国有企业违法乱纪财务案例剖析

傅翔燕

有人说国企是共和国的长子，那么国企的领导人就是长子的大管家，其反腐倡廉建设倍受社会关注，甚至成为舆论焦点。近几年来，国企领导干部违法乱纪屡见不鲜，说明国企管理监督体制存在严重缺失，如不亡羊补牢，不仅继续诱使国企领导腐败，而且将使国家蒙受更巨大损失。

一、国企违法乱纪高发对象。

国企里能滥用职权、贪污贿赂、腐化堕落、失职渎职的一般是领导于部和关键岗位人员。

一是国有企业领导干部。国企领导和一般的党政机关领导不同，他们不仅掌握着“人权”，还掌握着“财权”，在企业里拥有绝对的权威，很容易摧毁企业的内控机制，从而给各种违法乱纪的人创造了便利。而且在地方政府，只要企业能做大做强，政府领导就满意，对企业负责人的其他行为基本上也就睁一只眼闭一只眼，正因为这样，领导的腐败就会趋虚而入，将企业利益的天平向自己的“利益集团”倾斜。

二是财务人员。会计岗位具有自身的特点，它的特殊性主要表现在：会计人员直接接触货币资金，道德意识和责任意识要求相当高。在同样不讲原则、违背道德操守的情况下，财务人员比其他岗位的人员给造成企业损失的可能性要大得多。

三是特殊阶层、关键岗位的人员。在当今市场经济条件下，采购员岗位非常关键。有些供应商为达到其销售的目的，想办法以金钱或其他方式来诱惑采购人员，与供应商形如兄弟，生活阔绰。一般来说，采购人员工资并不高，但有的人动不动买车买房，干着灰领的工作，过着白领的生活，如无特殊家庭背景，必有猫腻。

领导的司机就是特殊阶层的一类。其社会地位高，经济地位难以估价。其一，他“借职务之便”为自己、为别人干成许多一般人做不成的好事，这就是司机的特殊本领。其二，领导的司机报招待费、小车保养费、维修费、车内装饰费、违章罚款等明正言顺，是为了领导的工作、安全和舒适。

二、国企违法乱纪的内外监督环境

国有企业经济效益普遍较差，市场竞争能力明显处于弱势。企业会计信息严重失真，违法违规现象层出不穷，最本质的问题，即企业的内、外部控制问题。近几年，政府对国有企业逐步进行了体制改革，对国企宏观机制进行了改造，但企业的内、外部管理问题依然存在，最突出的一点就是内外监督软弱。

(一)企业外部监督软弱

国企外部各种审计不力。就中介机构而言，大多国企领导既是“委托人”是“审计对象”。作为审计“委托人”，决定着中介审计机构的聘用、续聘、收费等事项。完全成了会计师事务所的“衣食父母”。这样以来。国企还有什么假不敢造?美国的“安然事件”就是公司财务欺诈和中介机构提供虚假会计报告的典型。

(二)企业“一把手”权力过分集中。

古井集团高管集体腐败，是由于“一把手”独断专行，有关部门对高管人员疏于监管，企业规章制度形同虚设，致使腐败渗透于生产经营各个环节，最终才出现了几乎“全军覆没”的局面。“一把手”高度集权，不想腐的那是仙!

(三)企业内控机制不健全。

大多国有企业不设内部审计机构，企业财务缺乏内部监督。尤其是一些停产或破产国有企业，厂部大量裁员，留守人员有限，会计机构设置简单，一个会计一个出纳，或一人兼管出纳和会计两个岗位，银行印章全部由一人保管；帐务管理混乱、账簿不全，一摊糊涂账成了某些留守企业领导干部侵占国有资产的黑洞。

三、国企领导干部违法乱纪的财务案例剖析

(一)领导干部借“项目”之名贪污侵占公款。

企业领导吃点喝点，毕竟是有限的，由着他的性子搞，他也只有一个胃，不能搞到哪里去?可是企业领导相互包庇，以“项目”为名，弄虚作假，集体侵占公款，砸烂职工饭碗，造成企业停产或破产，变成了“穷庙里的富方丈”。

举例：1、某国有破产企业领导借厂房水改之名报销费用如下：

某年某月某号凭证，以自来水总公司发票报水改工程款50000元，某职工经办，某副厂长签字同意报销；

同年同月某号凭证，以外购水暖器材报销8000元，某职工经办，某副厂长签字同意报销：

同年同月某号凭证，又以外购水暖器材报销5000元，某职工经办，某副厂长签字同意报销。

据了解，该水改工程量很少，完全是借题发挥，经办此事的仅有副厂长和其一个下属参与，时间不到一月，共计报水改费用不下80000元，对此职工愤愤不平。

2、以电改之名报销费用如下：

某年某月某号会计凭证。购变压器公司250KAV变压器5500元，某办公室主任经办，厂长签字同意报销。

同年同月某号凭证，以税务局代开变压器减容工程款发票4000元，某办公室主任经办，厂长签字同意报销。

据了解，经办此事的仅有厂长和办公室主任直接参与。时间不到半月，共计报水改费用不下50000元，职工对此颇有微词。

3、某国企大型采购、项目工程明义招标，领导暗地操作。

某国企因大量办公印刷用品需要拟招标一个印刷厂，由内审部、采购部及纪委参与，经研究决定开暗标分两步走，其价格与实地考察各占50分，从四家印刷厂选取最高分一个。结果，单价最高的一家中标。理由是经实地考察其他三家均不合格。事后了解。中标的这家是领导的亲戚。

4、国企领导借学习之名、借邀请之名旅游观光。

某年某月某号凭证，某厂长去深圳、珠海开会学习8000元，以某旅行社发票报帐。

某年某月某号凭证，某总经理借供应商邀请之名旅游。名义是对方一条龙服务，吃喝玩乐全包，其实“羊毛出在羊身上”。

(二)企业私设“小金库”。

某国企对部分“其他收入”，如租金、处理报废物资，均采取以下手段：以现金收取为主，银行转帐为辅；由办公室或其他部门收取。

(三)出纳长期现金“坐支”。

某破产国企虽然没有正常的经营收入，但有不少的租赁业务，其租金大多收取现金用于日常的零星支出。

某年某月某号凭证，从租金收入中支付职工某某20000元集资款，借：其他应付款某某20000，贷现金20000。

(四)会计或出纳篡改金额数字，贪污公款。

申请付款报告：某部门需购买某设备价格为捌万元左右，请领导批示。主管领导批示：经价格审计8.06万元(小写数字)。厂长批示：同意付款。最后到财务部付款。财务科长改写核付8.96万元，出纳按8.96万元支付。

㈤会计、出纳长期混岗，自批自报。

出纳写白纸条一张：本人支付某某费用5000元，然后自己作会计凭证，借：应交税金5000元，货：现金5000元。

会计作凭证，付厂招待费，借：管理费用8000货：现金8000。无任何附件(白纸条都没有)。

出纳作凭证，会计不审核；会计作凭证，出纳不闻不问。

(六)重复报账。

会计白纸条一张交某某税1000元，交领导签字报帐，领取现

金1000元，时隔一月，又凭交税发票报销1000元。

某水电工以某月某日持自来水厂收款人白条收据报水费50000元，同时又在分厂于某年某月某号凭证以换取的正式发票又报销50000元：

(七)套取应付货款。

某年某月某号凭证，支付市某单位材料款2000元，据了解，该批货物因质量问题己退回。

某年某月某号凭证，某某支取长达5年应付货款，借：应付帐款4000，货：现金4000元，据了解属会计和出纳合谋套取。

(八)弄虚作假滥发补贴、奖金。

某年某月某号开运输劳务发票150000元发员工补贴。无员工签字名册。

尽管手法各异，但异曲同工。

四、杜绝和减少国企违法乱纪行为

国有企业的反腐倡廉建设，必须坚持在国有资产监管和国企改革发展大局中整体推进，坚持把完善公司治理结构同强化权力制约结合起来，把加强企业管理同健全反腐倡廉机制结合起来，把提高企业科学发展能力同增强惩治和预防腐败能力结合起来，做到不想腐败，不能腐败，不敢腐败。

(一)国企领导干部要加强学习。要常修当官之德。常想立身之本；要保持平常心态，常思贪欲之害；要慎微、慎独、慎初，常怀律己之心；要坚持勤俭节约，常念百姓之恨。

(二)外部监督要多样化，充分发挥社会舆论和群众的监督作用。一个好的制度使得坏人行为处事从良，否则相反。因此，反腐倡廉必须在制度上开拓创新，不想腐是不可能的，不能腐要有制度保障。

一位经济学专家说“如果没有严格的制度约束和监管，国企管理者就会有无限大的权力，整个企业也可能会成为他家的天下”。比如企业的业绩要怎么样就可以怎么样，他可以让会计制造不同的报表、不同的账目以便应付不同的检查之需。如果不听从他的意见，会计只能走人，内部审计可能被撤消。尤其是那些垄断国企，占据着绝对的市场优势，其滚滚财源无疑是充满诱惑力的。

目前很多以内控为导向的企业内部审计就是事后审计，不能插到事前去，事中去，更不能预测风险可能在哪里发生，风险以何种面貌出现，如何抵消风险，如何降低风险，如何把风险消灭在萌芽状态里面。现在国内很多大集团公司，已经慢慢明白，权力的制约必须用外部制度来控制。比如：国企领导干部的任免、考核及违法乱纪的惩治等法律法规，要多管齐下。

近日，中组部已正式开通12380举报网站，至此已形成了网上举报、电话举报和信访举报“三位一体”的举报网络，充分发挥人民群众的力量，对涉嫌违法乱纪的人要及时移交检察机关和司法机关依法惩处。

(三)完善国企法人治理结构，强化内控机制。

今年2月17日《人民日报》报道，国务院国有资产监督管理委员会主任李荣融日前在中央企业纪检监察工作会上说：企业权力制衡的机制还不够健全，规范的法人治理结构还没有普遍建立，很多企业还是“一把手”体制，这是发生腐败问题的一个主要原因。

企业一般的内部控制体系，包括环境控制、会计控制、程序控制，通过环境、会计和程序的控制，使得整个企业的领导班子有一定的内部牵制和权力制衡。如设立的监事会、审计委员会、内审部；建立规范的财务管理制度，采购制度、工程项目管理制度等。从领导干部自身做起，维护制度的严肃性和权威性。

在社会转型期，反腐工作任重而道远；但再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。