国有企业应收账款管理问题及应对策略

林美玲

（福建广电网络集团股份有限公司泉州分公司，泉州 362500）

随着不断发展的市场经济与日趋激烈的竞争，商业信用大量推行，这也导致国有企业应收账款越来越多。应收账款的存在割断了利润与现金流的关系，可能使利润、现金流的增长不同步，甚至恶化现金流。当前，部分国有企业不能及时收回在资产总额中占比越来越大的应收账款，其管理与国有企业发展要求不相适应，严重影响了国有企业内部资金的周转，影响其正常的运营与发展。

一、国有企业应收账款管理的相关理论

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等，应向购买方收取的款项，是随着企业的销售行为而产生的一项债权，其实质是在销售过程中被购买企业所占用的资金。应收账款作为有效的促销方式之一，能促进营业收入和利润的快速增长，进而提高企业竞争力，但应收账款如果不及时回收甚至形成坏账，不仅无法为企业增加收入和利润，还会给企业带来经济损失。

（二）应收账款管理不佳对企业经济效益的负面影响

1.虚增利润，夸大经营成果

企业发生销售并开票确认收入后，款项不能同步回收，这种款项未回笼的销售收入会形成没有现金流入的会计利润和销售税金缴交流出。因此，应收账款能反映一个企业账面利润的真实性和可靠性，如果应收账款余额较大，则意味着其盈利质量较低，很可能夸大了经营成果，甚至可能出现账面盈利但实际亏损的情况，给企业的经营带来很大的风险。

2.带来额外的管理成本

应收账款的形成必然增加应收账款的管理。如需聘请专业机构或人员对顾客的信用状况进行调查，以确定是否给予客户赊销，就会增加调查成本；对于逾期未收回的款项，需安排专业的人员进行催收，甚至进行法律诉讼，这就会增加额外的催收成本；对于可能收不回的款项，需要按照会计准则的规定提取坏账准备金，这就会增加资产减值损失成本；应收账款占用的资金导致企业无法将资金用于运营或投资，这就会增加机会成本；等等。对于这些额外增加的管理成本，如果企业无法很好地消化承受，可能导致企业增加财务风险甚至陷入财务危机。

3.降低资金使用效率，影响日常运营和发展

应收账款是企业向客户提供的一种信用服务，企业确认了收入但尚未收到相应的款项，客户占用了企业的经营性流动资金，降低了资金流动性，降低了资金使用效率。当企业面临大额的应收账款时，为了维持正常的经营和运转，需要动用其他自有资金来填补资金缺口，甚至可能需要通过银行贷款等外部渠道来筹措资金，这增加了企业的财务压力、成本和风险，对企业的日常运营和业务发展产生了很大的负面影响。

（三）国有企业开展应收账款管理的重要性

首先，加强应收账款管理有利于优化国有企业应收账款的分类，减少不必要的坏账损失，加速流动资金的周转，提高资金使用效率。国有企业作为大型企业，往往存在需要大量资金的商业交易，款项回收周期过长或回收不及时，可能导致资金周转不畅，甚至引发整个资金链的周转困难。其次，加强应收账款管理可以提高国有企业的风险管理水平。国有企业面对着复杂的经营环境和变化莫测的市场，可能遇到很大的经营风险，而加强应收账款管理是国有企业控制和管理风险的重要手段。通过应收账款管理，国有企业可以及时发现和解决问题，降低财务风险和经营风险，提高风险管理水平和抗风险能力。再次，加强应收账款管理可以提高国有企业的市场竞争力。在市场竞争激烈的情况下，国有企业需要保持健康的资产负债情况和良好的经营状况以提高竞争力。通过加强应收账款管理，国有企业可以更好地控制成本，提高利润，改善财务指标，提高资产流动性，增加现金流动比率，从而大大提高竞争力。最后，通过加强应收账款管理，可以增加经营效益，实现国有企业的价值最大化，为国有企业的长期稳健发展增加确定性[1-2]。

二、国有企业应收账款管理中存在的问题

（一）国有企业管理层对应收账款管理重视不足

当前，部分国有企业只重视收入和利润的增长，部分业务人员包括高层管理者片面地认为销售是一切工作的龙头，销售才是硬道理，只看到了赊销带来的经济效益，忽视其带来的风险，忽视了现金流对公司的重要性，对应收账款的管理重视严重不足。大量应收账款长期挂在账上，未及时足额的回收，也无人催收或定期清理，同时对坏账没有及时查找分析原因，对相关部门和人员进行追责、问责，导致应收账款增长率远高于利润增长率，且占用了大量营运流动资金，影响资金周转，从而引发财务和经营风险，不利于国有企业健康稳定发展。

（二）没有形成应收账款管理制度，职责划分不清

部分国有企业内部没有完善的应收账款管理制度或管理制度不够严格规范，给应收账款管理带来很大的困难。各部门就应收账款的分工职责划分不清、落实不明，员工不清楚自己的责任和义务，不愿意承担相关责任，没有足够的动力去跟踪追回应收账款，也因为没有明确规定谁负责跟进每项应收账款，导致没有相关人员监督应收账款的催收情况，应收账款往往无法及时回收。此外，部门之间的协调配合不够顺畅，如负责核算的财务部门与负责销售的业务部门没有形成定期的沟通机制，常常是在已经发生了客户应收账款无法回款的情况之后，才被动地进行事后协同催收。这些都导致应收账款持续增长，甚至形成坏账，从而影响国有企业的盈利质量和现金流。

（三）考核指标设计不科学，催收不力，易形成坏账

部分国有企业在经营过程中设置的激励不够科学，大多以销售收入、账面利润的增长作为高层管理人员和业务人员的业绩考核指标，应收账款未被纳入考核或考核权重非常低，款项回收与否对薪酬绩效并没有太大的影响。因此，为了完成销售业绩，获得更高的薪资，部分业务人员会倾向于采用宽松的赊销方式，抢占市场扩大销售，而高层管理人员为了自身的业绩考核，也默许了这样的销售方式，从而产生大额的应收账款。同时，也因为没有将应收账款的回收责任纳入对部门、个人的考核，无法引起相关责任部门与个人的重视，且因缺乏严格的催收账款程序，催收人员积极性不高，催收效率非常低，应收账款持续增长，甚至形成坏账，给国有企业带来经济损失。

（四）合同签订与履行中存在风险

部分国有企业内部合同管理控制不够到位，有的业务人员由于法治观念淡薄，在签订业务合同时，未严格按照国家相关法律法规把关付款条件、履行期限、履行方式、违约责任等方面的条款，存在漏洞或不合理之处，甚至还存在先开展业务后补签合同的情形，导致国有企业未能及时履行或者无法履行合同义务，产生合同纠纷，让客户有了拖延支付款项的理由。同时，在合同履行中存在各式各样的风险，未能就合同各环节的履行情况开展定期追踪，如客户经营状况严重恶化，出现了丧失履行债务能力情形，未及时中止履行、解除合同，或履行中形成的如合同文本、交付证明、客户收货单、验收报告等材料接收及保存管理不规范，没有形成完整的合同档案依据，从而引发合同履行争议和法律风险，导致款项回收困难[3-4]。

三、国有企业应收账款管理问题的应对举措

在国有企业应收账款管理具体实践中，应收账款不能得到有效的控制，直接和根本的原因在于部分国有企业内部管理存在缺陷，下面将就如何做好应收账款管理进行探讨，以帮助国有企业建立科学有效的应收账款管理方式，建立健全全方位的事前、事中、事后控制，在风险可控范围内实现国有企业利益最大化的经营目的。具体有以下五个方面。

（一）管理层提高对应收账款管理的重视和风险意识

管理层提高对应收账款管理的重视是有效管理应收账款的根本。国有企业管理层应确定应收账款管理在预防经营风险中的重要地位，将其作为影响国有企业经营发展的重点工作进行有效管理。对应收账款的管理从上自下给予高度重视。国有企业所有人员，包括高层管理人员、业务人员和财务人员等都要充分认识应收账款管理的重要性，认识业务款项无法及时、足额收回所带来的风险与影响。应提高开展应收账款管理的积极性，把应收账款的预防、催收、清理、处置等管理事项作为日常的常态工作，实行全面监督、动态管理，从而有效降低应收账款风险，保障国有企业的经营安全。

（二）完善应收账款管理制度，形成全方位的事前、事中、事后控制

完善应收账款管理制度是有效管理应收账款的基础。国有企业应建立完善的应收账款管理制度，明确高层管理人员、财务人员、业务人员等所有人员的职责和流程，形成全方位的事前、事中、事后控制，确保应收账款管理规范有序。事前控制包括国有企业根据自身实际情况、客户的信誉情况和偿债能力，制定客户信用管理体系和销售政策，以降低应收账款产生的风险；建立完善的合同管理制度，明确合同签订、履行、变更、终止等环节的管理要求和操作规范，确保每一笔业务都有合同保障，避免合同风险。事中控制包括形成应收账款台账管理制度，控制应收账款总额，财务人员定期汇总应收账款金额、账龄及变动情况，并及时告知相关部门；定期与客户进行对账，并记录每次对账的结果，确保应收账款金额的准确性；建立应收账款分类管理制度，根据应收账款的不同类型和特点进行分类管理。事后控制包括建立应收账款账龄分析制度，定期分析，及时发现和解决潜在的风险；建立应收账款催收机制，指定专门的催收人员催收，制定催收计划并及时跟进，对于长时间逾期未付款的客户，需要及时采取法律措施，由专业人员提起诉讼，尽量将损失降到最低。

（三）设计科学的应收账款考核指标

设计科学的应收账款考核指标是有效管理应收账款的关键。国有企业应建立销售收入、应收账款金额与占比、应收账款周转天数、坏账率等完整的综合考核指标体系，全面、准确地反映应收账款的管理情况。在设置考核指标时，应结合国有企业自身的实际情况与特点，合理分配各指标的考核权重，平衡好各指标之间的关系，避免追求短期业绩行为。同时，应明确各指标的含义和计算方法，确保可操作性和可衡量性。将应收账款的清收和回款情况纳入国有企业预算管理体系，与高层管理人员、业务部门与业务人员等的月度、季度、年度业绩考核充分挂钩，按照“谁经办、谁负责、谁催收、谁清理”的原则，尽可能在最短的时间内回收资金，保障国有企业资金安全，降低风险和成本，提高经济效益。此外，要建立专门的应收账款责任制，把应收账款管理责任落实到具体部门、具体岗位、具体人员身上，确保每个人都清楚自己的职责和任务，确保考核落实到位。同时，可以设定额外的奖励金，以激励业务人员催收历史遗留的应收账款，提高业务人员的催收动力和主观能动性。

（四）强化合同管理和履约监控

强化合同管理和履约监控是有效管理应收账款的保障。国有企业要建立健全合同管理体系，开展业务前必须按照流程进行签约审批，仔细审核合同内容，并在合同中约定结算和支付的期限及违约责任等条款内容，维护好合法权益。与客户签订的合同除了没有漏洞，还应尽量设法在合同中设置保护性条款。对于频繁开展的业务，应总结实际情况，制定合理的合同模板，并在业务开展过程中不断完善。在合同签署后，要严格按照合同约定进行履约。一方面，要确保自身履约适当，避免给客户留下拒付款项的理由；另一方面，在客户付款期限届满前，业务部门需要及时提醒客户付款，确保能及时回款。同时，在履约过程中，需要注意及时归档相关文档，确保履约过程中的合同及所有单据资料得到妥善保管，为后续应收账款的确认和回收打下良好基础。

（五）提高应收账款的变现能力

提高应收账款的变现能力是有效管理应收账款的补充。应收账款的变现能力在货币资金和短期投资之后，国有企业可以利用应收账款进行融资，提高应收账款的变现能力。例如：可以采取现金折扣方式，鼓励客户提前偿还应收账款；可以利用应收账款融资业务，开展应收账款保理、应收账款质押贷款；等等。要将未到期但满足一定条件的应收账款，转让给第三方，将应收账款变现，加快资金周转，减少应收账款金额[5]。

结 语

总之，国有企业是国民经济的重要骨干和中坚力量，应当在应收账款管理方面起到引领和示范作用，带动其他企业加强对应收账款的管理。应收账款的管理仅靠财务或者业务部门很难做好，需要自上而下、各个部门相互配合，形成一个统一的应收账款管理体系，这样才能及时足额的收回应收账款，合理有效地防范与控制应收账款带来的财务风险与经营风险，提高国有企业管理水平和可持续发展能力，为实现中华民族伟大复兴的中国梦做出积极贡献。