水利基建项目财务管理存在的问题和对策

李刚 临县水资源管理中心

我国对水利基本建设的投入逐年提高，工程建设任务艰巨，财务管理工作积重难返。在市场经济条件下，加强水利基建财务工作显得尤为重要。面对骤然而至的水利建设的新局面，水利财务人员的思想准备不到位，在工作中，出现了一些迫切需要解决的新问题。因此，要提高水利基建项目资金使用效益，必须加强水利工程建设财务管理工作。作者联系工作实践，本文对如何提高水利基本建设财务管理水平展开讨论与研究，旨在做好工程建设中的财务管理。

一、水利基建项目财务管理的主要内容和现状

我国水利基础设施项目财务管理具体内容主要有财务预算、决算及日常核算。目前在我国水利基础设施建设过程中存在很多问题，主要表现为预算编制不科学、财务监管力度不够等方面，因此需要加强对水利工程建设全过程的资金管理工作进行研究，并提出相应解决对策。对水利基础设施项目进行全面的预算管理，具有全面性、适应性与制度性，才能从根本上提高水利基本建设的经济效益。全面预算管理是在一定时期内根据企业战略计划和年度财务预测目标，运用系统方法和科学手段制定的各项指标及其完成情况的综合性规划与设计。全面预算管理对水利基础设施项目生产经营各个环节及经济活动进行科学控制，起着举足轻重的制约与控制作用，对财政部门各项工作环节进行合理管控，实现水利基础设施项目综合整治。从长远发展来看，水利基础设施项目全面的预算管理水平将决定一个地区的社会生产力水平及人民生活质量。由此可见，水利基础设施项目的全面预算管理工作得到了进一步的优化，既能科学，合理地对工程进行管理与控制，并能极大地提高经济效益，加快推进基础设施项目建设，并且通过监督约束的作用，迅速，高效地找出工作环节的问题所在，及时向上级反馈改进情况。所以，有关企业管理与领导都有赖于预算编制工作，内部资源的优化配置与有机整合，提高了资源的利用率，避免浪费。

二、水利基建项目财务管理中出现的问题

（一）财务管理制度不健全

在实践中，水利基建项目没有把财务管理工作进一步落到实处，甚至忽视财务管理制度改进与优化。大部分的水利工程建设单位对于财务的管理都存在着一定的疏漏现象，导致财务人员不能全面掌握整个工程的经济情况及发展变化状况，进而影响到工程项目投资效益的发挥。这不仅使得水利工程建设成本得不到有效控制，而且也会增加后期维护管理难度。在水利基建项目的建设过程当中，若财务管理方面制度条例不完善，或流于形式，未能付诸实践，易导致财务管理不能严格控制资金和各种收支流程，极大地弱化财务管理监督管控职能效力。部分水利基层单位缺乏有效的管理制度和措施，导致其内部管理出现混乱现象，不利于财务风险防范和控制。在此基础上，仍有部分水利基层部门没有结合本部门的实际发展状况来加以思考，忽视水利基建项目现状，造成所建构的财务管理制度缺乏可操作性与可靠性，严重地影响着财务管理的顺利开展。

（二）基建项目核算不规范化，制度化

实践中水利基础设施项目会计信息质量不高，会计工作及财务管理制度急需改进。本文分析了我国水利设施建设项目会计处理方法与会计核算体系的现状及其原因。一是会计科目设置不合理。一是会计要素划分不科学。会计信息结果在实践中是无法成立的、正确反映经费实际用途。未根据水利工程建设特点进行分类汇总，造成会计记录不完整，难以真实反映工程进展情况，不利于对工程进度和工程质量进行评价。二是会计核算和预算管理无法有效对接，出现了严重脱节的现象，最根本的原因在于预算不详细，对各建设项目具体核算费用，不包括，直接造成预算数据的不尽合理和有效性，不可能成为核算的基础，对预算执行的控制也受影响。三是核算方法单一，无法适应经济发展需要，不利于信息资源开发。会计的核算主体与项目预算口径不一致，造成核算结果和实际情况相差甚远。

（三）对财政决算的监督执行不到位

财务决算是水利基础设施项目建设的一个后续环节，它在财务管理中占有举足轻重的地位，它极大地决定了工程的费用及工程投资目标能否达到。因此，加强财务决算管理，对于促进水利工程建设具有十分重大的意义。但在大部分水利基层部门，水利财政部门财政账户监管执行不力，甚至执行不到位，易引起如下问题。一是预算执行不真实。一是易导致工程建设中分期结算不能按时进行，结算费用未按照有关制度进行调节。由于资金管理不善导致建设单位拖欠工程款的情况时有发生。二是工程结算中有关结算依据欠缺，无充分结算数据可供参考。三是水利工程建设资金使用管理方面出现了很多漏洞，导致了许多腐败现象。在一些水利基础设施项目完工后，仍有不决算情况。四是水利工程建设单位与施工单位之间缺乏有效的沟通，导致了双方对工程质量问题处理不当，影响工程整体质量。四是双方在缴费的时候，缺乏监管人及业主有关签证信息。

（四）财务管理工作人员缺乏综合素质能力

水利基础设施工程财务部门人才队伍建设没有得到足够的重视，为多数财务部门所忽略，造成财务管理部门缺乏人才或者综合素质不高。水利工程建设项目财务工作人员一般由各单位专业技术人员担任，且主要集中于事业单位。受人员配备制约，财政部门对于引进高素质人才缺乏足够的了解，水利基础设施项目财务管理人员也缺乏相关专业知识与技能，而且财务管理人才队伍建设也很不充分。因此，要提高水利工程财务管理水平，必须加强财务管理队伍建设。另外，因为专业知识与管理理念的欠缺，内部财务人员的管理工作经常是不合格的。

三、水利工程基建项目强化财务管理的对策与建议

（一）转变观念，强化项目前期财务管理等

严格按照项目法人责任制办事，积极组建工程建设管理机构，设立独立财务管理部门，强化财务管理人员知识与技能培训等，增进了解政策要求，增强金融业务能力。基建项目初期，财政部门应积极参与，发挥在项目决策，方案实施中的作用等、投资计划及其他环节的功能。通过财务预测与分析，编制中长期财务计划，保证发展规划的科学性和合理性。根据国家产业政策及相关法规，研究制订建设项目可行性研究报告，为投资决策提供科学依据。其次，要充分考虑资金平衡与投资能力，搞好基础设施项目的财务评价，参加基础设施项目的可行性论证，以及财务数据分析与方案比较等，筛选出最为经济，可行的实施方案，增强经济决策科学性等。

（二）强化工程造价管理，增强预算编制与执行科学性

财务管理部门应参与到项目成本管理中来，搞好项目的成本控制。一是从组织机构上保证工程项目实施全过程中各阶段有一个统一的预算定额体系，并在此基础上形成一套完整、系统的造价管理体系，为企业经营决策提供准确依据。紧密联系市场，及时注意施工技术，劳动力等、原材料采购及其他资料，保证工程造价与社会主义市场的实际情况相吻合，保证现代科学技术在项目中的合理应用。对工程造价进行动态监控，保证工程项目投资效益最大化。二是完善工程造价管理技术与规范，增加信息检索技术运用，构建造价管理封闭运行机制，通过提高造价标准化建设的水平，使项目可行性研究至项目竣工结算工作流程规范化，增加了编制，开支、审核工作效率高。强化预算控制力度，降低工程造价成本，促进企业良性发展。要强化定额管理，制定精细计量标准。采用先进技术手段，准确计算出项目成本及预算单价。强化日常数据跟踪和分析，发现问题及时整改。四是制定相关制度，规范预算外收支活动，确保各项费用合理使用，降低工程造价。标准定额是用来约束工作流程与行为以及优化人力，物力的工具、资金分配以确保预算内支出，推动了工程建设的经济，社会效益。

（三）强化资金支付控制，增强项目投资效益

财务管理人员应当参与水利基础设施项目的全过程，从事后监管到主动管理。在水利工程建设项目中，应做好工程前期准备工作。财务部门和质监部门应加强协作，坚持按照工程进度、约定质量拨付经费。合同内容、进度质量不明的，拒不履行支付手续。对工程结算审核工作应重点关注施工阶段的造价控制和变更索赔处理等方面。增强对财务风险的防范意识，有助于尽早发现水利工程施工中存在的财务问题，这样才能确保财务目标的准确性，减少工程造价，减少意外损失。同时对工程竣工结算审计，可以帮助业主了解投资情况，为决策提供依据，避免不必要的经济损失。通过对资金支付进行控制，完善水利基础设施项目的财务管理，配合其他部门工作，使财务管理功能价值最大化。

（四）健全内部控制制度

建设项目内部控制就是全体项目管理人员，为了达到项目建设质量、进度与投资控制目标，执行各项项目管理活动。目前我国大部分水利基本建设项目都存在着不同程度的管理问题。很多水利基建项目管理者的决策常常具有一定的主观性，即其内部控制通常由领导决定，不能说决策科学。这就要求企业必须建立完善的内部控制制度。就财务管理工作而言，许多雇员在个人能力方面都取得了不错的成绩，常常是一个人兼任几个职务。这些人都具有一定的权力，包括财务审批权和财务监督权。正因为有了这一权力与经营上的高度集中，很可能会造成很多领导人贪污受贿，增加了财务管理的难度。因此，建立一个科学有效的内部控制体系非常重要。必须建立健全内部控制制度，一定要从以下几方面入手。一是对下属进行授权，不允许领导权过分集中，要设置若干副职分权。二是要把领导权交给具有专业特长的人去负责，哪怕是领导者的才能突出并且本人也是出类拔萃的，也无法确保他的决定是完全正确的。在这种情况下，如果不进行适当分工，就会使下属产生不安全感。三是尽量让普通员工参与到管理中去。在企业里，如果管理者没有对每一个员工负责任的意识和能力，他只能把精力放在如何管理上，而不是去关心员工们怎么工作。有些事要由某一个职位上的职工作出决定，而他们却独立地做完了一切决定，这不仅会增加管理成本，也容易造成管理混乱。所以建设单位一定要达到上述的目的，分割管理者权力，使得决策更合理，更具有科学性。

（五）适时参加验收并提供足够可靠财务数据

财务管理部门应在项目竣工验收阶段及时介入核算。一就是审查工程的验收费开支计划，对概算中竣工验收费进行了仔细对比，如果计划支出被查出超出概算，加强同工程技术部工作人员的交流、分析原因、调整方案，再呈报批准。二是参加固定资产清查调拨工作，通过清查核实固定资产原值及有关资料是否齐全可靠。审查存货数量及实物，保证账物相符，保证了项目中使用物料的量的准确性，以免存货积压，影响资金的使用效率。三是做好工程建设过程中的财务监督工作。水利建设资金来源既取决于政府财政资金，还必须靠足够的社会资金予以补充。因此，必须通过多渠道筹集水利建设资金，并加强审计监督。批准生产准备成本，不管是劳务培训、工具购置或预支进场费等，均应仔细核对，减少发展虚假资产骗取项目资金，保证资金的安全，有序运用。

（六）强化过程控制

水利施工企业应强化事前、事中、事后管理、事后预算控制，适时开展审计控制与反馈分析。在全面预算管理理念下，建立一套完善有效的预算编制体系。坚持把进度控制作为工作重点，对预算的执行情况进行实时监测，注重关键绩效指标的把控以及关键项目的预算。在实际工作中，应注重从预算编制到执行各环节，对预算目标实现程度进行考核评价，及时发现存在问题并加以改进。为了避免重结果、轻过程等缺点，根据实际运行过程进行指标控制，保证各预算费用可控，加强企业把控能力建设。在此基础上，结合工作实际，对工程项目管理中的问题进行剖析。及时分析、查漏补缺、纠偏，提出了具体的解决方案，切实履行职责，保证管理效率。

四、结语

综上所述，相关部门一定要强化水利基础设施项目财务管理工作，结合我国已出台的相关法律、法规与政策相结合、发展与现实相结合，建立科学，健全的基础设施项目财务管理体系，实施财务管理工作，发挥真正价值。应重视财务部门监督管理职能，保证所有财务活动走上规范化的轨道、制度化轨道上。