巡察与经济责任审计同步实施的思考和建议

王佳丽

摘 要：巡察是政治巡察，审计是经济监督，经济责任审计是社会主义市场经济发展过程中对领导干部经济责任加以监督的客观需要。巡察和经济责任审计虽然存在区别，但两者都具有监督职能，都能起到制约违纪违法和贪污腐败，促进反腐倡廉，促进权力规范运行，推动国有企业实现经济高质量发展的作用。文章探讨在新时代背景下，国有企业通过建立巡审联动机制，同步实施巡察与国有企业领导干部经济责任审计，将从严治党和从严治企结合起来，有效促进企业的可持续发展。

关键词：巡审结合；同步实施；从严治企

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.13.049

当前贯通党内监督与审计监督的模式为构建联动机制，巡察是开展党内监督的战略性制度安排，侧重于政治监督，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，侧重于经济监督，经济责任审计聚焦领导干部经济责任，将政治责任监督与经济责任审计有机结合、同步实施，可整合工作力量和优势资源，坚持经济审计与政治审计相统一，同步运行、以巡促审、以审助巡、统筹协调、双向配合，实现巡审监督“双剑合璧”，是贯彻落实习近平总书记关于推进纪检监督、巡视巡察和审计监督贯通协作，构建集中统一、全面覆盖、权威高效监督系统重要指示精神的一大举措。

1 巡察工作概述

党的十九大以来，党中央确立了构建以党内监督为主导的党和国家监督体系的改革目标，根据《中国共产党章程》制定《中国共产党巡视工作条例》，巡视工作是全面从严治党的重大举措，巡察工作是新形势下贯彻党中央全面从严治党向基层延伸的重要抓手，是巡视这一党内监督利器向基层的延伸和拓展，是党内监督和群众监督相结合的有效形式，是集团公司党委落实管党治党政治责任的有力抓手和重要保障。

开展巡察工作坚持统一领导、分级负责，坚持政治方向、精准定位，坚持科学统筹、有效推进，坚持问题导向、形成震慑，坚持面向基层、依靠群众的原则，深化政治巡察，提高政治站位，发现并推动解决职工群众身边的不正之风和腐败问题。开展巡察一是能有效发挥政治预警作用，提高党员干部的政治修养和自律意识，从思想上高度重视政治纪律、政治规矩，认识到从严治党、加强党风廉政建设和反腐斗争的重要性，达到“早发现、早制止、早提醒”的目的；二是促进被巡察单位进一步规范内部管理，促进领导班子强化规范意识和责任意识，推动廉政建设，发挥巡察监督震慑、遏制、治本作用，真正做到谨慎用权，从而进一步规范企业内部管理。开展巡察在加强基层党风党纪建设和反腐工作中发挥着政治“显微镜”和“探照灯”的作用。

2 經济责任审计工作概述

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，特别是进入中国特色社会主义新时代，2018年又深入推进审计管理体制改革，党中央和地方各级党委成立审计委员会，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。经济责任审计是在中国特色社会主义制度环境中孕育产生的特色审计类型，制度的建立和发展是我国经济体制和政治体制改革的必然产物，也是社会主义市场经济发展过程中对领导干部经济责任加以监督的客观需要。经济责任审计的根本目的是为了切实强化对领导干部的监督管理，促进领导干部积极履职尽责，担当作为，服务经济社会高质量发展。

中共中央办公厅、国务院办公厅2019年印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称“两办新规”），本次修订是全面贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中全会精神以及中央审计委员会第一次会议精神的重要举措，是适应审计管理体制改革，完善审计监督体系的必然要求，其中，“促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止”是两办新规出台的最关键的目的。国有企业主要领导人员经济责任审计是指审计机构依法依规对领导人员履行经济责任情况进行监督、评价的行为，是审计机构的一项重要工作。2021年1月21日，中国内部审计协会印发了《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》；2022年3月25日，中国内部审计协会印发了《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》，按照两办新规，从内部审计的角度，对经济责任审计工作进行了规范和指导，按照权责一致、权责对等原则，以领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础，领导干部权力运行和责任落实情况为重点，紧紧咬住“责任”二字，抓住“问责”这个要害，坚持问题导向，做到应审尽审、凡审必严，既强调对权利运行的制约和监督，又要求贯彻“三个区分开来”，辩证地看待问题，对领导人员任期期间履行经济责任情况进行全面、客观、公正的综合评价。

3 同步实施巡察和经济责任审计的可能性分析

巡察与国有企业主要领导干部经济责任审计都是监督体系的组成部分，巡察虽然具有工作效率高、发现问题多、移送线索多、整改力度大的特点，但与经济责任审计也有许多相同之处，包括派出主体一致、聚焦对象一致、工作重点一致、监督结果一致。

（1）派出主体一致。两者派出机构均为上级党委，都是在党委领导下，履行党的监督职责，从组织管理可以看出巡察和经济责任审计具有同步实施的可行性。2017年7月，中共中央颁布修订后的《中国共产党巡视工作条例》明确政治巡视的要求，各级党组（党委）实行巡视巡察制度，设立巡视巡察机构，对所管理的党组织进行巡视巡察监督，承担巡视巡察工作的主体责任。集团公司巡察范围和对象包括所属单位党组织领导班子及其成员、集团公司机关部门党组织及领导人员、集团公司领导的公司党组织领导班子及其成员等。集团公司经济责任审计计划经经济责任审计联席会议讨论通过后提报单位党委会审议，经党委会审议决定后列入年度审计项目计划。

（2）聚焦对象一致。巡察与经济责任审计都是以查处问题为导向，都要监督财经纪律的执行情况。巡察的监督对象是集团公司所属单位、控股合资公司党组织领导班子及其成员，经济责任审计的监督对象是所属单位、控股合资公司的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员，巡察监督对象包含了经济责任审计的对象。两者在聚焦对象上，紧盯企业“一把手”和领导班子这个重点，抓住全面从严治党的“牛鼻子”，以“关键少数”的领导干部守纪守规、履职尽责为重点，通过巡察和经济责任审计，提高法规党纪意识，推动企业经济持续发展。

（3）工作重点一致。巡察围绕“三个重点”查找问题，一是政治巡察，把巡察工作放在“新时代”这个全新的历史坐标系里衡量，找准定位、明确方向，从具体人、具体事、具体问题中查找党的领导弱化、建设缺失、全面从严治党不力等问题；二是问题导向，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，精准有效开展巡察，把“严”的主基调贯彻巡察全过程；三是成果转化，强化突出问题整改，加大线索处置力度，做好“后半篇文章”，条条要整改、件件有着落，对共性问题深入研究，形成专报提供党委决策参考。经济责任审计紧扣“经济责任+权力运行”这一主线，围绕政策落实、重大项目决策和执行效果、企业法人治理结构、全面风险管理、内部控制系统建设、落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定等内容，揭示问题、客观评价，促进领导干部履职尽责、担当作为，推动企业实现经济高质量发展。

（4）监督结果一致。两者都是常态化的监督，巡察的监督结果与审计监督结果有异曲同工之处，巡察反馈的问题与审计监督关联度较高，审计发现的虚列、挤列成本等问题，经过巡察深入拓展，较多关联违反中央八项规定方面的问题，巡察和经济责任审计合作更紧密，成果联系更紧密。

4 同步开展巡察和经济责任审计的优势

巡察与经济责任审计作为党内监督的重要方式和全面从严治党的重要手段，在派出主体、聚焦对象、工作重点、监督结果等方面有共同之处，在揭示和查处问题方面又有各自的优势，同步开展这两项工作，实现巡审结合，对提升巡察和经济责任审计工作的质量和效率具有重要的意义，有利于从源头上预防和治理腐败问题，提升监督实效。

（1）双剑合璧，提高工作效率。同步实施实现监督审前加强沟通，积极对接，结合上级工作部署及年度项目计划，确定“巡审结合”进点单位。双方积极探索工作模式，定期召开工作会议，统一思想、凝聚共识，建立日常联络和交流的工作机制，或采取审计先行、巡察跟进，或采取审计、巡察同步进点的工作机制，拓展监督的广度、深度，及时总结和讨论工作开展情况，确保审计与巡察同向发力，提升监督实效，强化巡审效果。

（2）同频共振，信息充分共享。审计组和巡查组在保持工作相对独立的基础上，相互取长补短、双向印证，共同分析研判工作中出现的问题情况；在资料提供、证据收集、法规适用等问题共同研究、深挖细查，强化问题定性，确保巡深审透。比如检查公务用车，可以要求被审计单位提供汽车的配置、购置、租用、固定资产相关台账及汽车年检资料，汽车定位GPS历史轨迹数据，月度里程统计数据，ETC消费明细表，加油卡明细信息，单位公务用车台账及派车单等数据资料，通过利用EXCEL建立数据分析筛选模型，通过分析加油卡是否匹配车牌号、ETC消费点与加油点是否一致、油耗是否存在异常、单次加油量是否超油箱容量、加油次数是否过于频繁、加油油品是否经常变换、加油时间在车辆大修期内等异常信息，重点对特殊时间段和特殊日期的公车使用记录进行筛选，特别关注“五一”“十一”、春节等特殊节日的公车使用情况，结合谈心谈话，共同分析研判出现的异常情况，提高效率。

（3）打组合拳，优化成果运用。巡审结合充分整合巡察权威性和审计的专业性，发挥擅长纪律监督和经济监督的优势，对各自发现的问题及疑点进行讨论分析及交换意见，对巡察发现的审计范围内问题，交由审计组通过查阅账簿、审核凭证等方式进行核实；对审计发现涉及作风建设和违规违纪问题，交由巡查组深挖细查。对确定需要进一步延伸了解的事项，统筹抽调巡查组和审计组的业务骨干重新联合编组，将单项检查整合成综合检查，实现巡察审计两种监督贯通融合、相互促进、问题相互印证、工作相互补位、成果互相运用，进一步强化“政治体检”和“经济体检”对权利运行的监督制约力度，为精准“把脉”、深挖“病灶”提供有力支撑，实现“1+1>2”的融合监督实效。如检查大修成本的真实合法性，通过现场踏勘并结合财务账支出，发现被审计单位将食堂伙食团厨工、司机等后勤人员费用，通过变相提高大修业务外包的方式，捆绑打包给大修承包单位，存在资金风险和廉政风险。审计组将问题线索移交巡察组，巡察组组成专项小组，与审计人员共同与经办人、报销人、审核人等展开谈话，发现被审计单位虚列支出，套取资金违规设立并使用“小金库”的问题。

（4）巡审联动，督促问题整改。巡察借助审计专业优势和技术方法，使巡察更有针对性和时效性，并将审计发现问题的整改情况纳入巡察内容，督促被巡察单位整改到位；审计借力巡察，進一步增强审计监督效能，提升审计监督高度，根据审计监督职责范围，将巡察发现问题整改情况予以重点关注，通过巡审监督促进被巡审单位整改，形成叠加监督效力。

5 同步实施的方法

（1）巡察审计同步实施。将巡察计划与审计计划同时提报党委批准，分别编制巡察方案和审计方案。在进点会宣布工作同时开展、方案同步实施，巡查组和审计组信息共享，取证记录同时进行。

（2）联合办公共同发力。在现场定期召开联席会议，巡查组纪检、组织人事、审计、财务等各组与审计组就各自发现的问题交换意见，快速发现并锁定问题，促使问题查深查透。

（3）一事双稿报告分出。同时完成巡察底稿和审计底稿，一事双稿，分别出具巡察报告和审计报告，共同督促问题整改，检查资料按照各自的要求分别立卷、汇总归档。在完成巡察和审计任务的同时，通过交流学习，促进纪检和审计人员提升业务能力，加强队伍建设。

6 无法同步实施时审计人员借鉴巡察的方式方法

巡察与经济责任审计能同步实施固然好，但在现实工作中，同样存在不能同步实施的情况。面对新规下的经济责任审计工作的新要求，履行新时代经济责任审计新使命，巡察中的一些做法值得借鉴。

（1）巡察震慑效应强大，审计必须扩大影响。巡视巡察工作是党章赋予的重要职责，是加强党内自身监督的战略性制度安排。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，经济责任审计关键在于提高政治站位，聚焦经济责任，贯彻新发展理念，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，推进国家治理体系和治理能力现代化。一是要把贯彻落实党的重大经济决策放在审计工作的首位，把对“关键少数”领导干部的监督作为审计工作的重点；二是要把党的纪律和规矩挺在前面，把党纪党规作为审计依据、判断标准和处理问题的基本准则，同时约束审计人员和被审计单位及相关人员，要求被审计单位及相关人员如实说明问题，真实、完整地提供相关资料，不得转移、隐匿、篡改、毁弃、拒绝、推延、谎报相关资料，故意影响审计工作的正常开展。

（2）巡察工作方法灵活，审计必须强化效果。巡察将谈心谈话作为收集资料的重要来源和必须程序，善于利用谈心谈话和业务数据，通过分析、调查、核实，发现普遍性问题。审计长期以来习惯将账务资料作为开展工作的主要资源，善于运用财务数据而忽视业务数据，致使一些问题未能引起审计人员的重视。新的经济责任审计规定要对领导班子成员进行谈话，谈话对象主要包括被审计单位领导班子成员、内部机构负责人等，从谈话中了解工作职责、经营情况、内控制度、管理现状、存在问题等内容，转变思维、关口前移，“跳出账簿搞审计”，将审计查证重点从账本转到生产现场，通过谈话了解和现场踏勘，结合项目决策、预算审批、实施验收等书面资料进行数据分析，锁定问题、评估风险、制定方案、形成结果。

（3）巡察协作配合紧密，审计必须加强融合。巡察注重协作配合，经常抽调组织、纪检、人事、财审等多方力量混合编组，借助纪检监察、审计监督、专项检查、来信来访来发现问题，分工不分家，对发现的重大问题整组共同参与、协作完成。审计也应充分利用纪检、巡察成果，建立联动机制，信息资源共享、定期协调沟通，推动纪检、组织等部门对审计查出问题线索的互联互通，使纪检、巡察与审计优势互补，形成整体合力，发挥综合效应。

7 结论

巡视巡察是党内监督的战略性制度安排，经济责任审计是我国经济体制和政治体制改革发展过程中对领导干部经济责任加以监督的客观要求，同步实施有利于进一步强化“政治体检”和“经济体检”，对权力运行的监督制约力度，充分发挥综合监督作用，对构建完善党集中统一、全面覆盖、权威高效的监督体系具有重要意义。

参考文献

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