烟草商业企业财务数字化转型路径探析

杨晓唤 王艳丽

【摘要】财务数据作为企业数据资源的重要组成部分，科学高效发挥其服务价值创造功能，是实现企业数字化转型的重要途径。但当前财务数据分析在企业中的应用存在着诸多困境，文章立足H省烟草公司财务数据分析应用现状及存在问题，对烟草商业企业财务数字化转型路径进行探析。

【关键词】烟草；财务数字化；数据治理

【中图分类号】F274

一、烟草商业企业财务数据分析应用现状

随着数字经济的不断发展，烟草商业企业的财务工作也逐步经历了会计电算化到财务信息化的转变，信息技术与财务管理的应用融合大大提高了传统财务核算的工作效率。但伴随着新技术对市场、行业的重塑变革，复杂多变的市场运营环境对财务及时性、精确性、有效性的要求与日俱增，传统的财务数据分析模式难以适应发展之需。

（一）存在问题

1.数据来源单一，分析内容片面

现有的财务分析数据主要来源于财务系统，分析内容也多侧重于企业主要经济指标增减变化情况等，缺少更为详细的业务数据支持。受限于单位、部门之间的管理权限，相关数据获取难度较大，财务人员存在“巧妇难为无米之炊”的窘境。

2.核算口径存异，数据质量打折

数据质量是财务数据分析的基础，在原有的财务核算模式下，市级公司基于惯性做法或单位对标、预算、考核等需求，部分业务事项在会计核算时口径存在差异，使财务数据在一定程度上失去可靠性。

3.了解业务不深，数据回溯不够

财务数据来源于业务，最终也应该回到业务中去，但现有财务分析人员存在不了解业务，或了解业务不深的情形，导致相关分析内容易于形式化、表面化，难以有效支持业务决策。

4.数据指标滞后，支持决策不够

现有财务分析报告主要依托报表数据事后进行，时效性较差，且多为格式文件，缺少基于业务需求的个性化指标分析内容，支持决策价值有限。除税利、费用指标外，常规业务数据时效性滞后。

5.缺乏系统指标，数据挖潜不够

当前的财务分析指标体系主要围绕报表数据展开，对报表之外、更广泛的非财务类指标、非结构化数据则关注较少，而一些关键性的非财务类指标则能更好地满足管理决策需求。

6.分析手段落后，工作效率低下

目前，财务人员在基础数据的采集、整理和统计方面主要依赖于人工或EXCEL表格进行，智能化手段不足；同时，受限于各部门间信息壁垒，财务数据出现异常时，多依赖沟通协调，无法进行相关数据穿透查询，制约工作效率。

（二）原因分析

1.认识高度不够，缺少业财融合的双向思维转变

业财融合是传统会计核算向业务领域转型发展的必然趋势。业财融合重在融合，就是业务部门清楚财务部门要求，是财务化的业务部门；财务部门了解业务流程，是业务化的财务部门。但当前，受限于部门职责的影响，财务部门主要关注营业收入、毛利率、费用水平、税利等利润相关指标，业务部门则更侧重于业务量等指标的完成情况。

2.数据融合不够，缺少有效的数据共享协同机制

在信息系统现状下，业务与财务之间的数据协同水平、工商企业之间的数据共享程度仍然不足，无法满足大数据分析需求。大量业务源头数据沉淀于各自的业务领域，数据信息壁垒依然存在。财务部门如想针对某一业务链条进行数据价值挖潜，在数据采集、整合利用方面仍需依赖人工进行长期的调研梳理、协调沟通，效率低下、协同成本高，获取的数据信息质量不高，且不能及时、动态地进行获取。

3.质量效率不高，缺少系统的数据指标分析模型

实现跨部门、多维度数据分析和数据挖掘，支撑经营管理和业务创新，是数字化转型的关键环节。但当前，业财数据口径不统一、数据资源分散、部门间数据交互效率低等问题仍是影响财务数据应用的关键制约因素。不同部门、不同环节、不同软件间形成了错综复杂的数据网络，如不借助大数据分析等新技术手段，很难对相关数据进行有效整合利用，更难以有效指导经营决策。

4.业务能力不足，缺少专业的复合型分析人才

随着信息技术的迅猛发展和广泛应用，关键财务信息也逐渐呈现出内容复杂、规模庞大、时效性强等特点，基于数据的财务综合分析、预测、决策將是财务分析的新特征。因此，专业的财务分析人才除了具备扎实的财务基础知识外，还需要具有多维分析和诠释财务数据的能力，并能提供有效见解，具有了解前端业务及解决问题能力。但目前，烟草行业这样的人才还比较稀缺，还有待进一步的挖掘和培养。

二、财务数字化转型面临机遇和挑战

财务数字化不仅是解决财务管理内部效率的问题，更重要的是通过数字技术融通业务的上下游，提升整个业务生态体系的运行效率和效益，优化资源配置，增强企业战略管控能力、风险防控能力和可持续发展能力。财务数字化转型需要跨部门的深度合作，需要财务部门在信息技术的支持下，对财务战略、职能定位、人力资源等做出全方位的转变。当前，烟草商业企业财务数字化转型机遇与挑战并存。

（一）面临机遇

1.国家政策环境驱动财务数字化转型

“会计数字化转型”是“十四五”时期会计改革发展的总体目标之一，切实加快会计审计数字化转型步伐已成为“十四五”时期会计改革与发展的主要任务。2022年2月，国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，提出要“统筹制定全集团财务数字化转型规划……，建立智慧、敏捷、系统、深入、前瞻的数字化、智能化财务。” 推动财务数字化转型已是大势所趋。

2.行业高质量发展拉动管理会计创新

在日益严峻的经济压力下，烟草行业作为国民经济的重要组成部分，同样面临着战略转型、管理精细化、风险管控以及产业结构优化的需求，管理会计作为降本增效、实现行业预期经济效益、挖掘税利空间的一项重要抓手，若能在更高层次上发挥其服务的价值，必将在推动企业技术创新、管理创新、资源优化配置等方面发挥越来越重要的作用。将管理会计深入应用于实践，是顺应行业高质量发展，加快财务转型升级，提升烟草行业核心竞争力的重要支撑。

3.企业数字化战略推动财务数字化转型

近年来，烟草行业坚定不移实施数字化转型战略，加快推进烟草产业数字化，为推动高质量发展提供新动能。这一指导思想为烟草行业发展指明了方向和路径。聚焦业务财务深度融合，以信息化支撑财务职能拓展，用数据驱动财务价值创造，赋能企业管理创新，既是提升财务管控能力、服务业务能力、决策支持能力的重要途径，更是推动行业数字化转型的重要切入点和联结点。

4.财务共享建设为行业财务变革打下坚实基础

以H省烟草商业企业为例，基于新型财务管理模式的财务共享平台已在全省系统范围内陆续推广上线，财务工作在职能职责、组织方式、流程处理、工具手段等方面正发生着重大而深刻的变化，财务数字化转型的序幕已正式拉开。会计核算标准化、审批查询便捷化、数据管理精细化等，都为下一步积累财务数据资源、挖潜财务数据价值、助推财务数字化转型奠定了坚实的基础。

（二）面临挑战

1.数据质量影响价值释放

数据资源是数字经济运行的载体和基础，高质量的数据生成、采集、处理和传输对财务数字化转型至关重要。但烟草行业现有的信息化建设，职能分工、信息系统、权限设置等因素形成了业财数据之间客观存在的信息壁垒，财务数据的统一度、规范度、颗粒度还不够，还不能完全满足企业精益管理的需要。

2.外围系统影响共享体验

以H省烟草商业企业财务共享平台应用为例，随着财务共享平台在全省系统内的全覆盖推广应用，外围系统问题日益影响共享运行成效。如：从数据中台获取的数据质量、完整性、稳定性不够高；财务共享平台受限于网络带宽等系统反应迟缓、运行不畅等，在一定程度上降低工作效率，也影响用户体验。

3.财务人员结构优化不足

财务共享中心建设的主要目标之一是：通过标准化、制度化、流程化、信息化，在实现业务集中的基础上，对财务人员结构进行优化，解放基础核算人员，让更多的人去关注高价值方面的问题。但目前，部分烟草商业企业在财务共享中心运行初期，专业化分工规模效应尚不明显，财务共享模式下的财会队伍建设培养机制尚未形成，管理会计、决策支持作用发挥受限。

三、基于共享模式下的财务数字化转型路径探析

财务数字化转型的核心是对数据要素价值进行有效挖掘和运用。在财务共享模式下，企业可以运用云计算、大数据等技术重构财务组织、再造业务流程，提升财务数据质量和财务运营效率，依托财务共享数据库，对企业的生产经营数据进行多维分析、洞察，真正让数据释放价值，支持企业的生产经营决策。因此，“基于共享模式下的财务数字化转型”路径探索，也是推动未来财务共享服务朝着智能化方向转型的重要途径。

（一）树立业财融合理念，解决思想认识问题

基于现有的财务共享模式，财务共享中心如果仅仅只做业务集中，其实质可能仍为会计核算部门，或者成为一个数据中心，而未来财务数字化转型的方向应该是让财务体系、财务管理的理念深入到企业经营的方方面面。因此，业财融合不仅是主要业务部门与财务部门的融合，更应是企业中除了财务部门外的其他所有部门与财务部门相融合的一种管理理念。因此，管理层不仅要呼吁财务融入业务，也应倡导业务理解财务。

（二）建立数据协同机制，解决数据融合问题

数字化的核心是连接，基础是数据。要实现财务数字化就要打通全方位、全流程、全领域的数据实时流动与共享，并实现信息技术与财务管理的真正融合。具体到财务数字化领域，一是要重构财务流程，将财务流程、业务流程和管理流程建立完全连接，真正实现全流程的“互联网化”，实现后端财务和前端交易能够在线同步进行；二是要打通数据壁垒，改变基础数据的获取路径，推动数据流动。打通业务和财务数据，消除信息孤岛，丰富数据来源，提升数据质量，使管理会计不再仅仅依赖于财务会计提供信息，而能够直接从交易端自动实时地进行数据收集和处理，开展数据洞察，最终实现让数据赋能业务发展。

（三）健全财务主数据体系，解决数据质量问题

财务数据作为各类业务数据的最终归集之处，对于主数据维护的合理性要求更高。探索建立以标准业务事项指标体系为核心的财务主数据体系，将财务数据的颗粒度从现有的“会计科目+辅助核算”逐步拓宽到“标准业务事项+事项标签”的规模，是细化数据颗粒度，提升数据质量的重要举措。即在横向维度上将财务主数据向场景化、精细化方向拓展，在纵深维度上将财务数据归集模式由单一的辅助核算模式转变为双维度的数据集模式。在数据流程上，建立健全财务主数据从业务发生到财务处理再到后续决策支持的全业务链的流转、衍化、派生规则，为财务数据的归集、沉淀、加工、分析及未来人工智能方向的深度应用筑牢底层根基。

（四）构建数据分析模型，解决数据赋能问题

结合数字技术，深化管理会计应用，实现“数据驱动管理、管理规范业务、业务驱动财务”的良性循环，是实现财务数字化转型的有效途径。一是建立智能合并模型，提升数据输出能力。通过拓展共享平台合并报表合并规则、实现全省系统财务报表智能合并、财务分析自动生成，提高财务报告的时效性、准确性和可比性。二是建立数据模型库，实现智能税利预测。按照“业务数据财务化、财务数据业务化”的思路，以“数据驱动、模型辅助”的业财融合管理新模式，实现税利的精准预算和动态把控，进而服务业务、指导经营、支持决策。三是建立风险指标库，实现智能风险管控。在风险识别、风险评估、风险应对、风险追踪等环节，建立覆盖全业务领域的风险指标库，实现清单风险自动排查、風险等级智能修正、风险报告、应对改进报告自动生成的智能财务风险管控长效机制。

（五）构建管理驾驶舱，解决支持决策问题

依托企业数据中台数据资源，积极构建面向管理层的领导驾驶舱和面向各岗位的业务驾驶舱，分主题化应用场景对业财大数据进行多维分析。一是探索开发业务经营数据看板，为深入解决数据背后的管理问题，指导督促提升业务水平提供高效便捷的“诊断窗口”。二是打造数据智能应用分析平台。探索构建包括财务总览、组织运营、预算、核算、费用、资金、资产、税务、报表管理等分析主题的数据模型，打造一体化、主题化、智能化的“一站式”数据应用分析平台。三是结果动态反馈实现管理可视。依托数据应用平台，多维度实时展示主体业务指标分析结果、异常信息显示等内容，并将实时数据的分析成果通过移动终端或PC端以多维视图形式呈现给决策层和管理层，将企业经济运行的风险数据或风险源实时向决策层、管理层以及有关管理人员发出预警提示，充分发挥财务管理“服务业务、支持决策、防化风险”价值作用。

（六）重构财务管理模式，解决职能转型问题

财务共享平台的推广运行，打破了传统财务管理形式，企业要积极培养与之匹配的专业财务队伍，积极构建战略财务、业务财务以及共享财务“三位一体”的财务管理新模式。一是战略财务方面，要不断培养具备战略财务思维、掌握不同领域知识、了解公司各类业务流程、解决复杂问题能力和开拓创新能力的人员；二是业务财务方面，要不断培养具有多维分析和诠释财务数据能力、业财沟通能力以及解决实际问题能力的人员；三是共享财务方面，要不断培养基层工作经验丰富、了解企业财务管理要求、具备财务共享服务理念的人员。通过人力资源优化，让各类人员都能明确目标、正确定位、各展所长，为企业财务数字化转型提供充足人才资源保障。

财务数字化转型对于联结业务系统、优化管理流程、强化数据治理、辅助科学决策起到带动作用。烟草商业企业作为国有企业的重要组成部分，应持续推进，不断创新，充分发挥在数字经济发展中的“排头兵”作用，向对标世界一流企业迈进。

主要参考文献：

[1]王会波.企业财务数字化转型的理论逻辑与发展趋势探讨.中国注册会计师，2021.

[2]徐玉德，董木欣.国有企业财务数字化转型的逻辑、框架与路径.财务与会计，2021.

责编：杨雪