大数据背景下房地产企业税务管理研究

文／楼妍 丽水市采桑建设发展有限公司 浙江丽水 323000

引言：

现阶段，基础数据庞大、算法精准高效的大数据技术备受企业推崇，企业普遍将大数据技术融入经营管理流程，整合内部资源，拓展业务领域。随着税收改革逐步深化，税收政策不断调整，处于宏观政策调控之下的房地产企业，其在经营过程中面临的税务风险威胁更大。大数据技术的应用可将企业的税务监管手段与信息系统融合，税务风险管理转向事前，帮助企业进行税务风险自查，创新税务风险管理路径。结合当前形势，房地产企业应充分把握大数据技术优势，将其融入税务管理，构建大数据税务管理体系，利用大数据强大的数据获取、分析、计算等功能，准确掌握税收政策变化、行业环境变化、上下游客户及自身经营情况，基于全面的税务信息，有序优化企业税务筹划和税务风险管理，提高房地产企业税务管理效益。

1.大数据对房地产企业税务管理的影响

1.1 促进实现政企关联，提高涉税信息传递效率

在大数据技术支持下，房地产企业可促进实现政企关联，提高涉税信息传递效率。房地产企业的税务管理工作需在政策指导下进行，企业应密切关注税收政策规定，针对政策调整对企业税务管理计划进行调整，从而保证税务管理有效性、合规性。企业应用大数据技术优化税务管理平台，打通政企沟通渠道，保证政企同频，实时获取最新的政策信息。

1.2 提高整体工作效率，提高企业税务管理质量

基于大数据技术开展税务管理有助于提高整体管理效率，提高税务管理质量。在金税四期背景下，税务机关使用覆盖面更广泛、功能更加强大的税务系统进行税务监管，纳税人经营各个环节都将被实时监督，任何环节发生虚开发票风险、核算风险等都会被税务系统识别，并反馈至税务稽查部门[1]。总之，在税收征管信息化、数字化趋势影响下，大数据技术对房地产企业税务管理的促进作用愈加明显，房地产企业需要应用大数据技术创新税务管理体系，优化税务风险识别预测机制，避免出现税务稽查风险。

1.3 提升财税人员素质，优化涉税业务活动管理

大数据技术的应用可促进提升房地产企业财税人员素质，进一步规范和优化企业税务管理工作。在大数据技术应用要求下，房地产企业财税人员不仅需要掌握专业知识，还需要不断地更新知识结构，学习信息化管理技能，从而熟练应用税务管理信息系统处理涉税事项。大数据模式下的税务管理体系，倒逼房地产企业建设一支复合型人才队伍，支持落实企业现代化发展目标，促进提升税务管理质效。

2.大数据背景下房地产企业税务管理问题

2.1 税务风险防控有待创新

房地产企业管理层对业务拓展和项目开发建设重视程度较高，相对忽视企业税务管理工作，在实务中缺乏较强的税务风险防范意识，对税务筹划过程中的风险识别不及时，风险应对管理滞后，导致风险影响程度加深，从而影响房地产企业的经济效益。

2.2 高素质财税人才短缺

目前，部分房地产企业缺少同时具备战略思维、财税专业能力、数据分析能力、高效沟通能力等的复合型财税人才，影响房地产企业的税务管理工作成效。房地产企业财税人员对大数据技术的掌握不全面，缺乏大数据管理思维，同时对最新的政策变化掌握不及时，甚至错误解读税收政策，导致税务筹划方案有效性降低，甚至存在严重的税务风险。

2.3 企业财务制度不完善

部分房地产企业的财务制度尚未完善，且执行规范性不足，缺少有效的风险评估机制，为税务风险的发生留有可乘之机。随着房地产企业的发展步伐加快，企业财务制度未能结合企业发展形势进行调整，现行制度对税务管理的指导和约束作用较弱，房地产企业难以在制度支持下完善风险评估机制，从而无法有效记录分析涉税业务风险点和风险指标，企业对税务风险管理的把控力不足，影响房地产企业税务管理质量[2]。

2.4 税务管理范围覆盖不全面

部分房地产企业在税务管理过程中重点关注项目开发建设，对税务管理范围设限，但是房地产企业的项目立项评估、人力资源管理等多个方面均存在涉税事项，企业税务管理不应有局限性，而要辐射覆盖企业所有经营环节，精准管理各个涉税事项，防范税务风险。就目前实际情况而言，房地产企业的全过程税务管理实施不到位，以项目为单位的税务管理工作仍有待优化。

2.5 税务管理信息化建设不足

在传统财务管理模式下，企业对信息化管理的投入较少，信息基础设备设施较为落后，难以满足大数据税务管理模式要求。目前房地产企业的税务管理信息化建设不足，内外部涉税信息沟通效率低，税务管理和筹划工作缺少完善的涉税信息支持，税务筹划方案及风险防范工作成效差强人意。

3.大数据背景下房地产企业税务管理优化建议

3.1 基于信息技术创新税务风险管理

3.1.1 加强税务风险管理信息化

（1）税务信息共享

首先，房地产企业利用信息技术拓宽信息获取渠道，企业可在大数据技术支撑下从互联网平台实时抓取房地产行业信息，密切关注民生领域发展情况，从中分析政府改革重点，通过信息系统跟踪分析政府改革下经济变化引起的税收环境变化，从而做好应对准备。

同时，房地产企业需对政策文件进行解读分析，利用大数据技术深度挖掘信息价值，围绕政策变化及时调整税务筹划方案，并且在政策指导下发展税务风险稳定的业务项目。

此外，房地产企业应关注上下游企业的涉税经营情况，以及同行业的税务风险情况。比如房地产企业可通过大数据技术了解上游企业纳税情况，从而获得其整体经济情况，从源头降低房地产企业税务风险。同行业的税务风险实质上是房地产企业的折射，房地产企业可对同行业的税务风险进行研究分析，进而制定相应的应对措施，防患于未然。

（2）优化涉税信息收集和分析

房地产企业经营过程中内外部涉税经营信息数量庞大，企业必须加强对涉税信息的管理，确保发挥信息资源的价值。房地产企业对不同类型的涉税信息进行管理时，可借助大数据技术对其进行归类汇总和分析，并且建立税务数据库，按照类别存储涉税信息，设置信息查询关键词，方便税务筹划和税务风险防控过程中财税人员调取数据信息。

此外，房地产企业需充分利用大数据技术的挖掘分析功能，对涉税经营数据进行分析，掌握数据与业务之间的逻辑关系，根据数据信息异常情况准确预判税务风险[3]。

（3）建立信息沟通机制

税务管理并不是财务部门的独立工作，而是需要由房地产企业各层级、部门协作完成的工作。在实务中，房地产企业应尽快构建横纵向网格式沟通机制，并且组织企业员工学习信息技术，充分发挥信息技术优势，精准获取各环节的涉税信息。为保证税务管理信息化机制稳定运行，房地产企业需从以下几方面入手：第一，搭建内部信息共享平台，集成税务信息系统、财务系统、资金系统、业务系统等，确保税务人员可从税务系统前端实时获取财务数据、资金数据、业务经营数据等，打通内部信息流通渠道。第二，构建信息反馈机制，比如业务部门在收到增值税专用发票时，需通过影像系统将发票反馈至税务部门；各部门应强化合作沟通意识，在工作中及时将业务经营产生的数据信息主动反馈至税务部门，支持税务部门的税务管理工作任务。

3.1.2 加强税务风险管理数字化

在宏观调控政策影响下，房地产企业面临的税务风险增加，加强税务风险管控是目前房地产企业的重要工作，房地产企业应尽快构建税务风险预警机制，利用数字化技术对预警机制进行创新优化。

一方面，房地产企业应在数字化技术支撑下构建税务风险预警系统，结合自身税务风险情况以及同行业税务风险情况，设置风险预警值，由系统自动监测企业经营数据变化，系统检测到风险数值超过预警值，则立即警示并实行预定的紧急应对方案。

另一方面，房地产企业的税务风险预警系统应结合数字化政府动态及社会导向进行调整，风险预警值需根据企业财务性指标、经济性指标数值进行调整，同时房地产企业应当将风险指标融入信息系统，由系统自动识别评估风险并划分风险等级，实现分层式税务风险管理。

3.1.3 建立银税一体化平台

房地产企业在经营过程中各环节都涉及税务风险，为强化税务风险管控力度，房地产企业应当将大数据概念融入风险识别、管控中，建立银税一体化平台。大多数企业都建设银税平台，在此大数据操作平台支持下实现资金流追踪；税金预算、汇算、扣缴；涉税数据核算分析等，通过银税平台科学管理涉税数据和业务凭证，既方便企业接受税务机关检查和自查，也促进各部门协作沟通，更好地推进税务风险管理工作。

同时，为保障银税平台建设和运行稳定，房地产企业应做好内部保障[4]。一方面，加强对员工的管理，在银税平台更新税收政策规定，便于指导财税人员有序执行税务管理方案，防控税务风险。房地产企业需要将税务管理责任分配到人，要求企业员工严格按照国家政策和企业规章制度处理日常工作；另一方面，合理分配各部门的工作，保证组织平整性，房地产企业可以将银税平台作为纽带，横纵向连接企业各部门，打破部门隔阂，促进其在税务管理过程中积极交流交换信息，确保税务风险管理计划顺利推进。

3.2 建设高质量财税人才队伍

房地产企业的税务管理质效提升离不开高素质财税人才队伍支持，因此，房地产企业需重视高质量人才的培养和引进，采取多种措施提升内部人才综合素质，以薪资福利、职业发展规划等吸引优质人才，扩大企业财税管理队伍。

一方面，房地产企业需制定个性化税务人才培训方案，以及储备人才培养计划，对内部财税人员进行专业能力、政策文件、风险管理、业务管理、财务战略管理等多方面的培训。同时定期检查考核员工培训效果，结合考核结果调整培训方案，根据骨干人才的能力短板情况加强定向培训管理，争取为企业打造一支全能型、复合型财税人才队伍；另一方面，房地产企业适度提高财税人员招聘条件，为企业招揽具有丰富税务管理经验、创新思维、信息技术能力的人才，为其提供合理的薪资报酬、福利待遇以及清晰的职业发展规划，留住高素质人才进而充实企业的财税管理队伍。

此外，房地产企业需完善绩效考核机制，将税务管理成效与财税人员的绩效考核挂钩，以此激励财税人员提高税务管理积极性，在实务中主动解决和反馈税务风险。

3.3 完善企业财务制度

完善的财务制度是支撑房地产企业处理涉税业务的基础，房地产企业应当结合实际发展情况健全财务制度。

首先，设置独立的税务管理部门，明确划分税务管理职责，并构建监督机制，严格监管税务管理活动和涉税业务经营。

其次，房地产企业需建立税务会计自查汇报制度，一是对关键税务风险进行监测，按照税收政策规定自查风险并采取解决措施，针对涉税业务建立自查评估机制，从严防控税务风险；二是汇总分析税务风险，对风险的成因、影响等进行分析，参考相似案例解决方案，制定风险应对策略。

再者，房地产企业应针对税务培训活动建立培训管理制度，在制度约束和指导下组织开展财税人员学习培训活动，避免培训管理流于形式。

最后，房地产企业应补充完善考核制度，一方面，遵循公平公开原则量化财税部门、人员考核指标，将税务管理绩效、税务筹划效益、税法遵守态度等纳入绩效考核范围；另一方面，结合房地产企业实际经营情况，对年度、季度、月度考核目标进行调整，并合理设置考核周期，定期开展绩效考核工作，精准评价财税人员的工作。除此之外，房地产企业应完善财务监督制度，设置税务监督机构，负责对企业的税务管理过程进行监督控制，跟踪分析企业税务管理工作，规范税务管理行为，严格防范税务风险。

3.4 加强全过程税务管理

一般情况下房地产企业的税务管理遵循“项目控税、事前监管、按时申报、事后清算”原则[5]。但是在大数据背景下，房地产企业可以将项目管理作为核心，在此基础上进行管理辐射，利用大数据信息系统对业务项目实施全过程税务管理。房地产企业项目开发期间，企业可以借助大数据技术手段对项目开发各环节实施税源监管，并将研发立项、项目设计、土地获取、开发建设、预售、竣工结算、销售作为关键环节，围绕关键环节实施税务管理。房地产企业项目开发全生命周期环节中涉税事项较多，每一关键环节存在较多的税务风险，传统税务管理模式无法全面覆盖各环节，容易出现管理疏漏，造成税务风险影响扩大化。

因此房地产企业需把握大数据技术优势，在实施项目全生命周期税务管理过程中，利用大数据技术细化各环节的税务管理工作。以土地获取环节为例，房地产企业如果通过债务重组形式获取土地，则需要登记土地所属权变更，接受税务机关对土地交易过程的监管。在此期间，房地产企业可利用大数据技术对土地使用状态开展实施监管，汇总分析成本支出，夯实土地增值税清算的数据基础。同时企业利用大数据信息系统可对纳税申报、财务会计等数据进行分析，对比某一会计期内的纳税情况，核查土地获取环节相关的土地使用税、耕地占用税、印花税等是否如实申报。

此外，对于房地产企业而言，项目建设和销售环节投入的资金资源数量较大，是税务管理的重点。房地产企业应重视人力成本管理、供应商管理以及销售管理，重点筹划项目劳务成本和采购成本，设计合理的税务筹划方案；同时，项目销售期间，房地产企业需注意价格设定、合同管理和发票管理。其中销售价格设置，企业需从税收层面考虑价格因素对税务筹划的影响，比较分析价格调整对企业利润和节税效益的影响，确定合理的价格区间。

结语：

综上所述，大数据技术的出现促使国家税收征管系统对企业经营数据的监管更全面，对企业税务管理提出更高要求，房地产行业的经营形势不断变化，房地产企业面临的税务管理挑战更多。对此，房地产企业应顺应信息化时代发展形势，把握大数据技术优势，将大数据技术与税务管理融合，构建大数据税务管理模式，提高企业的税务管理质效，快速适应新的商业环境和税收监管环境，完成税务职能转型。在经营发展过程中，房地产企业应当充分了解大数据技术的功能优势，将大数据技术应用于企业税务管理流程，建设税务管理信息系统，打通内部涉税信息沟通渠道，整合内部业财税系统，建立高度敏感的数据管理中心，支持企业高效开展税务风险管理工作。