基于内部控制视角下公立医院资产管理模式探析

王跃玲 舒兰市人民医院

引言

随着人们对医疗需求的增加，医院获得了进一步发展，与此同时，医院资产也在逐渐累积，资产结构相对复杂。当前医院资产类型较为多样，其中不仅涵盖了固定资产与无形资产，同时也包含了流动资产，资产管理工作迫在眉睫。医院在开展资产管理工作时，所采取的管理模式存在单一性与落后性，导致资产管理不完善、存在漏洞、管理水平低下。从内部控制视角出发，创新资产管理模式，提高资产管理的科学性，不仅能够实现资产的保值与增值，还能够提高内部资产总量，提升公立医院内部竞争力，创造出良好的经济效益与社会效益。针对公立医院当前资产管理存在的不足，应形成良好的资产管理意识，完善制度建设，提高资产使用效益，为公立医院进一步发展夯实基础。

一、内部控制下公立医院资产管理内容及作用

公立医院内部资产主要是由无形资产、流动资产与固定资产组成。其中固定资产主要指的是医院内部大型医疗设备、通用设备、办公设备及房屋建筑物等。公立医院内部无形资产主要涵盖防统方系统软件、移动支付软件、远程会诊软件、财务软件等，并为医院运营及管理工作所服务。流动资产则包括货币资金、存货、应收账款等内容。

（一）内部控制视角下公立医院资产管理的内容

1.创建高质量的内部环境

在内部控制视角下，公立医院在开展资产管理工作时，创建良好的内部环境是资产管理的重要内容。内部环境构建是实施资产管理内部控制的前提与基础。内部环境涵盖了多种内容，如组织机构、发展战略、企业文化等。内部环境的创建有利于引导公立医院内部职工形成内控意识，并配合资产管理工作有序开展，提高管理水平。

2.开展有效的内控活动

公立医院在实施资产管理工作时，内控活动的开展是一项关键性内容。在资产申请、购置、评估及处置等不同环节，均需要发挥内部控制作用，加强管控。在管控过程中，明确管理工作存在的不足，分析问题出现原因，结合实际情况制定处理方案。经过一系列操作，保证内部资产安全。

3.强化信息沟通

公立医院在开展资产管理内部控制过程中，为提高资产管理质量，应做好信息沟通工作。通过强化信息沟通，便于医院管理者实时掌握内部资产变化情况，科学制定决策，还能够为内部控制提供翔实的信息基础，大大提高内部控制效果。

（二）内部控制对公立医院资产管理的意义

1.促进医院对流动资产的管理

由于公立医院规模较大、经济业务较多，因而会产生大量流动资金，这部分资金是支撑医院运营及发展的基础，一旦对流动资金缺乏监管，则会引发内部资金链断裂等问题，滋生财务风险。当前医院流动资金主要由三部分组成，一种是患者在就诊时所支付的医疗费用，另一种则是财政补助资金，还有一部分为借入资金。从内部控制视角出发，医院在开展流动资产管理时，不仅需要做好资金盘点工作，还需要做好与医保部门及财政部门的对接工作，及时拨付资金。财务部门需要开展收入稽核工作，一旦发现流动资金与财务报表不相符，应及时核实，保证内部流动资金安全。通过内部控制，能够实现对流动资金的及时有效管理，降低资金风险。

2.有利于强化固定资产管理

在公立医院所有资产中，固定资产通常占据较大比重，做好固定资产管理工作，对医院后续发展具有深远影响。现阶段，我国对公立医院固定资产管理十分严格，医院在固定资产管理中，应将我国相关政策及要求作为前提，编制恰当固定资产采购与管理标准。在固定资产管理中，医院应制定详细的盘点制度及流程，并对固定资产进行编号、定期盘点，确保固定资产实物与账面保持一致，若出现偏差，应及时调查原因并处理。在内部控制视角下，通过固定资产管理，做好后续维修及保养等工作，有利于延长固定资产使用时间。

3.加强对无形资产的管理

无形资产是公立医院资产的重要组成，由于无形资产具有特殊性，极易被忽视。在内部控制视角下，依据相关要求，公立医院应不定期开展无形资产清查与盘点工作，明确无形资产的使用情况，做好后续管理等工作，充分发挥无形资产价值。

二、内部控制视角下公立医院资产管理现状

资产管理是公立医院管理工作的核心内容，通过资产管理，不仅能够改善资产流失等问题，确保内部资产安全，还能够提高医院经济效益，保障医疗服务质量。当前医院资产管理工作开展并不完善，主要可从以下几方面论述。

（一）缺乏资产管理意识

现阶段，公立医院在落实资产管理工作时，并未形成良好的资产管理意识，是制约资产管理质量的重要因素。由于公立医院自身性质的特殊性，医院管理者通常由科室主任担任，这部分管理者虽然掌握了十分完善的医疗理论知识与实践技能，但管理知识掌握不深入，对资产管理认知存在偏差。医院管理者在实施管理工作时，对医疗服务质量提升与医疗技术创新十分重视，也投入了大量精力与物力，为患者提供更加完善的服务。但关于内部资产管理，管理者认为与医院发展并不存在本质关系，这一内容经常被忽视，内部资产随意使用问题突出。其次医院管理者对资产管理知识掌握不足，并未组建专门的资产管理部门，仅仅只是将资产管理工作交由财务人员完成。存在部分财务人员工作态度不积极、专业技能不完善、对待工作不够认真，导致资产清点时数据出现错误，不利于后续资产核查等工作开展。

（二）资产管理制度不完善

完善的资产管理制度，不仅能够为资产管理工作提供制度保证，使资产管理工作有章可循，还能够提高资产管理的科学性及规范性。但在部分公立医院中，虽然开展了资产管理工作，但却并未形成规范且完善的规章制度与管理流程，大量购置固定资产，造成资源浪费。随着医疗体制改革的逐步深入，公立医院也积极开展内部改革与调整工作，部分医疗部门会进行整合，在这一过程中，出现部分固定资产无处安放的现状。另外，在公立医院中，医疗设备更新速度加快，部分医疗设备并未达到使用年限，便处于闲置状态，闲置医疗资产的保管也会产生费用，造成资源与资金浪费。正是由于公立医院资产管理制度不完善，导致资产随意购置问题突出，部门间缺乏管控，资产作用无法发挥。虽然部分公立医院能够制定资产管理制度，但对制度落实与执行不够重视，医务人员不遵循资产管理制度开展工作，制度流于形式。

（三）资产管理权责不明确

公立医院通过资产管理，实现资产的增值与保值，为提高资产管理效果，公立医院应遵循权责到人原则，将资产管理职责落实在具体部门及员工中，并对员工行为进行管理与约束，一旦资产管理出现问题，可明确责任主体展开问责。然而在实际工作中，公立医院资产管理工作还存在职责不明与权限交叉等问题，一旦出现问题，医院不仅无法第一时间明确责任主体，还会出现相互推诿等问题，问题得不到解决，导致部分资产闲置甚至流失。另外，在大部分医院中，均会设置资产账目，配备专业员工进行管理，但仍有部分医院，资产管理人员由其他岗位员工兼任，资产管理专业知识掌握不充分，缺乏专业技能，对待工作不积极，影响资产管理质量。由于公立医院资产管理责任不够明确，导致部分业务无法深入开展。

三、内部控制视角下公立医院资产管理模式探寻

在内部控制视角下，公立医院在开展资产管理工作时，应明确原有工作中存在的不足，树立创新理念，探寻符合实际需求的资产管理新模式，提高资产管理水平，保障内部资产安全。公立医院可采取以下几方面措施，为资产管理工作开展保驾护航。

（一）树立良好的资产管理意识

良好的资产管理意识，不仅能够推动资产管理工作有效落实，还能够提高医院整体管理水平。医院在开展资产管理工作时，应从意识层面出发，树立良好的资产管理意识，重视并支持资产管理工作开展。首先医院管理者应摒弃传统且落后的思想观念，形成资产管理意识。当医院管理者转变意识观念后，可发挥引导与示范作用，引导员工对资产观念产生正确认知，并积极参与其中。其次医院可将资产管理与绩效考核工作相融合，制定绩效考核指标，如资产管理效率、资产增值情况与资产安全等，贯彻自上而下的考核机制。将资产管理结果与员工绩效考核相挂钩，不仅能够强化全员管理意识，还能够提高资产管理的科学性及规范性。最后医院可定期开展宣传与教育活动，在会议中传播资产管理思想，引导职工爱护公物，形成节约意识，改善资源随意使用问题，提高资产管理效果。

（二）建立健全内部资产管理制度

公立医院通过建立健全内部资产管理制度，能够为资产管理工作落实提供必要的制度支持与保证，管理水平提升的同时，还能够促进公立医院进一步发展。同时内部资产管理制度构建后，能够规范员工行为，调动员工积极性，强化员工管理。首先医院应建立资产管理制度，在制度中，关于资产的采购、使用及处理等内容均需要明确职责，强化对资产的内部控制。同时在该管理制度中，还需要明确不同员工及管理者在资产管理中的职责，构建集体决策机制。针对部分重要医疗设备，在采购环节，应通过联席会审批。其次应加强预算审批工作。公立医院内部各个部门及科室，应结合实际业务需求，填报设备购置需求单，并交由上级部门审核，只有在审核通过后，财务部门才能够拨款并购置。若医疗设备需要维修与保养，也需要填写书面申请表，交由科室负责人与管理部门审核，管理者同意后才能实施。在资金支付审批方面制定相应标准，若超出了该标准，需要由多个管理者审核，办理相关手续。最后公立医院需构建不相容岗位分离机制，引导员工相互监督与制衡，规避权责不清问题，提高内部控制水平，强化资产管理。

（三）明确资产管理岗位职责

公立医院为提高资产管理水平，应明确资产管理各岗位职责，设置资产归口管理部门，实现资产分类管理，将资产管理责任落实在具体员工中。在设置资产归口管理部门时，应严格遵循国家相关政策，强化归口管理，保证内部资产安全。资产归口管理内容十分多样，不仅包含了药品及医疗材料等，同时还能够对医院内部无形资产与固定资产展开管理。医院可结合实际情况，将现有资产合理分类，设置相对应的资产管理小组，如财务小组主要负责财务核算及对账等工作，采购小组则负责各项材料的采购与管理等。另外，医院还应构建三级管理制度，明确资产的具体使用人及保管人，避免出现遗漏，提高资产管理的规范性。

（四）建立信息化资产管理模式

在新时期下，随着信息技术高速发展，为各行业均提供了信息支持，公立医院也可跟随时代发展步伐，强化对信息技术的应用，提高资产管理质量，创新资产管理模式，推动资产管理的准确性与科学性。在大数据时代下，公立医院应摒弃原有的资产管理模式，可利用大数据进行管理。如公立医院可搭建资产管理信息化平台，完善系统建设，便于资产信息的实时传播与共享。同时公立医院还可建立数据共享中心，及时更新数据，提高资产数据信息的准确性。数据共享中心的构建，能够详细记载不同资产的使用记录，将大数据技术与资产管理相融合，是规避资产管理风险的重要路径。另外，医院应增加资金支持，购置软硬件，利用技术软件，对医院整个资产情况进行监督与管理，降低人为因素产生的不良影响，资产管理水平显著提升。

（五）明确资产管理重点

明确资产管理重点，能够提高资产管理效率，明确管理内容。首先在存货管理方面。由于医院的特殊性质，通常会购置大量药物及医用材料，为强化资产管理，应遵循国家配置标准合理配置，医用材料及药品的使用者、负责人及管理者应保持一致，大大提高存货使用行为的规范性。在此基础上，需要做好存货管理及判断工作，将实际存货数量与账面数量相比较，保证资产的安全性。针对采购环节，公立医院资产管理部门与财务部门应建立合作关系，定期做好存货预算工作，在审核实物资产时，应调查购入资产的数量与名称，合理设定额度。在验收环节，需检查产品的数量与质量。

其次为固定资产管理。固定资产在公立医院总资产中占据较大比重，也是资产管理工作的重点内容。在固定资产采购环节，医院相关部门应从全面性角度出发，把控固定资产的数量与质量，在必要情况下，还可安排专门人员进行质量检查。财务部门需依据会计制度，确认资产购入成本。在固定资产维修与养护方面，应建立固定资产档案，编制恰当维护计划。在固定资产维修方面，应邀请相关部门开展评估工作，制定维修方案。固定资产处理环节，应先由专业人员进行价值鉴定，并依据医院处置流程，完成处理工作。

最后为无形资产管理。医院在获取无形资产时，应充分考量项目投入的规模及成本，做好评价工作。针对部分无形资产，还应制定保密措施，不断完善规定，避免机密信息被泄露。在处理无形资产时，资产管理部门需要填写申请书，并阐述处理原因，在通过经济与技术鉴定后才能够处置。

结语

公立医院在运营中，重视资产管理工作，创新资产管理模式，有助于强化内部控制，完善内部控制体系。针对当前资产管理中存在的不足，可从内部控制视角出发，合理划分职责、明确资产管理重点，提高资产管理水平，带动公立医院可持续发展。