对共享模式下会计基础工作的思考

马蓉

[中国铁路太原局集团有限公司财务部（收入部）]

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是企业经营管理工作的重要基础。加强会计基础工作的规范化，是直接关系着会计信息质量是否可靠，财务监督、内部控制是否有效的保证。围绕集团公司“弘扬大秦精神、实施强局工程、创建模范路局、建设一流企业”总体发展思路，为进一步夯实会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计信息质量，集团公司财务部（收入部）下发了《关于开展2022 年会计基础工作规范化考核复验工作的通知》（太财会函［2022］20 号）文件，按照文件要求集团公司财务部（收入部）成立了检查组，对计划内单位开展了2022 年会计基础工作规范化考核、复验工作，笔者作为检查组人员参加了2022 年的会计基础工作规范化达标检查工作。

一、会计基础工作检查的总体情况

太原局集团公司是全路第一家开展财务共享服务中心试点建设的单位，在2021 年6 月共享中心实现了集团公司全部80 家单位的全业务上线试运行，而本次验收工作检查资料范围包括2021 年1 月1 日至2022 年检查日的全部会计账簿和财务会计报告、不少于一个季度的会计凭证等资料，所以在检查中既涉及线下业务，也涉及线上业务。

检查中检查组人员围绕会计机构和会计人员、会计工作交接、会计核算的一般规定、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、会计信息化、会计监督、内部会计管理制度十个方面对被检查单位进行了考核、复验。被检查单位的会计基础工作规范化考核基本达标，较好地完成了日常财务核算工作，体现了集团公司会计基础规范化工作的平稳开展。

二、共享中心建立的背景及现状

（一）太原局集团公司共享中心建立的背景

2011 年国资委发布《关于加强中央企业财务信息化工作的通知》中指出“具备条件的企业应当在集团层面探索开展会计集中核算和共享会计服务”，2013 年财政部发布《财政部关于印发〈企业会计信息化工作规范〉的通知》中指出“分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立共享服务中心”，2014 年财政部发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中指出“鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心”。

根据《中国国家铁路集团有限公司财务部关于开展财务共享服务中心试点建设工作的通知》（财分函〔2019〕3 号）及国铁集团财会工作会议要求，太原局集团公司作为全路第一家单位开展财务共享服务中心试点建设。2022 年5 月，财务共享系统完成在国家版权局的计算机软件著作权登记工作，并取得软件著作权登记证书。

（二）财务共享服务概述、共享中心运营现状

1.财务共享服务概述

财务共享服务是一种将分散于各业务单位的基础的、重复性高的、流程化的财务业务进行流程再造与标准化后集中到财务共享服务中心统一进行处理的作业管理模式。

2.共享中心的运营现状

财务共享服务中心上线运行以来，通过观念再造、流程再造、组织再造、人员再造、系统再造，将分散于集团公司的各业务单位的重复性高、易于标准化的财务业务集中到财务共享服务中心进行统一处理。

截至2021 年6 月25 日，太原局集团公司完成了包括运输单位、运输辅助单位、非运输企业（含下属公司）及合资公司在内的全部80 家单位（197 个核算主体）的全业务共享上线试运行目标。目前，财务共享服务中心服务于2 万多用户，已成为一个跨多个职能部门的集成应用平台。

三、实施共享模式后对业务产生的主要变化

实行共享后，集团公司业务在填制原始单据、影像扫描、审批流程、记账凭证生成、付款环节方面发生了很大的变化，下面以费用报销业务为例对实施财务共享前后的主要变化进行比较列表如下：

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四、实施共享模式后对会计基础工作带来的积极影响

财务共享服务中心成立后，建立“会计科目、预算体系、管理制度、业务流程、数据标准、信息系统”六统一标准化体系，促进了集团公司财务核算的标准化，提升了会计基础工作标准化水平。

（一）业务流程方面

建立统一的费用报销、资金支付业务等流程，仍以费用报账为例，在员工提单后，共享系统自动进行规则校验、预警提示和补贴计算，业务负责人对业务真实性进行审批，业务财务按财务制度规定进行审核，共享中心按审核细则进行审核，整个流程明确各节点审批流程、审批角色、审核内容，促进了财务核算与审核的标准化。

（二）制度执行方面

通过系统固化流程，仍以费用报账为例，在电子报账系统中嵌入报销标准等相应规则，业务人员在提报账单时系统会自动计算补贴金额、报销金额，还可以提示报销标准是否超标、是否有重复报销等不合规的事项，通过嵌入这些规则降低了集团公司的内部控制风险，加强了制度约束力，提高了执行力。

（三）会计核算方面

建立统一的会计科目体系、会计核算手册和业务审核细则，使各单位同类业务在会计核算上实现了统一，提升了会计核算的规范、准确性。如严格按照运输成本费用管理核算规则、业务审核细则审核科目的列支范围、内容、核算等情况，防范跨期列支收入或成本、高估资产或收益、低估负债或费用。

五、会计基础工作标准化方面存在的问题

在本次会计基础工作标准化验收中发现部分单位仍然存在着一些问题，对于2022 年会计基础工作规范化考核检查中发现的问题，笔者按照《中国铁路太原局集团有限公司关于转发〈中国铁路总公司会计基础工作规范〉的通知》（太铁财〔2018〕27 号）文件和《国铁集团关于印发〈中国国家铁路集团有限公司会计基础工作规范实施办法〉的通知》（铁财〔2022〕43 号）文件中“铁路会计基础工作规范化单位考核评分标准”考核的十大项内容进行了分类整理，以期引起各单位对会计基础工作的重视，不断夯实会计基础工作，规范企业经营行为，提升会计基础工作质量。

（一）会计工作交接

1.移交内容不齐全

部分单位会计人员交接时，移交内容不齐全，如《会计工作交接记录簿》的“会计工作移交清册”中的“交接日期”、“所负责的会计事项简要说明”项目未填写。

（二）会计核算的一般规定

1.会计核算不及时

部分单位未及时进行费用核算，如某所报销电话费支出，记账凭证后附《费用明细单》电话费计费周期分别为7月、8 月、9 月，而实际入账时间为 2021 年 11 月，核算不及时。

2.延迟确认收入

部分单位延迟确认收入，如2021 年2 月已收到报废电子设备款，至该年12 月对该笔款项结转营业外收入。

3.会计科目使用不规范

部分单位会计科目使用不符合规定，如报销增值税税控系统技术维护费，未通过“管理费用”科目核算。

（三）会计凭证

1.原始凭证不合规

（1）未使用国铁集团统一格式的原始凭证。如部分单位的银行存款余额调节表，未使用国铁集团财会主管部门明确统一的格式。

（2）纸质原始凭证存在涂改现象。如部分单位点收废旧物资入库，后附《低值易耗品报废申请单》中的“日期”项目存在涂改痕迹。

（3）原始凭证记录不准确。如2021 年部分银行存款余额调节表中某些账号填写错误。

（4）自制凭证签章不规范。部分单位记账凭证后附《印花税计提表》编制人未签章。

2.记账凭证不规范

（1）记账凭证附件不齐全。如个别单位处置废旧物资，记账凭证未附《废旧物资发料单》。

（2）记账凭证戳记不齐全。部分单位在相关业务处理完成后，记账凭证及所附《会议记录》、《联签申请汇总表》等附件未分别加盖“收讫”、“付讫”戳记。

3.对账资料缺少对账单

个别单位2021 年部分银行账户对账资料中缺少银行对账单。

4.会计凭证装订不规范

个别单位记账凭证及相关附件装订倒置。

（四）会计账簿

1.明细账所附内容不全

（1）个别单位明细账缺少《账簿启用登记表》、《科目索引表》。

（2）《账簿启用登记表》内容不全，如未填写“接收日期”、“交出日期”。

2.明细账编号不规范

如个别单位2021 年度明细账未按规定在每页非装订线一侧上角按顺序编制页码。

3.未按照规定抽查现金、银行存款、有价证券

部分单位2021 年个别月份对现金、银行存款、有价证券只抽查核对一次。

（五）财务会计报告

1.财务会计报告无财务情况说明书

个别单位2021 年个别季度未编制财务情况说明书。

2.会计报表封面内容填写不完整

个别单位2022 年一季度会计报表封面未填写“单位地址”。

（六）会计档案

1.会计凭证未及时装订成册

个别单位截至检查日止2022 年1 月份会计凭证未装订成册。

2.个别单位《会计档案保管清册》内容不全

六、下一步工作建议

由于太原局集团公司是全路第一家开展财务共享服务中心试点建设的单位，其会计基础工作规范化建设除了要考虑会计基础工作本身的要求外，还应结合共享服务中心建设的实际环境进行思考，以使会计基础工作得到进一步的夯实与提高，笔者建议如下：

（一）规范内控、完善制度建设

在实施财务共享服务后，如何面对必须做出的改革和创新，共享服务中心准备进一步完善各类制度、规章及管理办法。笔者认为在会计基础工作制度建立方面，各单位也应与时俱进，按照集团公司下发的各类制度、文件，结合共享服务发展的实际环境，及时建立、更新内部管理制度，进一步从内部控制方面规范经营管理。

（二）规范管理、优化流程再造

在实施财务共享服务后，在建立流程优化管理机制方面，共享服务中心准备继续梳理业务流程，对已有的核心业务流程进行识别、评估，对于稳妥合理的流程，总结其规律和优势，形成流程模板；对于存有缺陷的流程，进行流程优化；对存在重大问题的流程，进行流程再造改进及创新。笔者认为各单位也应进一步提高思想认识，积极参与讨论研究，提高风险意识，共同推进集团公司的流程优化建设，为会计基础工作的合理规范打下坚实的基础，进而提高会计基础工作规范化水平。

（三）适应变化、树立信息理念

在实施财务共享服务后，办理业务从线下转移到了线上，无论是业务经办人提单还是各节点审批人审批全程通过财务共享服务管理信息系统进行线上操作，部分业务也可以通过手机移动端APP“财务共享”系统进行报账，无论是哪种形式都需要办理人具备一定的信息理念，了解和熟悉财务共享服务管理信息系统，以便快速、顺利地办理业务。

（四）加强落实、提高执行能力

在实施财务共享服务后，各单位要继续紧扣“强基达标、提质增效”工作主题，结合本单位实际，理清会计基础工作思路，发挥主观能动性，以集团公司财务共享服务为依托，严格工作流程，规范会计核算，构建会计基础工作规范化长效机制，进一步加强执行能力。

（五）业财融合、提升人员素质

在实施财务共享服务后，各单位更要重视财会人员的队伍建设，加强业务培训和继续教育，财务人员不能仅满足于懂得财务方面的知识，还应适应信息化的发展，加强与业务人员的沟通，了解和熟悉生产经营的各环节，通过与业务端的融合，达到企业资源优化配置的效果，使得会计基础工作向着更好的方向良性、有序和健康发展。

七、结束语

2022 年的标准化检查工作虽然结束了，但是如何做好共享模式下的会计基础工作才刚刚拉开序幕，共享模式的变革给企业带来了挑战，同时也给企业带来了机遇，笔者通过阐述在共享模式下企业会计基础工作方面的一些变化和思考，也是希望能够集思广益，使内控要点能够更加科学合理的融入管理流程，更好的规范共享模式下的会计基础工作，进一步保障企业经营活动的效果和效率，推动集团公司会计基础工作在共享模式下的健康发展。