关于民办学校如何进行全面预算管理问题的思考

■黄松锦

（广州市黄埔华南师范大学附属初级中学）

引 言

全面预算编制是学校实施全面预算管理的起点，学校应建立健全预算编制体制，并且要将编制方法、程序、内容和依据明确下来，使预算符合学校的管理规范。通过全面预算的实施，以提高预算精细化为管理目标，规范学校的财务管理，推动学校财务综合管理水平有序提升。

1 财务预算管理的重要性

1.1 全面预算的建立有利于促进学校健康可持续发展

俗话说：凡事预则立，不预则废。预算管理应根据学校发展情况制定战略目标，对年度收入与支出进行全面的预测和筹划，并实施管理与控制。若是预算编制工作未认识到整体战略的重要性，则无法从学校全局战略情况出发，会让财务管理工作和会计核算工作重视短期效益，在管理过程中出现短期行为，对学校的长远发展造成影响。全面预算能够有效地减少举办者决策失误、可规避学校在投资或发展过程中出现风险，推动学校的健康发展。

1.2 全面预算的实施有利于提升学校财务综合管理水平

公办学校有着与民办学校不同的财务管理制度，财政预算部门对公办学校的经费使用有规范的使用方案和规范，在经费使用和申请报销的业务中，过程也能实施实时监管。但在民办学校日常运行和发展过程中，经费紧缺是民办学校面临的主要问题之一，没有全面预算，财务人员在执行报销业务过程中没有完整流程，每一个环节都可能会信息孤岛，支出情况与预算相脱节，最后造成民办学校出现资金紧缺，甚至资金链崩溃的问题。在学校收入有限的情况下，做到量入为出，精打细算，控制和降低成本、轻重缓急统筹安排支出，保证收支平衡，全面预算一方面能够减少财务风险，一方面能够提升管理财务的水平。

1.3 全面预算有利于促进部门之间协作共进

民办学校未构建全面化预算管理制度，部门之间存在着交流少、合作不畅的问题，这是由于未正确认识到财务预算管理的作用。一些学校还保持着传统的思想观念，将财务部门当做预算管理的负责部门，其他部门不用参与其中，这样导致资金统筹安排难以实现，不能够贯彻实施预算管理的责任。除此之外，全面预算管理本就是需要多方人员共同协作才能完成的事项，财务部门属于核心部门，能够开展全面预算和财务报销工作，与各部门之间均有紧密联系，开展全面预算主要是对各部门资源和资金进行科学管控，实现学校的资源优化配置，各部门在协作过程中也会进一步加强沟通，日常开展工作也会紧密协作，推动各项业务有序进行。

2 全面预算执行过程中存在的问题

2.1 重预算编制形式、轻预算执行结果

民办学校比较多领导认为民办学校的属于非营利组织，把主要的精力投入到招生、提高教育教学质量中，认为预算与学校的发展战略关系不大。大部分民办学校的财务管理模式，权力高度集中，遵循“一支笔”的管理模式，重视预算编制的任务的实施，轻预算的实际执行。预算编制任务下达后，各部门负责人编制预算时只关注历史数据，例行公事完成预算数据编制。在实际执行过程中，对预算的执行情况关注度不高，缺乏参与，认为预算执行是财务部门的工作，执行流于形式。

2.2 预算管理职能认识不到位，编制不合理

由于财务部门工作的局限性，财务人员对预算管理职能认识不充分，无法对学校的支出情况进行职业的判断，把审批支出的重点关注放在预算数据上，未能积极推动预算在管理中的指导作用。

另一方面，预算编制工作项目不完整、编制范围不全面，预算间缺少有效整合，未规范编制程序，使纵向和横向信息缺少正确衔接，导致预算各环节与现状脱节。

2.3 缺乏有效的执行监控机制

由于预算管理体制不健全，收支业务归口不清，权责不明，盲目地根据历史支出数据确定预算目标，预算支出与学校现实状况脱节。以预算指标为依据，但在预算执行过程中，由于预算体系不健全，财务部门对支出审批缺乏有效的执行监督机制，在预算与实际执行交叉分析时，仅对预算目标与实际执行情况得出差异数据，缺乏对学校全年的经营状况进行系统的原因分析与执行监控。

2.4 缺乏预算管理考核评估

在预算执行过程中，对过程进行监控，对结果进行考核评估，对推进全面预算管理的顺利开展至关重要。如果缺乏预算管理考核制度，预算执行好坏一个样，超预算的部门或出现问题的部门负责人没有受到相应的惩罚或在绩效考核过程扣分，造成各部门负责人会出现懈怠、不重视的现象发生。所以，缺乏考核评估机制，使预算管理的执行虎头蛇尾，预算未能发挥真正的管理作用，不利于学校的长远发展。

3 解决学校全面预算管理问题的方案

预算管理对于落实学校战略目标，协调处理部门关系，控制学校日常的经营开支，考核职能部门的业绩，对于学校的长远发展起着积极的作用。在学校中实施全面预算，需要全校教职工充分理解和认识全面预算管理的重要性，实施全员参与、全过程把控和全方位管理的方式，采取有效的管理措施，消除不利影响因素，保证预算管理目标的落实。

3.1 优化资源配置，构建信息系统

民办学校的经费和资金存在问题，要通过全面预算管理开展正确实施，要按照初中、高中教学情况调整资源，提升资源使用率，构建完整的运营管理模式，使教职工能够积极主动参与此项工作，从而促进学校完成经营战略目标。管理人员应把控部门支出预算和收入，合理配置资源。民办学校的教学运营模式范围广泛，因此需要根据学校的现状构建管理数据信息库。例如要设置全面预算管理ERP系统、预算执行交叉分析模块、数据信息分析模块等，加强对管理资源信息的监督，对预算数据实现即时监控，为领导决策提供依据。

3.2 规范全面预算编制

若是想要规范预算编制工作，则需要优化预算质量，财务部门可提前介入预算草案编制，建立全面预算制度，完善内部业务流程，优化组织设计，提高预算编制的质量。第一时间掌握各部门编制过程出现的问题和隐藏危害，积极寻求预算部门对预算编制的理解，对于合理有效建议，及时采纳并对预算草案进行修正调整，使预算编制方案更加全面合理。

优化全面预算编制，一是要及早启动，保证预算编制部门有着充分时间考虑，结合学校的年度计划，编制出比较准确的预算方案。二是提前制定全校年度预算总体框架，所有预算部门在规定的框架进行，向各编制部门提供预算编报说明并进行学习培训，明确列出详细项目，同时要配备文字说明。对各会计科目所表达的含义进行明确地定义，对预算进行分类，如人员经费支出、公用经费支出、财务费用支出、新增固定资产支出等项目进行分类，保证预算的规范性、整体性和可比性。

3.3 制定有效的管理及考核评估方案

充分利用绩效考核评估机制来调动教职员工工作的积极性，提升工作效率与工作质量。把全面预算纳入绩效考核体系，从财务预算编制上，我们运用以成本、利润为基数、结合学校的学生人数、学费收费标准，确定学校年度预算财务指标。并将预算指标分解到各处室、各责任中心，细化预算目标并通过年度决算，将预算目标达成率等各项指标进行严格考核。在预算目标的事中控制过程，我们将贯穿经营管理的全过程，将指标层层分解落实到各处室责任人，制定更为具体的预算保障措施。合理把控费用指标，预算执行异常情况进行剖析查找原因，使领导作出正确的决策，保证完成全年利润的目标。

3.4 利用现代化信息手段建立ERP管理模型

充分利用现代化信息手段，建立全面预算管理模型，通过ERP体系完成预算的移动应用，ERP预算系统与财务报销系统对接，实现预算审批、进度监控、预算额度查询、预算预警、即时进行预算分析。通过预算系统加强事前合理预测，事中执行监控与财务业务的有效衔接，事后通过预算信息加强预算与执行的数据分析。

通过ERP系统推动全面预算的实施，能保证预算数据的准确性和规范性，利用预算系统与业务系统、财务核算系统的高度耦合，为领导决策提供有效的数据参考。

3.5 充分会计核算与监督的作用

民办学校未健全全面预算管理制度，对于预算管理工作缺少正确认识，应全面加强会计核算与监督，加大监督和核对经济事项，构建完整的财务监督管理制度，加大检查财务工作的力度，保证财务管理工作能够有序开展，使学校的战略目标能与预算管理进行有效的衔接，使预算管理在学校的管理有中发挥积极的作用。

3.6 加强预算内部控制制度，实现实时激励机制

民校财务部门要加强实施预算力度，保证预算的“刚性原则”，有效结合全面预算管理工作，不可随意变更预算实施计划，改变执行情况。民校要根据实际情况采购物资，防止浪费资金，提升资金使用效率。民校全面预算管理要结合激励机制开展工作，调动教职员工工作的积极性，使其能够完成全面预算战略目标。民校教职员工薪酬要和预算执行情况结合在一起，使小学、初中和高校教师执行预算职责，同时要实施奖惩信息的标准，使个人利益与其学校的利益相结合。全面完善民校预算绩效考核体系，考核民校教职员工工作热情，并且比较全面预算管理执行情况，也要奖励绩效较好的教职员工，同时对于超预算、预算异常的部门和个人，要对其进行问责，全面落实预算考核机制。

3.7 建立健全预算管理体系，加大执行预算管控力度

民办学校若想健全全面预算管理体系，使学校的内部教员工积极参与构建相关体制。全面预算管理工作要由学校校长担任预算管理制度的领导人，财务部门负责人协助工作，使各部门开展预算管理体系，明确指派工作人员，责任到人，分工明确，使民校构建规范且合理的全面预算管理体系。民办学校构建全面预算管理体系，一方面要把学校可持续发展作为参考目标，一方面要明确经营目标。根据学校资金情况健全全面预算管理，使全面预算管理有着合理化和科学化特征，使学校教育工作顺利开展，加速民办学校发展的脚步。学校明确预算目标后，要根据学校发展情况、预算管理情况是实施有效管理。开展预算管理时，要实施上报下达模式。民办中小学要根据教育部门和政策颁发指导性建设文件，制定预算管理方案。在审核教育部门后，要由预算管理委员进行审核，通过第二次下达，使民办中小学受到遇上算管理方案后，根据相关制度执行有关工作。民办中小学的领导人要全过程监管预算管理工作，在事前做好应急准备，同时要合理化的把控，监督和管理解决措施。全面预算管理制度根据要求开展执行，同时也要按月出示学校经营考核报表，财务人员不可随意调整预算额度，简化预算审批流程，严格把控超出预算审批。审批预算外的费用，根据预算制度执行，同时也要把相关费用汇报给上级领导，只有领导同意才能够批准，支出有关费用。民办学校内部审计和监管部门不可开展随意化的检查和审核，若是发现问题要及时作出解决措施，使学校预算管理工作能够正常执行。民办学校若是想高效化管理全面预算工作，则需要在预算管理工作中合理使用信息化技术，保证全面预算管理工作顺利实施，使其增加预算管理工作的高效性、真实性和准确性，实时把控预算管理工作，提升预算管理工作的及时性和真实性，从而提升预算执行的效率。

4 结 语

总之，对于民办学校而言，财务预算管理工作不仅影响资金的稳定和健康，还对学校长期的可持续发展起着积极作用。只有全面落实预算管理体制，有方案、有计划、有执行、有考核，实现最大程度的资源优化配置，才能使全面预算管理真正应用到实际的管理中来，保证学校稳定、健康和长远发展。