建筑企业资金管理中存在的问题及应对举措

高上

摘要：建筑企业普遍存在垫资情况，且回款时间较长，相对业主又处于弱势位置。将资金管理工作作为企业管理和项目运营的重点，是建筑企业提高项目收益，保证项目正常运营的关键。本文分析了资金管理工作的重要性，阐述建筑企业资金管理工作中存在的问题及原因，包括建筑企业盲目投资问题、“两金”超标问题、融资困难问题，并提出相应对策，通过制定投资预算、营运预算、优化融资结构、完善内控制度等提高企业资金管理水平。希望为建筑企业加强资金管理提供有益参考。

关键词：建筑施工企业；资金管理；资金预算；举措

资金是建筑企业生存发展的基础，是企业经营的血脉，流量充足、循环通畅是保证企业生产和经营健康的前提。企业产生的现金流主要分为以下三种，分别为投资活动产生的现金流、经营活动产生的现金流、融资活动产生的现金流。投资资金管理能让企业合理确定投资规模，减少投资风险。营运资金管理能合理高效规划企业资金收支，增强企业市场竞争力。筹资资金管理，可以根据企业资本成本结构，合理选择渠道取得资金，发挥资金杠杆作用。

一、建筑企业资金管理的重要性

（一）资金管理贯穿企业经营全流程

从业务层面来说，建筑施工项目流程从投标开始，中标后签订建筑施工合同，工程施工形成合同资产，按照工程形象进度结算回款，工程竣工验收回款，最后质保期满回收质保金。投标阶段支付保证金开始，中标后支付履约保证金，施工阶段支付工程款等，每一个流程都需要资金的筹集和支出，任何一个环节出现资金管理风险，将严重影响项目运转。

（二）资金管理指标更真实反映企业经营情况

利润不是衡量企业经营成果的唯一标准，很多施工企业账面利润较高，资产规模较大，但由于项目建设单位不能及时支付工程款形成应收账款，出现企业账面盈利但实际资金流短缺情况。所以资金管理指标能更真实有效反应企业的盈利能力、偿债能力并提供决策依据。例如，建筑施工企业资产主要由存货构成，其中包含原材料和已完工未决算的工程支出，上述两种资产虽属于流动资产但都要通过主体工程进度取得回款，无法及时变现，因此不能真实反映企业偿债能力，而充沛的现金流量能反映企业财务状况良好，有效反映企业偿债水平。项目施工过程中，企业利用完工百分比法，用已发生施工成本预计收入形成了账面利润。但如果账期过长以及已完工未结算支出占用大量营运资金，虽然企业账面利润较高，但仍不能保证企业可持续经营能力。同时账面利润受计提坏账、提取资产减值准备等会计估计和会计政策影响，也与管理人员绩效考核挂钩，所以账面利润不能真实反映企业盈利能力。而资金管理指标以收付实现为原则，能排除人为干预因素，能更有效真实反映企业盈利能力。

二、建筑企業资金管理存在的问题

（一）项目投资资金管理问题

未充分评估市场竞争压力，盲目投资，造成资金管理风险。一方面项目建设单位通过招标采购、竞争性谈判、询价比价等方式对成本控制越来越严格，低价者中标。另一方面建筑行业进入门槛较低，外部竞争压力与日俱增。企业管理层又受到新签合同金额、中标金额及比率等指标考核要求，导致企业签订低价合同，同时降低工程节点收款比例或延长收款账期，还存在承担资金成本垫资建设等情况。加之每一个投标项目都应支付投标保证金，无论中标结果与否，回收投标保证金周期都较长。最终因建设项目总价低、利润低、回款周期长、建设单位付款条件苛刻，大量应收账款不能收回，计提坏账损失等原因，导致企业资金周转困难，增加企业资金管理难度，出现资金链断裂风险。

（二）项目营运资金管理问题

受外部政策、市场环境影响，项目成本增加，以及两金指标压降困难，垫资成本高，资金周转慢一直是营运资金管理的难题。具体表现在通货膨胀等因素影响建筑、装饰材料价格上涨，农民工工资不能拖欠及劳务成本上涨，人工费用无法取得增值税进项税抵扣凭证造成税负增加。降低应收账款指标和存货指标统称为压降“两金”指标。目前国家出台房地产业调控政策，限制房地产开发企业融资渠道及贷款规模，在房开企业资金逐渐紧缩的前提下，建筑企业无法按照合同约定和工程形象进度收回工程款，导致建筑企业应收账款金额提高，增加坏账风险。存货指标主要是已发生但尚未结算的工程成本，施工中甲方单位掌握结算主动权，存在延迟确权风险，使企业增加垫资资金成本，“两金”指标较高，导致企业资金周转速度低下，垫资行为极大增加企业营运成本和财务风险。

（三）项目筹资资金管理问题

企业在外部筹资过程中，主要采用债务筹资形式，模式较为单一。为了控制下游房地产行业发展，防止经济泡沫产生，金融机构也将建筑企业作为重点调控对象，进行严格的融资资格审查，同时贷款标准较高，建筑企业需要提供不动产抵押担保且按照不动产估价约60%比例作价，因施工企业属于轻资产型企业，没有足额固定资产进行抵押，贷款利率往往较其他行业上浮，融资成本较高。

三、建筑企业资金管理问题的原因分析

（一）缺乏科学资金预算体系

很多建筑企业只做经营预算，没有单独编制资金预算。且只对需求资金额度做粗略预算，资金预算与实际脱节，缺乏科学性。同时资金预算编制以历史指标为主，未考虑未来经济活动，缺乏客观性和指标的时效性。有时预算编制流于形式，只是财务数据汇总，没有对数据反映的业务实质具体分析，缺乏全面性。例如预算仅由财务部门编制，缺乏对原材料需求、人工费用、制造费用等合理估计导致预算编制片面化。另一方面，资金预算执行过程中，既缺乏有效监督，又缺乏灵活调整。某些超预算项目仍然继续开展，以及当企业经营遇到突发事件，资金预算需要调整时，各部门又缺乏弹性。

（二）缺乏资金管理理念

建筑企业管理层缺乏对净现金流量及资金时间价值的理解，重点关注企业纸面收入、利润、项目产值等指标，忽视现金流量变化。特别是忽视应收账款、应付账款的控制，重点体现在实现收入但没有收回现金以及到期无法偿付商业承兑票据等到期债务。很多建筑企业对短期利益过于重视，当现金流储备充裕时不考虑净现金流入流出情况而进行大量投资，导致项目现金流断裂，加上融资渠道受限使企业面临破产风险。

（三）缺乏资金管理机制和内控制度

建筑施工企业普遍没有建立完善的资金管理模式和相关内控制度。使企业资金调度缺乏计划和监督，发生资金短缺和浪费。某些企业虽建立了内控制度，但未从公司实际情况出发或流于形式，在融资、投资、担保等关键资金管理制度上仍有较大漏洞。首先表现在信息化管理不足，缺乏必要的资金池管理、资金收支计划、账户开立撤销及资金归集、内外部结算等管理系统。业务部门和预算部门之间缺乏信息共享和数据沟通，财务部门不能及时反馈资金收支情况，业务部门无法及时共享进销存情况等。其次表现在资金管理涉及具體业务制度不完善，例如应收款项等资金回款制度不完善、监管不严格。工程材料采购管理制度不完善，造成过度积压，占用资金成本高，周转缓慢。

四、加强建筑企业资金管理的对策

（一）提升资金管理意识，构建资金管理体系

建筑企业有效的资金管理建立在科学的管理体系和严格的监督制度基础上。管理工作涉及多流程，需要多部门共同参与，明确资金管理工作各流程节点部门的权利和责任，提高各部门资金管理意识，构建完善的内部沟通机制，加强各个环节资金管理。

1.完善投资阶段资金管理体系。首先做好项目投资决策，统筹兼顾，避免盲目投资。对投资项目开展全面尽职调查，了解建设单位履约能力，必要时可由外部法律、财务顾问等中介机构协助尽调，为可行性研究论证提供基础资料。编制项目可行性研究报告和风险评估报告，风险评估报告应列明具体风险点并制定完善的风险防控方案，防范严重垫资情况。投标前，建筑施工企业分析自身综合实力及资信情况，审慎评价业主方项目资金来源及到位情况，历史经营业绩、社会评价及信誉等综合实力，确定自身合理垫资金额及期限，签订合同时，明确保证金、工程进度款支付等合同条款。其次，做好事中与投后监管，设立投资监管部门重点关注项目实施情况，尤其是投资收益、风险防控等，必要时进行风险提示。加强项目运营过程及效果的监控和分析，持续关注影响项目效益的有关因素及潜在风险，并结合项目现状对项目运营提出合理化建议或积极采取应对措施。

2.完善营运阶段资金管理体系。首先聚焦建筑施工业务全生命周期，降低项目成本。同时加强应收账款日常管理，建立信用管理制度，降低坏账发生风险。通过对应收账款账龄分析，落实应收账款催收责任，加快回款进度。项目完工后，应及时督促建设单位办理竣工决算。其次充分运用定额成本管理，降低运营支出。发力集采环节，降低供应链成本。建立主要原料价格跟踪机制，合理把握采购节奏，优化采购渠道和策略。大力推行集中采购，充分利用集采服务平台提高采购透明度和集约化水平，能集尽集，形成集采规模优势，增强公司议价能力，有效降低资金支出。

3.完善筹资阶段资金管理体系。注重资金管理，优化资金结构，降低资金成本。一是着力解决存贷双高。争取可跨月、随借随还的周转类信贷额度，提高头寸管理能力，为压缩存款余额提供条件；统筹做好资金计划，科学安排资金筹措节奏；充分发挥资金集中管理优势，提高归集频次和力度，加强资金内部融通，提高资金使用效率。二是减少大额资金沉淀。积极与业主沟通，争取投标保证金、履约保证金、工程质量保证金使用工程保函，大力提高工程保函覆盖率；原以现金形式缴纳的上述保证金，争取用工程保函替换。三是加大商业信用推广力度。不断推动对外结算时的商业承兑汇票使用范围和结算占比，充分利用其拉长资金支付周期，打造集团在票据交易市场良好形象，持续传导融资压力、降低融资成本。

（二）全面落实资金预算管理

1.全面合理编制资金预算。建筑企业应注意项目预算的完整性和时效性，包括全部资金收支的各个环节。应仔细编制现金流量预算表，通过预算管理事前预测分析、事中控制管理、事后评价考核的作用为管理层提供决策依据。根据市场情况、工程造价、可行性研究报告及现场勘测等信息针对项目建设全流程发生的资金支出进行预测分析。建筑施工企业应重点对营业收入、利润总额、净利润、应收账款、存货、资产负债率、本年度及以后年度投资额等指标做好资金收支预算；收入指标资金预算根据施工企业在行业中的地位和竞争能力、市场情况、目标，合理设置一个增长率；一般每年应当规定一个使用于各单位的最低增长率。成本支出资金预算要按照与收入匹配的原则合理估计。对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用预算规模。往来资金收支预算要根据信用条件、商业惯例等合理预计应收账款、预付账款、存货、预收账款、应收利息等指标。

应收账款要严控规模，讲求与业务规模的匹配，加速周转，清理逾期。要合理预计资产减值，保证财务状况客观真实。

2.加强预算资金审批监督。项目预算应得到严格执行，例如将预算编制程序分为资金年度预算编制程序、资金月预算编制程序及追加预算编制程序。严格执行审批流程，预算填报员填录数据后，由其财务部门负责人、财务分管领导及单位负责人逐级签字盖章审批留存备查。将预算资金管理与银行账户整合为一个系统，按照审批生效的预算数据控制银行资金结算。定期核对资金使用情况，保证资金收支与施工进度预算一致，对比预算执行数与预算目标差异，及时查找问题。

（三）健全资金管理建设，强化内控监督

1.建立完善并合规的资金管理制度及流程，推进制度、流程、培训、监督一体化，能使企业的资金运作稳定可控。例如设立适合企业自身的资金管控模式，可选择统收统支模式，设立专门的资金管控部门，集中调配资金，子公司不单独开立资金账号。也可设立结算中心，独立运行，建立资金池管理制度，收款归集统一，一旦有项目资金流入或资金沉淀，自动转入结算中心总账户中，项目资金支付由结算中心按照资金实际需求金额及时点，向项目分公司或子公司拨付。还应注意制度的整体框架和统筹，完善制度形成的机制包括制度的专业论证、系统性评审制度。重点在制定并完善担保、投资、融资、资金支付授权等关键制度，保证资金管理工资规范运行。针对企业的真实情况开发资金管理系统，全面规范账户管理以及资金计划、内部结算及外部结算等制度流程，严格执行监督，实现管理和操作运行的标准化和规范化。有效防止资金使用过程中产生的各种风险，提高资金使用效率。

2.健全资金管理培训制度体系，加强监督。通过培训加大核心业务、重点难点业务培训力度，加强政策制度学习及落实，增强资金管理岗位人员的规矩意识及业务能力。同时对资金管理人加强监督，对其操作的资金业务实施全过程留痕及监督，定期及时检查反馈。从内控制度、组织架构、资金管理流程、资金管理系统等多方面控制风险，提高资金使用决策科学性，有效规避风险。

五、结束语

综上所述，资金管理能合理管控企业资金流入和流出，在企业各项生产经营活动中发挥重要作用，规范各项工作流程，规避财务风险，提高建筑施工企业资金使用效率，为企业带来更高的经济效益。

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