浅析财政专项资金在企业管理使用中的问题及对策

白智瑞 太原有线电视网络有限公司

财政专项资金在社会发展中发挥着关键作用，通过消除劣势、重组和加强治理，已逐渐成为中国市场经济发展的一个组成部分。然而，随着近年来我国对企业专项资金的增加，专项资金的使用和管理变得越来越复杂，这直接影响到国家对于企业专项扶持资金的有效利用。因此，在国家财政专项资金逐渐全面化清晰化发展的背景下，企业针对专项资金的使用和管理问题就日益突出，必须尽快规范化和程序化，以减少不必要损失。

一、管理专项资金的重要性

专项资金的作用对于促进社会企业的稳定发展非常重要。在很多的领域，大部分的企业是缺乏资金和动力去进行深入的技术研发和战略部署的。但这些领域在未来比较长的时间内都代表着我们国家在国际竞争中的竞争优势和竞争潜力，所以对于很多企业而言，政府给的专项资金是一种鼓励，也是一种动力。只有利用好了专项资金，才能帮助企业在长久的布局和市场竞争中获得主动地位。而不是一味地采用拿来主义，不是不能复制，但我们总得有自己的技术优势，关键技术不能总是被人卡脖子。国家鼓励企业进行技术投资和技术研发，也应当在这些技术上给予一定的资金支持和基本保障，因为很多情况下，企业需要投入的是大量的人力物力以及长久的发展时空间，这是企业的责任，也是企业的承担。

另一方面，通过更好地使用和管理专项资金，我们可以确定投资方向。在分配特定资金时，必须根据当地实际情况和发展计划合理确定和处理投资项目。在反复分析和论证的基础上，重点必须放在加强某些产业和改善贫困地区的生活条件上。例如，在疫情爆发后，国家将在短时间内为疫情预防拨付专项资金，为疫情预防的顺利实施提供足够的资金支持，这充分体现了集中管理和资助关键活动的任务。

同时，增加专用资金的使用和管理，可以提高资金使用的覆盖面和效率，预防和管理投资成本风险。一般来说，专项资金项目由管理局根据该区域的实际情况进行审计。高级主管部门应制定总体实施计划和总体发展目标，由基层主管部门实施。监督过程是上级财政监督机构的共同责任。省和市需要审查重大项目，以提高专项资金的使用效率，并预防和管理投资风险，这些上级和下级部门被反复识别和分析。

二、与专项资金的管理和使用有关的问题

(一)缺乏有效的治理

虽然一些地方政府部门已结合实际情况建立了使用和管理专项资金的法律机制，但基层财政系统对于企业专项资金的管理程序相对简单，缺乏指导性和有效性，但责任分工不明确。只有当财务管理系统的要求得到满足时，该程序的缺陷才会导致某些财务资源的使用信息不足，并且缺乏工作流管理系统。某些资金的使用和管理不到位，资金使用容易出风险。一些部门虽然制定了适当的管理制度，但该制度的内容并不完整。一些部门在资金管理方面没有严格遵守制度要求，导致资金管理片面，效率低下。

(二)错误核算问题

目前，仍然存在大量企业对于专项资金的管理不以项目为导向，这严重损害了专项资金的合法权益。企业管理层和财务会计之间的着眼点及格局差异也导致企业对于专项资金的用途定义存在差异。而错误核算问题不仅发生在企业内部，对于财政管理部门而言，也会因为错误核算等问题，导致部分企业无法获得财政专项资金的补贴，当然，也与企业管理人员的专业水平较低、对财政资金的定义缺乏了解有关。他们对企业的项目缺乏了解，对财政是否支持这个项目的研发也不了解，例如，针对有线电视行业而言，与5G和云计算等相关的产业就比较容易获得国家财政补贴，这主要是因为这些核心技术更加符合国家在高精尖领域的研发方向，对于我国未来的数字电视领域的开发有重要的技术支撑作用等。

(三)专项资金的违规管理

财政部门在收到企业提交项目专项资金申请后，可对企业的申请按程序完整性和申请合法性进行审批。企业的申请书应说明项目目标、可行性研究、具体项目分配申请、项目预算等。在专项资金批准后，一些企业可能会出现不遵守预算和滥用专项资金的情况。例如，一些公司在使用和管理专项资金时没有独立的账户，这很容易与其他资金混淆，并且没有独立于其他资金管理的会计管理人员，这必然导致财务管理工作混乱不堪。专项资金在使用过程中，可能会被挪作他用，影响项目的推动进度，导致公司投资资金被夸大，甚至影响企业的估值。事实上，目前我国对于企业的年度产值的统计口径并不完全一致，不同的部门可能有不同的统计口径。而在专项资金金管理方面，预算编制和预算执行存在薄弱环节，这就容易导致专项资金被违法使用，这不仅不符合国家对企业的扶持初衷，也耽误了企业的技术研发进程。

(四)对专项资金绩效评价体系不完善

现阶段，专项资金的使用和管理还不完善，主要原因是对资金的监测和评估不足。首先，资金分配的管理人员不了解项目的总体情况以及项目资金的分配和使用情况，只是一味强调企业整体资金的整合和使用。如何有效地使用这些资金来实施项目创新和技术研发，并不能单纯依靠管理控制的形式企图为专项资金的管理带来真正的价值。其次，绩效评估是资金分配和使用中具体资金管理的重要组成部分，尤其是资金使用后的绩效评估尚未得到充分体现，这使提高使用水平和效率非常困难。

(五)财务控制不足

专项资金包括绩效考核、财务控制、审计监督。目前，一些机构缺乏部门间合作和控制制度，导致缺乏对使用特定资金的体制支持。业绩管理是监测专项资金使用情况的有效方法，因为每个项目都有不同的特点，而不同项目的业绩管理是单一而有针对性的，不能为每个项目设定同样的基准。项目管理者只知道项目的状态，财务管理人员只知道该项目的结果。在这种情况下，创新项目作为一种企业精进模式，需要企业管理人员与财务管理人员密切配合，完善专项资金使用的有效控制机制，突出审计和业绩评价之间的联系。

(六)财政专项资金在企业使用中存在问题的关键影响因素分析

首先，政府财政部门的监管职能是否充分发挥。政府机构应投入人力和物力，对现在和未来需要支持的行业、关键技术或关键企业进行深入研究。在具体使用方面，应制定更严格的科学和体制标准，以确保资金只用于特定用途，支出适当，专项资金余额应收归国库避免不法分子贪污侵占；其次，对于特殊用途专项资金，不同的企业管理者尤其是创新型企业家对专项资金于企业核心项目的重要性有不同的看法，因此，建议公司在申请和使用专项资金时，应首先分析专项资金的方向和原始用途，在申请过程中，应严格按照预算执行和支出情况，在此基础上编制详细预算。执行负责人将资金用于具体的单位和个人，明确其职责，建立薪酬和处罚制度，并监督其具体工作。

三、改进专项资金管理和使用的审计措施

(一)完善专项资金管理制度

虽然我国各地都采用了“专项资金管理制度”，但基层部门需要加强管理体系建设，提高专项资金的管理水平。完善专项资金需求管理制度，做好项目的提前计划和组织，科学划分各部门的工作量，明确具体的管理要求和操作方法。满足全面预算管理的要求。建立健全专项资金财务管理制度，使专项资金账户制度化，建立完整的操作程序，强化企业内各级别人员和财务管理人员的责任。优化资金划拨审计制度，明确审计流程、职责和清单，比较分析项目审批、计划和目标内容，评估一致性，确保资金划拨符合资金管理要求。建立财政部门通用审批制度，配合财政部门审批大型项目，确保专项资金安全使用。

(二)实行专项资金清算

以前虽然对专项资金没有明确的会计要求，但现在在实践中，企业有必要了解资产类别，确定项目的具体要求，管理项目实施的进度，严格按照标准进行独立核算，科学计算投资成本，认真审核投资成本。控制资本支出水平，确保账目的合理性和完整性。专项资金使用和日常费用应当合理分配，剩余资金应当按时发放。如果专项资金数额大，项目规模大，可以编制项目收支表，以便于审查项目支出，确定专项资金支出的方向和情况，便于年度核算和决算。加强专项资金的财务管理，充分体现财务管理的价值。

(三)推进专项资金管理责任制度的执行

对于专项资金的拨付，财政部应加强专项资金监督管理体系建设，认真审查并落实专项资金的具体使用情况。一方面，所有环节都应该按照专项资金使用要求进行严密监测和审计，充分体现了管理效率。另一方面，相关部门要联合起来，监督和管理专项资金的使用，以体现释放专项资金的管理价值。全面审计专项资金，强化财务和服务理念，深入审计，建立健全专项资金管理问责机制，充分发挥专项资金在资金使用中的作用。

(四)建立分配专项资金权利和责任的具体机制

公司在申请和使用专项资金时，首先要对资金的主要用途、投资金额、资金用途和使用年限、资金的分配和使用等进行彻底审查。实施所申请的项目，并准确地根据具体资源的使用程度制定有效的预算。梳理管理流程，根据不同项目的投资支出，明确资金管理流程和审批权限，明确项目经理企业负责人的权利和责任，最大限度地发挥专项资金的特殊性。鉴于资金使用的分散性和经济效益有限的问题，有必要建立创新的管理机制，以便在相关项目建设期间尽早使用资金，并通过在各级寻求和发布建议以及在各级进行选择来确定具体资金的使用方向。为了调动执行部门的主动性和积极性，将更多的资本投入到项目建设中，有必要改进专项资金的管理，充分提高专项资金的效率。必须完善专项资金竞争使用的管理机制，谁能发挥最大效益就给谁用，维护最合适的管理机制；充分考虑资金使用导向的价值；管理部门应当制定科学的专项资金使用以及投入产出计划；加强对企业使用的过程审计和计划审计。优化建设项目数据库，将项目内的所有资金使用情况全部纳入数据库中，规范专项资金管理。建立资金使用的奖励和处罚制度，充分奖励具有良好社会效益和技术进步的企业及个人，惩罚专项资金滥用或者效果不佳的企业，以确保原则上合理和标准化地使用专项资金。

(五)加强专项资金绩效考核

加强财政专项资金绩效评价是促进财政专项资金使用和管理的主要措施。应审查有关工作人员的内部管理，并采用具有约束力的制度，以提高指定资金的透明度。科学制定专项资金绩效管理指标，完善符合工作条件和要求的绩效考核指标和内容，将专项资金管理效率纳入专项资金的薪酬和制裁方案，提高专项资金的使用和管理水平。在评价特别专项资金的业绩方面，应基于不同类型项目及其相应的科研和社会价值，建立专项资金的业绩评价和预算使用评价等激励和限制机制。科学研究的具体资源应考虑项目的市场需要、可行性和合理性，以及项目在下一阶段的经济、社会、环境和可持续效益。对基础研究专项资金的评估应侧重于促进有关政府部门和企业的发展。在此过程中，相关企业单位和财政部门应共同参与绩效考核，鼓励项目成员全力以赴、科学地使用资金，提高专项资金资源使用效率。

(六)加强专项资金监管

在以往项目结束时，应重新强调审计行为对项目的意义及审计的重点内容，并通过建立多部门专项资金管理系统和项目生命周期监测系统，适当扩大监测活动的范围。确保投资专项资金使用的专业监管，从根本上减少与投资专项资金监管相关的问题。建立独立的监管团队，专门负责专项资金的使用流程和使用效果，优化绩效评估指标，提高绩效评估结果的客观性和可信度。此外，应适当利用业绩评价结果指导项目审计，提高审计水平，扩大审计范围，确保专项资金的总体效力。在资金使用的决策和控制过程中，应当要求公司财务人员参与并进行全面监督。在编制专项资金管理内部控制制度时，公司应当明确财务人员在专项资金使用中的作用和责任。财务管理人员应根据营运资金的供应情况，对整个支出过程进行统筹规划，并将管理范围扩展到专项资金使用和间接使用的各个领域。财务人员应根据专项资金的使用控制要求，及时了解项目进度和专项资金的使用情况，并据此要求调整或控制支出。

四、结语

一般来说，专项资金在社会建设和发展中发挥着重要作用，很多情况下，专项资金可以第一时间加快项目进程，提升整体项目执行效率。因此，必须正确合法合理使用和管理专项资金。加强专项资金的监督管理，提高专项资金的使用水平，充分落实自身价值观，促进中国社会经济的稳定发展，为中国社会经济长期稳定提供可靠支撑，是目前专项资金管理的重要目标。企业管理人员应彻底审视自家公司的专项资金使用和管理中遇到的问题，结合工作环境和社会责任，主观努力发挥国家专项资金对项目的扶持作用，提升企业的发展效率。