合同审计的重点及方法

李　莉

摘要:市场经济是法治经济,法治经济在企业经营管理上的体现是通过每份合同来实现的。本文分析了合同审计工作的现实意义和存在的主要问题及不良影响,提出了合同审计的重点内容,供大家参考。

关键词:市场经济;经济合同;审计

1 前言

经济合同管理审计是对经济合同的签订过程、履约情况和执行效果、违约责任的追究情况等实施的审计监督,是对经济合同管理过程的审计再监督。实施这一再监督,对搞好企业合同管理,对提高企业经济效益具有重要意义。

2 开展合同审计工作的现实意义

经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度,是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查.评价和咨询活动。在当前,开展经济合同审计的工作具有如下意义:

依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计,有助于保证经济合同本身合法、合规,更好地维护市场秩序,促进经济发展,保护市场主体合法权益。

帮助完善合同条款,避免潜在的经济纠纷,这是传统的合同管理与合同审计的共有职能,通过合同的合法性 合规性、合理性和严密性的审查,依法维护企业的合法权益。

强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任,避免经营风险。如对于企业的重大投资合同,通过审查其是否符合企业经营方针、政策,有无充分的项目可行性分析和相关审查,可减少决策失误。

强化价格审计职能,发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展,人们愈来愈感受到价格审计对于企业经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款,自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计,也是企业内审工作的核心和优势之所在。

3 目前经济合同管理中存在的主要问题及不良影响

经济合同内部管理存在不必要的环节或不相容职务没有严格分离,如在审计时,对经济合同的签订、履约过程调查后发现,某单位每一项经济合同从立项到结算全过程要经过1O多个部门,先后要盖30多个章,这种管理环节过多,无形中增加了合同成本。而有些单位从合同的立项、谈判、履约、结算都是一个部门包办,不相容职务没有进行必要的分离。

经济合同文本不规范、要素填写不全,经济合同所要求的内容应该填写齐全,但在审计中发现,个别单位的经济合同文本不规范,要素填写不齐全。如无合同签订的地点、日期或无合同有效期,合同金额大小写不一致,无纠纷解决办法等,有些物资采购合同对采购物资规格、型号、原产地、生产厂家、等级等这些重要的指标要素在合同中没有明确规定。这种不规范合同一旦产生纠纷,极易产生误解,不利于保护企业的合法权利。

经济合同签订过程不规范,存在暗箱操作。在实际经济工作中个别单位或人员以权谋私,搞权钱交易,严重扰乱了社会主义市场经济秩序,影响了经济合同的有效运行,给社会、企业造成严重损失,为贪污腐败提供了滋生的土壤。

经济合同签订不及时。经济合同应在经济事项发生前订立,这样才能更好地约束双方当事人的行为,为较完整的履行经济行为提供保证;但在实际工作中,经常出现经济事项已经结束而合同还没有签订的现象。

经济合同签订过程中存在变通行为,经济合同的签订应是双方真实经济交易的反映,合同标的反应真实、清晰反映经济事项。但在实际工作中,由于企业对个别经济事项有所限制,需要经过计划、审批等管理程序,个别二级单位为了绕过这些管理环节,在签订经济合同时不按照实际经濟事项签订,而是将受管理程序约束的经济事项变通为不受约束的经济事项,与对方签订合同,这种经济合同只是二级单位办理费用结算时的凭证,起不到经济合同应有的任何作用。如果发生纠纷,也不能为合理解决纠纷提供有意义的证据。

合同标的物与实际不符,存在多报工作量套取资金的现象。

4 合同审计的重点内容

合同审计是对合同运行全过程的监督。既包括合同订立的必要性,又包括合同订立和履行的合法性,还包括合同结果的效益性。由于各类合同的复杂程度不同,对外涉及的单位情况千变万化,每份合同的具体审计方法也就不尽相同,但总体而言,审计中要从以下几方面重点把关:

审核合同立项。从源头上规范合同管理。对经济合同审计首先要审核合同项目的可行性及效益性。包括:审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求;履行该合同能否给企业带来预期利益;企业现有资源是否可以满足其需要;是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划,且符合该计划的要求;是否已安排了相应的财务预算;重大合同应有可行性分析报告并经评审确认。

审查合同招标、评标和议标是否公正。招投标工作是合同管理的基础,要规范各类招标文件,按照有关法规、办法.采取公开招标、公平竞争、公正评标的手段,认真做好招投标工作。对重大经济合同,审计人员要参与合同招标、评标和议标、参与合同谈判,进行同步监督。

严格合同对方准入关。签订经济合同前,要严格审核合同对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签订该合同的权利,对方是否有履行该合同的能力和诚意,重点考察对方的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况等;审核选择对方签订合同的理由是否充分.是否有其他更好的签订合同的对象。

把好合同条款和内容的规范关。为了防止合同欺诈 避免合同纠纷,减少经济损失,应重点审查合同条款和内容是否完整正确,意思和文字表达是否清楚准确。包括:标的名称是否规范;数量和质量表述是否正确;价款和酬金是否明确合理;合同履行的期限、地点和方式是否明确和台理,违反合同的责任是否明确。

监督合同的履行和执行结果维护企业权益。包括:深入到合同执行部门,检查合同的执行情况及存在的问题,对于未执行或者未完全执行的合同,查明未能执行的原因;审查合同的变更或者解除是否符合法定条件;相关手续是否完备;审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

加强合同价格审计,提高资金使用效益。价格审计是合同审计的重中之重,审计人员应按照合同上所列的品种,规格 价格、质量标准,运用公开招标竟价、成本计算、市场调查、比质比价比信誉等不同的审计方法合理确定合同价格,以促进降低成本,提高资金使用效益。此外,对不确定因素较多的工程项目在招标前应分析可能发生的情况,尽量在合同中详细地说明合同价款可以调整的范围和方式,以减少在工程结算时可能发生的纠纷。

重视跟进合同履行情况的审计。以往,社会上一些不良商人经常会无视合同的法律效力,在一些质量问题上做手脚,企图蒙混过关,偷工减料、以次充好、货不对路的现象屡见不鲜,所以,合同签订后并不是万事大吉,审计部门应对其进行追踪监督管理,监督职能部门对合同的执行是否到位,最有效的办法是审计部门抓住合同的付款权,即合同款须经审计人员审核批准,以防止多付款;同时,对于合同执行过程中出现的 些意想小到的情况,应注意及时变更合同, 签订补充协议。

结束语

综上所述,经济合同审计是非常繁琐、政策性极强而又是非常重要的工作,因此,审计人员必须细心、谨慎、负责、懂法,才能真正发挥审计的作用。

参考文献

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[4]黄贤东.《企业采购合同的审计审签及其应注意的问题》.《财务与会计导刊》2006年第8期.