企业全面预算管理问题及对策研究

孙庆文

（北京首开亿信置业股份有限公司，北京 100072）

当前的市场是竞争的市场，企业要有远大的战略目标，在实现企业资源合理配置的同时，要用严谨的全面预算管理体系来监督管控企业的经营活动。全面预算管理虽然经过多年的发展，但在实施过程中全面预算管理体系仍存在一些不足，企业应进行及时修正，使全面预算管理可以更有效地发挥作用，达到资源利用效率的最大化。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

预算管理是企业通过对未来的一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行的全面预测和筹划，并对执行过程中各项财务和非财务数据进行监督分析，评价反馈执行结果，对企业管理者正确把控经营活动方向提供保障，从而达到企业战略目标的管理方式。全面预算管理的“全面”指的是企业所有人员均要树立预算理念。全面预算管理是包含企业所有的经营活动，企业经营活动的事前、事中、事后都要归集预算管理中去。全面预算管理是以企业战略目标为导向，给企业集团及其各部门制定年度行动计划，通过预算考核等手段促进其完成预算目标，最终实现企业制定的发展目标。

（二）企业全面预算管理的重要性

预算就是要根据企业的战略目标制定行动计划和具体实施安排。未来的市场存在很多不确定性，全面预算管理通过战略目标分解对企业的不同阶段经营目标的所有流程及环节的人力、物力以及财力资源进行合理重组整合，优化匹配，及时发现企业制度漏洞，制定预算管理指标对市场未来分析预测，根据企业目前的经营状况预测企业未来发展进程中有可能要面对的环境冲击导致的经营风险和财务风险的攀升，企业对已制定的预算管理制度应及时地予以追加调整，提出对策、改进措施来规避、监控和防范，避免了资源浪费完善企业预算实施、计划、控制一系列管理活动的运作体系，降低了营运成本，有效地提升企业的经济效益，企业的应变和适应能力也更强。通过全面预算管理有效的绩效考核标准对企业整体目标责任细分、具体可度量的工作明确，各环节严格执行流程审批，相互监督产生协同效应，促使企业预算指标的完成。全面预算管理制度使企业管理创新，全员出谋划策为企业增效挖潜，盘活企业闲置资产，筹划控制企业货币资金流动方向，提升资金利用效率，为企业新品开发及新项目投资储备资源，促使企业能健康稳步的发展，并最终实现企业的战略目标。

二、企业全面预算管理存在的问题

各大企业已经关注到全面预算管理对经营整体运转工作的影响，但从企业战略目标制定的行动计划、实际业绩的完成情况以及差异数据分析上来看，企业管理层和全体员工在重视程度、各层次的预算控制衔接协调配合、资源使用效率效果等方面需要进一步纠正和改进。

（一）预算管理不重视，组织体系不健全

全面预算是全员参与的预算，只有财务部门做的预算是不能达到上级部门预算的要求和标准的。首先，管理层不太理解全面预算管理，造成预算编制过程中对企业各项融资情况、未来发展情况、资源配置情况考虑不周全。其次，预算编制的各部门缺少配合，也缺少密切的联系和交流，导致企业全面预算数据统计不全面、不完整、不严谨，降低了预算的权威性，致使企业编制的预算十分简单随意，各部门管理者只考虑本部门利益，企业预算失去了整体性的目标计划，达不到企业的预期目标。预算是企业经营活动全程跟踪管理的流程，不能只做经营计划而忽略预算编制、预算执行和预算分析。员工认为经营计划预算管理是管理层制定的与自己无关，产生意识的偏差，对预算管理工作的开展造成一定阻力。没有做到企业经营活动及价值链的全流程预算，节约成本费用形同空话，在预算考评上也无从分析，更无法提供与预算目标的偏差纠正措施。

（二）预算指标编制信息不足，预算指标脱离实际

预算目标建立在科学预计判断分析基础上，要充分考虑市场经济变化、环境变化、竞争对手状况等因素，也要考虑企业的资源配置等各方面能力。预算目标要有一定的挑战性，激励引导企业通过努力能实现，因企业对全面预算管理不重视，没有考虑企业实际经营情况随意编制预算指标，使执行部门对指标的完成没有积极性，失去了编制全面预算的作用，也忽略了企业长远规划的战略目标计划的完成。有些企业预算编制都靠经验操作，而不是依据完整的数据资料支持，预算编制人员缺乏对具体业务的了解和协调，致使预算数据指标脱离实际易有偏差。与此同时，预算编制人员专业能力有限，知识储备欠缺也影响了预算编制的质量。从总体上看，企业对预算编制还不够细致，参与预算编制的各部门没有契合点，全面预算管理工作上需要指导和引向，没有充分利用科学编制手法编制预算监测数据，没有精细预算的目标意识。

（三）预算管理执行力度不够，控制不严、调整不及时

全面预算管理中的资金支出预算和现金流预算会在执行过程，实际与计划略有偏差。企业没有充分考虑实际情况的变化，对企业预算进行调整，导致不能及时通过数据分析对企业业务项目的各项经营活动实时跟踪，并质疑和警示提醒相关人员。企业内部缺乏规范的审批程序，对预算项目事前审批管理不严格，无法及时发现预算执行过程中的漏点及盲点，影响了企业的经营秩序，对企业战略目标的实现不利。企业在预算考核过程中，各部门没有费用阶段性控制的概念造成总支出严重超标，完成数据差异分析时提出各种客观理由。企业的激励机制未建立公平合理的奖罚制度，赏罚运作不透明，员工在预算管理工作中不清楚自己的职责权限，使员工的预算管理执行力和积极性不高。

（四）预算信息化平台管理不健全

有些企业编制全面预算使用办公OFFICE软件，随着企业的不断扩大发展，企业全面预算管理的层级也会增加。对于一个企业来说，领导管理层面的全面预算管理具有全局性、宏观性的特点，预算执行和控制、考核环节所要汇总的数据要及时，简单的办公软件对企业经营活动数据分析不太及时，操作繁琐，一定程度影响了预算编制数据的准确性、及时性、全面性。信息平台流程权限设置要从严制定，要没有信息处理平台，各个责任中心上报汇总预算执行信息存在滞后的状况，无法及时暴露出企业的潜在风险，更影响了预算执行的进程。

三、加强企业全面预算管理的措施

近些年来国内外经济飞速发展，很多企业的管理层也开始重视全面预算管理，为了达到企业长远的战略目标，实现有效的成本控制、盈利能力的提高以及现有资源的合理调配和市场占有率的提升，企业对经营活动开展过程中存在的这些问题进行研究，并提出了改进措施。

（一）强化全面预算管理的意识，科学编制预算

企业实施全面预算管理是内部革新的新举措，企业想要创造更高的价值，要依照企业战略规划和经营目标编制企业全面预算。推行全面预算管理可以将企业经营业务活动合理规划、控制、监督。企业管理者要在明确全面预算管理的重要性的同时合理配置预算职能机构，使用科学、合理、适用本企业的编制方法编制企业预算。改善预算流程，将全面预算管理深入每个环节领域中去，提升各预算责任主体经营活动的协同效果，促使企业员工参与全面预算的程度，树立企业整体利益优先的意识，人人有责，人人有担当。预算考核目标要以各责任单位考核标准为引导，参照预算完成情况显示的执行结果来分析评价，围绕企业战略目标和业务计划指导推进各预算责任主体经营活动的改善和调整，在不偏离战略规划和经营目标的前提下，有意识对企业的资本状况、信息搜集、人才培养、经营业务活动等资源掌控，提高全面预算管理的水平。

（二）改进预算管理体制，发挥绩效考评功能，加强执行管控

全面预算管理组织体系是为了防止企业预算管理的各个环节流于形式和预算管理发挥不出有效作用的关键。通过这个健全的体系，完善细化了具体操作，增进各部门间的统一协作和衔接，加强了全面预算工作的组织引导，明确了各预算执行单位的权限职责、审批机制，使全面预算编制与经营指标保持一致，使全面预算执行更有效可靠，企业战略目标与企业预算编制融合在一起，全面预算管理的相关设定要求也落实到位。年度全面预算经批准下发后，原则上不得再做调整。但当企业经营活动发生重大变化或突发重大事件，导致预算数据发生较大变化时，可以依据规定程序进行相应调整。预算调整要严格把关，预算执行单位需逐级书面提交申请，报经预算管理部门审核分析编制调整方案，提交预算上级审议批准下达后，方可调整。企业设立预算管理绩效考核办法，制定绩效考核目标。企业既要注重综合考评的结果，又要注重考评的过程，使用动态考评与综合考评互补，充分激励领导层参与预算的积极性及员工和财务层级按照各自职责权限发挥主观能动性，发挥系统控制的优势。同时，设立监审机制对具体实施层级进行全面系统考察，让预算有据可循，有规可依。全面预算的编制可以使用更贴合企业自身经济业务特点，经济活动规律的方法来编制。全面预算执行情况也要通过科学的方法从定量与定性两个层面体现预算执行单位的现状，未来发展趋势及其深入挖掘的潜能，明确企业落后的原因，提出相应的改进措施，改善业绩。

（三）建立全面预算信息化管理平台，合理控制执行数据

企业全面预算摆脱表格汇总，按照统一的预算标准各部门进入信息平台编制预算。信息化管理将使财务部门处于全面预算的核心位置。从资金的筹划和分配，从各运营资金成本费用的预算到资本支出预算都汇总到财务来汇总拟定、实施、考核，使每一项经营管理活动都直接或间接地通过财务进行数据整合分析。财务通过信息化平台从整体公司的层面制定全面预算，同时也通过信息化平台对各部门的执行情况进行多角度、多层面的数据对比分析、判断。深入了解数据中的信息和内涵，及时发现执行过程中出现的问题和可能存在的风险，为预算控制提供目标方向。控制是要在每件事、每个人、每个行动上，每个层次、每个环节上都要有控制，全面预算管理信息系统设置要多注重企业组织架构权限的调整，从严制定管理制度和授权审批流程，根据企业自身业务特点设计个性化的预算控制体系科学协调各部门操作过程中的牵制关系，发挥企业内控体系中各层级的协同效应，实现企业战略和预算目标，使企业经营活动实现事前、事中、事后的全面控制以及业务、财务一体化控制。利用现代化信息管理技术平台规范企业预算管理的流程，提升企业预算管理的水平，提高企业资源使用的效率，达到控制严格数据准确的状态，监控预算考核的有效性，提高每位员工的积极性。

（四）提高预算人员的综合素质和能力水平

全面预算管理是企业所有部门均应积极参与，从最高负责人到各部门负责人和各岗位员工都尽可能参与企业预算编制与实施的过程中。企业开展组织与全面预算相关的业务培训，提供预算管理人员编制预算管理的方法，通过分析数据发现问题解决问题的方法，提高预算人员在经济、运营、法律、企业管理等方面的知识积累，预算人员在提高工作能力的同时能更灵活地处理全面预算管理工作。在编制预算的方式方法等方面，培训人员应根据企业经营计划、供销情况及关系引导预算人员从中获取相关信息，为企业培养高端人才。预算人员也要在平时的生活工作中积极学习全面预算的相关管理知识，在编制预算过程中，预算管理人员注重与领导及各部门沟通交流，经常探讨，充分让大家说出自己的想法以及意见，使企业实际更贴近与企业预算目标。企业编制全面预算要尊重每一位员工，要充分调动大家的积极性，增强全员预算管理主人翁意识，提升全面预算管理工作水平。

四、结束语

企业发展战略的实现是全面预算管理的最终目标，预算可以促进企业各部门目标明确，相互理解，行动一致。预算指标分解要与业绩考核相匹配，加强重点预算项目过程控制，权限审批要严格，数据分析要直观，控制要全面、突出重点。企业应及时汇总分析预算执行完成情况，找出其中差异形成的因果关系及发现企业潜在的机会或明确经营存在的问题和风险，并提出相应对策，修订下一步的行动计划。预算绩效考核评估必须公开、公正和公平，奖惩措施有助于预算管理工作的改进和预算目标的实现，进而提高员工工作的自觉性、主动性和积极性。信息化管理系统可以有效发挥预算管理执行与监督作用，辅助企业在制定及执行全面预算时，从不同角度对企业发展和企业目标提供数据支持，帮助管理层做出正确的决策，也可以给企业调整经营战略或修正预算提供依据，不断完善企业预算管理制度，促进企业价值的增长，提升市场竞争优势。企业在掌握全面预算管理的技巧和方式，增强管理意识，优化预算队伍，制定各项管理机制，积累和总结预算管理经验等的形势下，确保全面预算管理发挥更大效用。