情况；二是在进行预算实施中，每个预算项目资源的实际配置情况。只有确保做到这两点，才能够确保预算质量的实现，才能够确保预算的每个环节都能够高质量完成。

第三，预算执行者。石油企业在进行财务管理时，应确保具有高质量的相关人才，人才的工作质量决定着预算管理的工作质量。就应有效调动出每个员工的工作积极性，确保他们能够有效地参与进来，确保预算管理工作的顺利实施。所以，石油企业在开展相关工作时，可以给实施者更多的权利，帮助他们更加快速地、更加顺利地实施财务预算，还应该确保其实施的灵活性。还可以通过培训以及与员工的福利挂钩等方法来提高他们的工作积极性，当工作失误时，也应给予一定的惩罚，确保他们能够提升对财务预算的重视程度，并能够有序开展相关工作。

第四，财务预算风险。这一阶段是指那些在财务预算实施过程中发生的没有预料到的因素，这是一种不确定的情况，有可能阻碍石油企业财务预算管理目标的最终实现。在面对这些风险时，相关工作人员可以提前对风险进行有效识别、然后再进行评估并找出解决的方面。石油企业在实际生产经营中，可能会发生很多变化，例如国家政策、市场环境、人员变动等。所以，就应该强化风险意识，构建一套完善的风险防范制度。这样，当发生风险问题时，才能够迅速将风险降到最低。

第五，预算均衡性。石油企业在进行财务预算工作时，既应该突出重点工作，还应该总揽全局。石油企业在经营发展中，所制定的目标呈现多元化的特点。这个目标看似彼此独立，其实又相互依存，缺一不可。所以，在完成其中的一个目标时，还应该注重整个大局，确保整个目标都能够齐头并进地发展。所以，石油企业在财务预算时，更应该注重目标的协同发展，促使财务预算真正地发挥出应有的作用。

（五）建立并完善预算绩效考核体系

在实施全面预算管理并进行全过程控制的制度设计中，石油企业必须建立并完善预算绩效考核体系，科学完善的预算执行考核体系能够倒逼石油企业实现财务预算目标。首先，石油企业应该综合考量，选取科学的关键绩效指标。目前大部分石油企业仅以单项成本控制目标为绩效指标，造成考核目标单一片面，容易发生经营管理短视行为。应该在结果类指标的基础上结合一些产量、油品质量等动因类指标，以优化预算管理考核体系，有效激励考核对象。二是石油企业各个部门在开展财务预算管理的过程中，必须定期及时将预算执行情况反馈给专门的预算管理部门，如果出现预算指标控制失败的情况，必须问责相关责任主体，同时分析问题出现的原因，提出相对应的改善措施。只有在奖惩分明的评价制度引导下，石油企业员工的潜在价值能够被激发，产生工作积极性，同时在工作过程中充分发挥其主观能动性，推动石油企业高质量开展财务预算管理工作。

三、结束语

综上所述，在新时代的背景下，石油企业在发展的同时，也遇到了许多新的挑战。而全面财务预算管理，可有效帮助石油企业在一定程度上解决一些问题。因此，石油企业必须认清其财务预算管理发展过程中的问题，并采取相应的改进措施。

上述策略，对提高石油企业的财务预算管理水平具有重要的指导意义。而在实际应用中，石油企业要根据自己的实际情况灵活应用，采用创新的工作方式，确保财务预算管理高质量地进行，并促进石油企业的进一步发展。