国有企业财务监督现状与提升对策

杨学农

（中国石油天然气第七建设有限公司，山东 青岛 266061）

一、国有企业财务监督意义

国有企业财务监督工作贯穿于企业财务管理的各个环节和内容，是国有企业财务活动的重要组成，其中预算管理、收支管理、资产管理、专用资金、专项资金、周转资金的使用监督情况，是国有企业财务监督的重要组成。实践证明，做好国有企业财务监督工作具有非常重要的现实意义。一方面，财务监督工作有利于维护我国的财经法规，通过对国有企业各项经济活动的合法性、真实性、可行性进行检查，能够确保国有企业的发展遵守国家的财经法规，确保国有财产、集体财产的完整性。另一方面，做好国有企业财务监督工作，有利于强化国有企业内部的经营管理，帮助国有企业管理层准确掌握资产情况，避免出现国有资产浪费等情况，能够提高国有企业的经济效益和社会效益，避免各项违法乱纪情况的出现。因此，做好国有企业财务监督工作，不论对经营管理者还是对国有企业来说，都有重要的积极促进作用。

二、国有企业财务监督现状

1.财务监督机构

在国营企业财务监督过程中，监事会的作用非常大。《中华人民共和国国有企业监事会暂行条例》明确规定，监事会和企业是监督与被监督的关系[1]。因此监事会在日常过程中，对国有企业的财务工作进行监督和管理，重点检查国有企业财务会计资料以及生产经营活动相关资料，确保企业在经营过程中能够保持较高的经济效益，确保国有资产得到保值增值。同时，监事会在国有企业财务监督管理过程中，能够通过检查和考评的方式，对经营管理的业绩进行综合评价，对国有企业管理人员的任免、奖惩提供意见和建议。

2.财务监督人员

在我国国有企业财务监督过程中，总会计师和财务总监的地位非常突出，对做好国有企业财务监督工作提供了重要的人力支撑。在《总会计师条例》中有明确规定，总会计师负责审批单位的财务收支工作，因此在国有企业的财务工作中，总会计师处于非常重要的地位，必须是国有企业主管财务的领导成员。在职能上，总会计师掌握着国有企业从预算、核算到执行、分析、总结的整个工作程序，是国有企业管理层的重要助手。从整体上看，国有企业财务上的主要管理人员就会计师，通过参与国有企业的经营和管理，能够更好地熟悉国有企业各项经营程序以及财务规章制度，能够有效提高国有企业财务监督效率。财务总监则主要负责审核国有企业的财务报表，参与国有企业财务管理制度的制定和实施，审核国有企业投资项目的可行性方案，对国有企业财务中存在的问题提出意见建议等，也是国有企业财务各项工作开展的重要人才保障。

3.财务监督模式

国有企业财务监督主要分为外部的财务监督和内部的财务监督两种模式。外部财务监督则是通过聘请第三方的注册会计师，对国有企业年度财务报表进行科学审计，以此来科学评判国有企业财务运行情况。内部财务监督主要是依托财务主管部门自查以及纪委的检查等方式，不断健全国有企业内部财务监督体制，让财务监督贯穿于国有企业各项生产经营活动，从而能够实现全面、经常的财务监督。外部监督和内部监督相结合，能够显著提高国有企业财务监督的成效，通过这种方式，能够积极构建国有企业系统化的财务监督体系，为提高国有企业财务监督效率提供坚实保障。

三、国有企业财务监督中的问题

1.内部监督制度不健全

在中国特色社会主义进入新时代背景下，大力做好国有企业财务监督工作具有重要的现实意义。做好企业财务监督，能够有效保障国有企业的正常运营，方便及时调整国有企业的经营状态，促进国有企业实现科学发展[2]。从整体上看，当前国有企业在财务监督过程中还存在监督机制不健全的问题。虽然国有企业在财务监督上有外部监督和内部监督两种模式，能够实现外部监督和内部监督的有效整合，但是目前在监督制度的设置和执行过程中还存在着不完善的情况。例如，有些国有企业在内部监督过程中不够重视审计工作，对国有企业各部门的财务状况了解不够透彻，多数情况下依赖会计人员的自查自纠。由于这些内部审计和国有企业财务工作人员日常工作有较多类似之处，因此内部审计的职位形同虚设，监督的制度不科学，造成了较大的人员浪费。同时，国有企业的员工关系比较复杂，在财务管理和财务监督工作中关系不够平衡，存在监督效率较低等情况，缺少严格的制度支撑，导致权力寻租等隐患的发生。

2.财务监督工作流于形式

在国有企业的运营过程中，财务监督处于重要的位置，但是从实践看，当前领导层对国有企业财务监督的重视程度还不高，导致财务监督在工作中出现了流于形式、未落实到位的情况[3]。例如，财务监督工作更多地停留在国有企业日常监管的表面，没有充分发挥出对财务的监督和管理作用。国有企业财务人员在日常工作中，多数有惯性思维，在进行财务监督工作过程中往往更依赖于经验，没有结合国有企业的实际情况做好财务工作，导致出现会计信息不切实际等情况，国有企业领导在作出财务决策方面会受到很多的影响。

目前国有企业在财务监督工作过程中财务监督机构和财务监督人员的自觉性还不够强，有些国有企业的监事会作为法人治理的重要组成，在财务监督中有着重要的意义，但是有些国有企业管理人员在工作中受到传统体制和传统观念的影响，排斥监事会，导致监事会作为财务监督的机构难以获得有效信息，对企业的财务监管工作相对滞后。此外，国有企业一些内审人员的管理权限在国有企业，企业有对这些内审人员考核的权利，通过内部财务监督的模式来进行监管，也会导致内部审计人员在工作中缺少积极性和主动性。

3.财务监督人员职责不强

国有企业要想做好财务监督工作，明确财务监督人员的职责尤其重要，因此建立起明确分工的体系非常关键，以此来确保财务监督工作有序推进。但是，当前我国国有企业财务负责人和会计人员在监督工作中，地位不牢固，不能充分发挥出财务监督人员应有的作用，导致职责形同虚设。在很多国有企业的财务监督人员设置中，实际监督人员和决策人员均为经营管理者，为国有企业做好监督工作造成了较大的阻碍。在这种模式中，难以有效发挥财务监督的积极作用。

还有一部分国有企业在内部监督过程中，虽然指定了专人进行负责，但是在财务监督人员的职责分工方面，缺少明确的规定，没有将财务监督工作进行细化并分解到人，导致职责不清，责任不明。由于部分国有企业在财务监督工作中没有将第一责任人落到实处，财务监督工作在开展中就有较大的难度，一些工作人员出现了消极的思想，导致财务总监等财务监督工作人员的作用微乎其微。还有一些国有企业的财务工作，工作人员权力被架空，多为挂职人员，因此也难以实现对国有企业财务的科学监督，导致国有企业财务监督效率低下。

4.缺少专业化的财务监督队伍

在国有企业做好财务监督工作的过程中，一支专业化的财务监督队伍非常关键。但是从整体上看，当前我国国有企业在财务监督、人力资源保障方面还有很大的不足，需要通过加强人员的引进、教育和管理，不断加强企业财务监督人员队伍建设。在财务监督管内中，有些国有企业为节约人力成本，由主管财务的领导和工作人员对财务部管理工作进行监督。由于这些工作人员日常工作和监督内容有了部分重合，导致在监督过程中无法摆正自己的位置，工作效率低下。

在财务监督工作开展中，虽然国有企业因其保障性强、稳定性强、规模较大等优势，吸引了大批优秀的人才。但是由于财务监督工作专业化较强，一些新引进的优秀毕业生缺少专业的财务监督理论知识，对财务管理流程不熟悉，容易导致优秀人才流失到其他的部门，对今后国有企业财务监督工作的顺利实施造成了较大的阻碍。此外，在财务监督队伍的建设过程中，国有企业更为重视人员的使用，在教育培训方面还有非常大的不足，有些国有企业近年来没有组织财务监督的业务培训，导致工作人员缺乏相关的专业技能，无法顺应时代的需求，对财务监督工作的发展也是极为不利的。因此，今后如何积极构建专业化的财务建设队伍，也是国有企业人力资源管理中的重要工作内容。

5.财务监督氛围不浓厚

国有企业做好财务监督工作势在必行，对国有企业今后经济效益和社会效益的增长也有重要的支撑作用。但是从整体上看，当前国有企业在财务监督工作开展过程中出现了缺少独立性、氛围不浓厚、员工认可度不高等情况，主要表现为国有企业的工作人员对财务监督的认可度不高，认为财务监督工作浪费了资源，不利于企业的经营和管理。国有企业的员工也没有认识到自己在财务监督工作中的重要责任，认为只要做好本职工作即可，没有必要参与到企业的财务监督中去。因此，当国有企业积极拓宽群众举报渠道等工作时，国有企业的员工积极性和主动性并不强，没有切实提高主动意识，开展监督工作的氛围不浓厚。

国有企业在财务监督工作中的宣传比较少，没有通过国有企业的广播、报刊等形式对财务监督工作进行宣传。在企业文化构建中，对财务监督工作的认识也不到位，导致国有企业缺少财务监督的氛围，长此以往，难以调动财务监督工作人员的积极性，财务监督工作在国有企业财务管理中的应有作用难以得到充分地发挥。

四、造成国有企业财务监督问题的原因

1.缺少相关的法律法规依据

在做好国有企业财务监督工作中，相关的法律法规和政策依据非常重要，能够为做好财务监督工作提供必要的支持，对做好财务监督工作流程细化工作也有一定的保障。从整体上看，当前我国在国有企业的管理过程中，目前有国有企业财务监督管理办法没有围绕企业财务监督工作形成系统的法律体系。同时，国有企业在具体的财务监督管理过程中，缺少对管理机制建设的研讨，管理制度、财务监督流程不够明确，难以为国有企业财务监督工作程序的完善提供重要的保障。

同时，当前国家对财务监督政策方面还有很多不足，一些国有企业没有按照市场的发展趋势形成经营管理者代理关系，因此在财务监督工作中很容易出现信息错误、信息不全等情况，在较大程度上影响了国有企业财务监督工作的规范化。从这个角度上来说，今后在国有企业财务监督管理过程中，必须加强相关法律法规和政策的建设，通过这种形式，逐步增强企业财务监督管理工作的法治化特点，为财务监督管理工作流程优化提供重要的基础保障。

2.领导层重视程度不高

在国有企业发展过程中，企业的重点放在了经济效益的产出上，因此，如何提高国有企业核心竞争力是企业经营管理者的重要工作目标。很多国有企业的管理层在日常经营中，对核心产品的研发、销售、推广的调度次数较多，财务管理工作交由专门的人员负责，管理层很少投入时间和精力用于财务监督。从整体上看，国有企业管理层对财务监督工作的重视程度认识不高，认为财务工作只要按照规章制度进行就可以，没有充分认识到财务监督对提高国有企业财务管理效率的现实意义。还有一些国有企业管理层存在侥幸心理，认为企业的重心在发展、在经济效益，导致管理层忽视财务监督。在这种思想意识下，国有企业能够提供给财务监督工作的场地、设施、人员保障相对不足，有些高素质的人才在开展工作后，因看不到发展前途而选择调到其他部门，对人才队伍建设的稳定性也造成了较大的阻碍。因此今后国有企业财务管理工作中，领导层的重视程度应该不断提高。

3.国有企业产权不清晰

在我国大力推动国有企业财务监督工作过程中，还有部分企业存在产权不清、在约束机制建设方面不够完善的情况。虽然大多数国有企业逐步建立和健全了现代企业制度，但是还有一部分国有企业没有认识到现代企业制度中财务和经营者财务的差别，导致国有企业的产权方面出现了所有者和经营者责任不明的情况。在这种情况下，就必须加强产权约束机制建设，这是一些国有企业今后在财务监督工作中需要重点明确的工作方向。

产权不清主要体现在三个层面。一是部分国有企业在产权方面存在模糊因素，没有充分认识到影响产权关系的重要因素。二是在国有企业明晰权责方面，经营者所有者存在了权责失衡的情况，需要国有企业在日常经营管理中应进一步划分。三是在国有企业的财务管理工作中，出现了管理效率不高、财务管理工作人员创新性不强等情况。综合来看，今后国有企业在日常的财务管理工作中，必须开拓思路，不断完善现有的财务监督体系，推动国有企业监督工作的有效实施。

4.财务监督具有较强专业性

要想进一步推动国有企业财务监督工作，必要的工作流程以及人员保障非常关键。我国国有企业财务监督目前出现的制度不健全、队伍建设不够完善等问题，和财务监督具有较强的专业性有很大的关系。例如，在财务监督管理过程中，涉及财务监督流程、财务监督制度以及职业道德等多个领域，如果财务监督工作人员没有掌握扎实的理论知识，开展财务监督工作将面临着较大的困难。一般来说，在国有企业推动财务管理工作中，不能随意安排非财务专业工作人员来进行财务监督，但是由于国有企业人力资源等方面的限制，精通财务监督的专业人才数量相对较少。由于财务监督职业前景不佳等因素，一些具有专业知识水平的人员也存在引得进、留不住的情况。因此，今后国有企业财务监督管理工作中如何正确面对人员流失以及财务工作专业性较强的问题，也是今后的重要工作内容，要结合教育培训，不断提高财务监督人员的综合水平。

五、国有企业财务监督的提升对策

1.加快法律法规建设，完善监督制度

今后在国有企业财务监督工作过程中，要高度重视对相关法律法规的建设，不断完善财务监督制度。一方面，在财务监督工作过程中，政府要加强财务和审计工作，国家要加快推动在国有企业财务监督方面的立法，为国有资产监督委员会推动国有企业审计和财务监督工作提供重要的保障[4]。在地方政府对国有企业的财务监督工作中，也要进一步落实管理制度内容，对加强信息共享、增强财务管理人员的队伍建设、降低监管管理工作误差等方面，进行明确的规定，提高国有企业财务监管工作的质量。另一方面，在国有企业财务监督制度建设过程中，要关注我国国有企业的发展趋势，在监督体制中将会计信息监管、日常经营监管纳入到财务监督中去，要确保会计信息来源精准，和国有企业的日常生产经营环环相扣。通过这种方式，能够更好地实现对国有企业日常的采购、生产经营、销售推广等工作的监管。在监督制度的执行过程中，要严格手续，确保各项制度都能够得到有效落实。

2.创新工作方法，严格监督工作程序

做好国有企业财务监督工作，还要高度重视工作方法的创新，不断提高财务监督工作的规范化水平。一方面，在日常的财务监督过程中，需要不断明晰财务监督内容，要结合国有企业财务管理的成效，在现有财务监督的资产、资金、人员方面下功夫，确保国有企业资金的流向明晰，实现资产的保值。要积极利用互联网，多征求广大网民对国有企业财务管理的意见和建议。利用大数据系统，对国有企业财务管理工作进行数据分析，通过这种形式不断创新财务监督方式方法，为做好财务监督工作提供重要的工作抓手。另一方面，在财务监督工作中还要严格工作程序，充分发挥出监事会等监督机构和工作人员的积极性，加强对监督财务报告的管理，要确保财务数据来源于国有企业的经营实际，要紧密监控财务信息的获取全过程。在监督工作程序中，要严格保密程序，对原始卷宗进行科学保管。通过这种工作模式，能够进一步增强国有企业财务监督的时效性、全面性，有利于推动国有企业财务监督工作的科学发展、全面发展和蓬勃发展。

3.加快监督体系建设，明确工作分工

今后在国有企业财务监督管理工作开展过程中，还要高度重视监督体系建设，要充分认识到完善国有企业财务管理监督体系是提升财务监督工作质量的重要途径。首先，国有企业要对资金去向有一个明确的监督，可以购置一些专业化的系统，建立资金统一管理的台账，通过完善国有企业资金结算制度的方法，进一步把控国有企业的资金流向，降低财务风险。其次，国有企业财务监督过程中，要将资产工作制度作为监督体系的重要组成，对国有企业的资产进行分类监督和管理，确保国有资产不流失，实现保值。最后，在国有企业财务报告把控方面，要积极搭建平台，为工作人员开展业务交流提供一些制度保障。综合来看，国有企业财务监督工作中，机构和个人的分工明确，能够推动财务监督体系的有序发展，对今后国有企业财务监督成效的提升提供重要的保障。值得注意的是，在监督体系构建过程中，可以结合国有企业的生产经营实际进行定期的调整，多征求基层财务工作人员的意见和建议，确保体系建设完善。

4.加大教育管理力度，提高员工素质

国有企业财务监督管理工作的实施，离不开广大工作人员的大力支持。考虑到财务监督管理工作具有较强的专业性，今后国有企业必须加强工作人员的教育和管理。一方面，要多储备一些具有财务管理经验的专业人才，国有企业可以在谋划工作时，将财务人才的招聘纳入到年度工作重点计划中去，结合财务监管工作的实际，定向招聘一批专业对口的优秀毕业生。可以和周边高校进行合作，定期输送一批优秀的毕业生，不断补充国有企业财务监督工作队伍力量。另一方面，在推动国有企业财务监督工作过程中，还要强化对工作人员的培训。国有企业要结合人力资源建设，多组织一些针对财务监督工作人员的培训，围绕财务管理、财务监督制度相关政策展开系统化的业务培训，在培训结束后，要求财务监督工作人员写出心得，通过这种方式，不断夯实国有企业财务监督工作基础，为提高财务监督效率提供强劲的人力支撑。

5.重视企业文化建设，营造良好环境

在我国国有企业财务监督管理工作开展过程中，还要高度重视企业的文化建设，要将国有企业文化构建和财务管理、财务监督日常经营工作紧密结合起来，实现企业文化带动财务监督工作，为财务监督营造良好的氛围。一方面，要积极构建科学合理的企业文化。要将财务监督的重要性进行广泛宣传，通过这种模式，让国有企业的员工积极主动地参与到财务监督中来，自觉遵守国有企业各项财务制度。另一方面，国有企业要借助企业的广播、宣传栏等形式，大力宣传财务管理、财务监督的重要性，对国有企业在财务监督中制度进行大力的宣传。可以积极利用微信、微博等新媒体，对国有企业在财务监督中取得的重要成效进行大力的宣传，形成浓厚的氛围。要积极呼吁国有企业员工参与到监督管理活动中去，让国有企业员工积极建言献策，为今后在财务监督制度建设以及财务考核指标体系构建提供重要的资料，相信通过企业文化的构建，财务监督工作的氛围将更为浓厚。

六、结语

实践证明，在当前国有企业发展过程中，做好财务监督工作有着重要的现实意义，能够推动企业财务工作依法依规进行，为国有企业内部财务机制的优化起到了积极促进作用。从整体上看，当前我国国有企业财务监督中还存在内部监督制度不健全、监督工作流于形式、监督人员职责不强、缺少专业的财务监督队伍以及监督氛围不浓厚等问题，这些情况的出现，和缺少相关的法律法规依据、领导层重视程度不高、国有企业产权不清晰、财务监督有较强专业性有很大的关联。因此，今后在国有企业财务监督工作过程中，要进一步加快法律法规建设，完善财务监督制度；要不断创新财务监督工作方式方法，严格工作程序；要逐步加快监督体系建设，明确工作人员的职责分工；要进一步加大教育管理力度，提高财务监督工作人员的素质；要高度重视企业文化建设，营造良好的工作氛围。相信在这些措施的作用下，我国国有企业财务工作将得到健康有序的发展。