关于通信企业营收资金管理的研究

■李 媛

（中国电信股份有限公司青岛分公司）

引 言

近年来，电子支付等多渠道支付方式的广泛应用，促使通信企业营收资金管理模式也要相应进行调整。营收资金管理在企业的生产经营中起着至关重要的作用。营收资金管理效果直接影响企业资金能否安全运转，良好的管理效果能够持续推动企业资金流管理，真实准确的反映业务实质。因此借助企业信息化平台，积极做好营收管理转型，提高营收资金的稽核效率，防控资金风险，才能确保企业资金安全、运营稳定。

1 国有通信企业加强营收资金管理的重要性

国有通信企业加强营收资金管理的重要性主要体现在以下几个方面：

1.1 是保证营收资金准确、安全、完整的重要手段

营收资金是企业在经营活动中产生的现金流入，即通过自营渠道、代理渠道、电子渠道等各类营业渠道办理业务等所带来的营业资金。营收资金管理是企业财务管理的重要组成部分，它是通信企业经营中最重要的资金流入。通过对营收资金进行常规监控、定期预警、专项稽核，能够督促各渠道追缴营业欠款、清理营业长款、处理营收稽核风险问题。因此加强营收资金管理，是保证营收资金准确、安全、完整的重要手段。营收资金管理也是企业内控管理的重要组成部分，良好的营收资金管理，对生产过程中产生的资金安全以及舞弊风险可以起到有效的防范作用。

1.2 有利于促进业财融合，形成稽核双刃剑

通信企业加强营收资金管理要求建立营收资金的营业厅、区县公司、市场部三级营收对账稽核，以及财务部的业财对账稽核体系，实行逐级稽核机制。稽核机制要求稽核营业系统与营收稽核系统营业日报应收金额的一致性，实际银行进账单信息与稽核系统实收录入信息的一致性，营业长款及欠款信息录入系统的准确性。营收资金的业财核对在业务系统中营收资金的业财核对工作，是保证业务系统数据和财务账面数据平衡一致，将业务系统与财务账面进行核对，是为形成业务闭环。在资金相关报表数据平衡一致的基础上，再将业务系统记录数据与财务账面记录数据进行核对。因此，在通信企业的稽核体系当中，业业稽核与业财稽核是相互促进的关系，积极影响着企业整体稽核效率，促使通信企业不断完善稽核机制，形成稽核双刃剑。

1.3 能够提高经营红线意识，确保资金安全

营收资金管理因涉及经营活动现金流入全过程，必须遵循全面完整、严密精确、风险控制、分级负责的原则。省、市、区县公司三级管理，环环相扣、层层把关的管理机制，使得各层级对本环节营收资金管理的全面性和严密性必须担负相应的责任，最终获得满意的营收资金管理成果。稽核体系分级管控，员工广泛参与，最终获得满意的营收资金管理成果。稽核体系分级管控，员工广泛参与，既有助于相关工作人员在规范的稽核环境下提高红线经营意识，又促使员工实际工作过程中，保持高度负责的工作态度，确保营收资金安全。

2 国有通信企业营收资金管理存在的问题

2.1 营收资金管理制度有待进一步完善

完善的营收资金管理制度是营收资金管控的重要基础，能够为企业的财务管理提供有效的监督，提升企业的资金管理，提高企业内控工作效率。随着企业收入的不断增长，对营收资金预算管控需要更加重视。首先是营收制度的完善程度，会影响到营收资金管控的实施效果。虽然国有通信企业已经建立了相应的营收资金管理制度，且制度执行也相对成熟，但是在营收资金制度制定方面仍存在诸多不足。存在的问题主要体现在：一是制度固化，未根据政策实时调整。没有对于各种资金风险的防控，没有围绕新业务流程中的关键风险点的制度制定和落实。产品套餐变化快、产品政策多是通信企业的业务特点，因此管控制度要与业务相融合，与发展趋势相匹配。二是考核机制不够完善，没有对稽核结果进行跟踪、反馈的全流程监控，处理结果也无法在信息系统中流转、反馈并备案。包括各业务部门对各渠道营收资金安全管理工作进行检查、考核并监督整改；对本单位营收资金进行常规的监控、定期预警、专项稽核；督促各渠道追缴营业欠款、清理营业长款、处理营收稽核风险问题等。

2.2 营收核算基础工作水平需要进一步提升

营收核算基础工作主要体现在营收管理工作的一二级稽核。一级稽核主要指营业厅的营业厅营业员对营收资金稽核，包括:营业系统(现金收款、POS刷卡、支票收款、电子支付等)实收金额与应收金额的匹配稽核、实收金额与营收稽核系统实收数据的稽核等。。营业厅营业员对营业日报应收金额与实缴金额的一致性进行稽核，若系统应收数与实收数存在差异，即存在营业欠款或营业长款所有信息稽核无误后，提交二级稽核。

二级稽核是指区县公司营收对账稽核岗，包括:营业厅、各代理渠道、有价卡应收金额系统间(营业系统与营收稽核系统)数据的一致性，营业厅实际进账单信息与稽核系统实收信息的一致性，营业欠款回收情况和营业长款销账情况，营业长款及营业欠款的系统录入是否真实、准确。重点稽核代理商营业欠款回收情况和营业长款销账情况，并做好相应的台账登记。检查无误后提交三级稽核。

从工作内容不难看出，一二级稽核作为通信企业营收核算最基础的工作环节，其重要性不言而喻。业务、数据录入不准确，差异核对不准确，级级返工，会严重影响工作效率。区县工作营收稽核能力较弱，不善于发现最末端营收资金管理基础工作中的风险点，需要提高发现问题和解决问题的能力。

2.3 营收资金管理系统存在断点，缺少闭环

国有通信企业营收资金的特点为账户多、资金流入笔数多、人工核对量大、出错率高，虽然信息化的营收支撑系统已包括：负责四级营收数据稽核的营业稽核系统、负责自动获取银行明细的资金管控平台、负责营收数据凭证录入的系统平台，但三个平台之间存在数据壁垒，无法互相比对。因此编制余额调节表时，核对相对复杂，特别是银收企未收，尚未实现自动化核对。必须打通三个平台的数据壁垒，加入智慧化的数据处理，充分整合公司多个营业款智能化平台，完善资金的稽核流程，才能提高工作效率，促进财务核算人员从传统的重复性工作向决策分析、价值管理转型，助力企业发展。

2.4 评估及效益考核力度不足

当前通信企业的营收资金费用评估体系并未建立完全，仍然有待完善，对于各项指标评估方法的科学使用这方面，财务人员还有很大的提升空间。另外，分析结果的使用也没有得到充分的重视。通信企业的营收资金费用管控范围广，营收资金项目数量多，涉及的业务量大、资金数额多，要求通信企业在营收资金费用的使用上必须做到闭环管理。如果缺乏完善的事后评估和效益考核，在经营活动中，各个环节若发生营收资金使用不科学、不规范的情况，不能得到及时发现及纠正，势必会影响企业的整体营收资金费用管理，企业制定的营收资金管理机制也就形同虚设。在评估环节，评估标准的统一性，评估程序的科学性、专业性也有待加强，评估体系不完善，导致通信企业无法系统性进行营收资金管控的优化，这些问题严重影响着通信企业营收资金费用管控水平的提升。考核力度不够、责任落实不到位、考核制度不合理，可能导致营收资金管控流于形式，营收资金目标难以实现。考核指标科学全面、考核过程公正透明、考核结果落实到位、奖罚措施公平合理且能够落实等都是通信企业应当完善的地方。

3 国有通信企业加强营收资金管理的对策

3.1 建立完善的营收资金管理制度

一是必须结合企业实际情况，适应企业业务发展特点，制定营收资金管理制度。要注意提高业务嗅觉，要将资金管理前伸，吃透业务实质，逐一摸排风险点。制度的制定要立足于各资金风险点的防控，围绕业务流程及组织部门，依据营业厅-区县-市场-财务四级稽核的管控设置，杜绝稽核盲点。二是完善风险预警和责任考核机制，特别是注重全流程监控，注重稽核情况及处理结果在信息系统中流转、反馈并备案，落实责任，留档备查。各业务部门应按期对所属渠道营收资金安全管理工作进行检查、考核并监督整改；对本单位营收资金进行常规的监控、定期预警、专项稽核；督促各渠道追缴营业欠款、清理营业长款、处理营收稽核风险问题等。严格落实营收责任考核制度，实行分级、分环节责任管理，以实现营收资金管控约束效应。为更好的指导企业管理好营收资金，进一步完善四级稽核，及时对相关营收资金重要环节和风险点进行跟踪通报，明确管控目标、落实营收资金责任，推动稽核全过程闭环管理。

3.2 进一步提升一二级稽核基础工作水平

针对一二级稽核基础工作水平不高的情况，一是要提高工作准确度，二是提升稽核管理能力。提高工作准确度主要是提高业业核对、业财核对质量。一二级是稽核环节数据的基础，能真实反映营收状况。一二级稽核要求每日根据营业系统、营收稽核系统等进行营业款业业核对，每月末根据月度营业款相关报表进行全月营业款业业核对，对于系统差异，要及时报送IT处理，核实营业欠款及长款是否附合规、完整的平账资料及说明。通信企业应加大政策培训、业务指导和考核力度，让一二级营收工作人员熟悉产品政策，深谙公司管控政策，提高对工作的重视程度，提升核对效率。其次，要求一二级稽核工作人员熟练掌握多种渠道业务流程节点，熟悉风险点，掌握全面的管控措施。在实际工作中，要积极主动的去了解业务，狠抓营业厅营业款基础管理，对业务流程进行定期检查、监督和反馈，促进管理能力提升。

3.3 消除系统断点，形成稽核闭环

虽然营收全流程已经实现信息化，包括穿透四级稽核的稽核系统，能够实时获取银行明细的资金管控平台，能够快速生成营收凭证的信息平台，但是三个数据平台都是独立系统，无法形成数据自动获取穿透。因此，首先要实现系统兼容，消除系统断点。或依据账户多、笔数多、结账时间紧张、人工核对量大、出错率高的实际情况，结合稽核系统、资金管控平台、EDA系统平台之间的数据关系，制定运算逻辑，将稽核系统导出的缴款单明细和资金平台银行明细依据数据语言快速比对，并生成EDA导入模板，对应冲销往月长款，同时将本月资金池未认领的沉淀资金录入，自动区分银行，自动输入相应会计科目，保证营收数据客观准确。全省各地市共同依托稽核平台、资金平台和营收凭证平台进行营业款基础管理工作，并且账务处理的逻辑也基本相同。要选择成熟、便于安装的数据处理软件，研发对账操作命令一键拖入，营收管理人员无需单独学习编程语言。以实现打通三个平台的数据壁垒，稽核系统及资金平台导出报表不修改格式，不筛选银行，直接产生EDA导入模板，保证营收业务的数据关联性，促进营收工作提速。通过加入智慧化的数据处理，充分整合公司多个营业款智能化平台，完善资金的稽核流程，提高工作效率，促进财务核算人员从传统的重复性工作向决策分析、价值管理转型，助力企业发展。

3.4 注重营收资金分析，加强评估及效益考核力度

一是将营收资金的管理情况纳入对所属单位及责任人的效绩考核体系中，结合对收入回现率、应收账款(用户欠费)、合同负债、营业款结算、银行收入账户留存资金限额等的管理要求，促使营收资金管理水平逐步提高。建立营收资金稽核问题省、市、区县公司逐级反馈机制，以及财务、市场，渠道，政企等横向沟通机制，及时处理稽核发现的问题,预防营收资金风险。市公司要实行常态化现场检查制度，对所属部门、区县公司、政企渠道营收资金的年检查覆盖率应达100%。若发生违反资金管理规定，突破经营红线的行为，除责令责任单位限期改正外，视情节和后果严重程度，按照内控责任管理办法、年度绩效考核管理办法、员工奖惩管理办法等，对责任单位和责任人进行处理，追究相关领导、员工责任。二是营收资金分析结果既是对四级稽核闭环流程风险点的复盘，又是对四级稽核各级工作人员工作效果的考评，对提升企业后续的营收资金管理水平有着非常重要的意义。它是营收资金预算编制目标是否科学的最好验证，是营收资金预算执行的最终考量，也是营收资金管控是否到位的客观评价。

4 结束语

随着通信技术的不断发展，通信业务规模不断扩大，营收资金数额不断增多，伴随着电子支付的日渐成熟，多种渠道的收费方式融合，促使企业的营收资金稽核机制和管控方式与时俱进进行调整。通信企业应充分利用智能化平台的优势，同时创新管理方式，以电子化、自动化为核心的稽核新模式，形成覆盖全流程风险点的营收资金管理新流程，进一步完善营收资金的稽核流程，提高工作效率，助力企业的长足发展。