浅谈企业预算管理的推行及创新

牛永刚

摘要:当前预算管理在我国企业中已有了广泛的应用,大多数企业已意识到预算管理的重要性,并且已经在实际经营运行中实行了预算管理,但随着预算管理的深入推行还存在诸多弱点和缺陷,如:预算指标的制定缺乏科学性、完整性;预算控制往往诱使部门负责人将预算资金在预算期内全部花完,以避免其部门预算将在下一期面临被削减的压力,预算执行者没有主动降低成本的动力等等。因此,充分认识预算管理的现实重要性和认真分析预算管理的全面推行与科学创新显得尤为重要。

关键词:浅谈 预算管理 推行及创新

0 引言

预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现,是以货币或者现金流量的形式对企业未来某一特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述,是为了完成特定目标而对所拥有或控制的经济资源进行合理安排,对各项经济活动进行有效控制的一种工具。预算管理是将预算纳入企业管理的一种手段,是对预算作用和地位的提升。预算管理的推行与创新直接关系着企业的长期发展战略。

1 预算管理的推行与控制

1.1 财务预算的推行

1.1.1 强化资金集中管理。资金跟着预算走,预算资金按照收支两条线严格帐户管理,利用资金手段调控成本预算的执行。各责任单位严格按照预算管理及专项预算使用资金,不允许资金在不同的预算项目之间进行调剂,严禁将预算资金用于预算之外的其他用途。对于超预算资金重新审批后才能执行。通过严格的资金预算管理,确保了预算期内的资金需求。

1.1.2 严格推行工程项目与物资采购等大额招标制度,从源头上加强成本预算的管理。如公路企业的路面施工与维护占成本支出的很大比例,企业应专门成立工程招标领导组与工程合同审核组,严把工程招标与工程施工合同的审核,从而杜绝人情工程与暗箱操作,大大降低工程施工成本;对需大量采购的企业应进行物资集中采购,弱化各责任单位的采购权限,对大宗用品、车辆配件等常用物料统一公开对外招标。直接降低了材料消耗成本。

1.1.3 科学确定预算管理的责任单位。将责任单位作为财务预算管理体系中的基本单位,根据经营的环节和组织结构合理设置,并确定各自的职责范围和管理权限,尤其是强调各级单位负责人所承担的责任。预算的编制、下达、控制、分析和考核都以单位为中心进行。通过各单位将预算控制的责任传递到最基层,确保各责任单位预算的完整和真实,避免预算环节中出现真空地带,以促进预算管理责任的落实。

1.2 财务预算的管理控制

1.2.1 建立预算管理组织体系是实施财务预算管理的前提,为顺利进行财务预算管理,保证预算管理的实施效果,企业首先应建立各级预算管理组织体系,健全从预测、决策到执行、监督、考核等制度。按各级责任层次划分责任制,做到权责明确,管理到位。管理控制主要包括以下几方面:①建立具有权威性的财务预算管理组织,负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批。②明确预算管理组织是财务预算管理的最终归口部门,负责财务预算管理制度的起草、修订及财务预算方案、决算报告的编制与下达,负责财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核,参与预算项目的经济论证与评价。③发挥财务部门的监督职责,参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审。以保证预算管理的顺利进行。企业通过建立完善的财务预算体系,可以使财务预算的实施有章可循,有法可依,有据可查并提高工作效率。既有利于规范财务预算管理活动,指导财务预算管理的实施并控制经济活动全过程,又有利于财务预算的管理控制、制度约束和监督、检查、考核的有机结合,从而保证经济资源充分利用,使企业的经营管理水平不断提高。

1.2.2 财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节。 财务预算的编制,预算指标的分解,仅仅是预算管理前期工作的必要步骤,预算的执行与控制才是预算管理的关键环节。首先要搞好事前把关。对于不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目,财务部门一律拒绝付款和报销。其次是搞好事中的控制。各有关财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施,对本部门分管的专项财务预算进行不定期地追踪、检查,及时了解和掌握预算执行情况。最后是做好事后分析、考核。对年度财务预算的执行情况,要结合年终财务决算的编审情况,搞好综合分析。

1.2.3 加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。首先,现金流量表是编制现金预算的数据来源和编制依据。通过对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究,从而了解和预测企业的财务状况及现金流转情况,揭示企业现金的支付能力,从而为科学预测和决策提供依据。其次、科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。

1.2.4 企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键。第一、全员参与财务预算管理。第二、全过程实施财务预算管理。凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动,均应制定财务预算标准,实施财务预算控制,使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。第三、全方位开展财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事,也需要各责任单位以及全体员工的共同参与、密切配合、协调一致、集思广益。

2 预算管理的创新

预算管理的创新是指根据市场经济的客观规律,本着实事求是的精神,运用科学的管理方法,通过构建新的工作模式、程序、途径及组织保障制度,使企业能有效的利用内部条件和外部环境并适应行业市场的大趋势,促使企业在经营管理上走精细化、规范化、科学化的轨道,不断提高企业的核心竞争力和综合管理水平。

2.1 分权管理、鼓励员工积极参与决策。企业对预算实行透明管理,这样更有助于员工的直接参与。分权管理,决策权力从企业上层管理者向经营层次的管理者及其团队转移,使基层员工拥有更多的创新自由决策权力,使他们拥有自己的判断,主动地去创造价值,而不是被一些具体计划或契约所制约,员工基于团队责任而导致对价值创造的关注,基于创新的企业文化会带来更多的理性行为,创造一种员工自我管理的工作环境和个人勇于承担责任的氛围。

2.2 建立健全预算考核与奖惩机制。财务预算管理的生命线是考核与奖惩,只有通过科学考核,严明的奖惩,才能确保预算管理落到实处。预算考核要具有全面性,要对全员进行考核,将预算编制的及时性、准确性、预算执行、预算调整情况等均纳入考核指标体系,做到适时评价、及时奖励、表彰创意和创新、指出缺点和不足,使管理者、员工与企业形成责权利相统一的责任共同体。

2.3 加强预算责任审计,强化预算监督。内部审计是审计监督的重要组成部分,加强企业预算审计是建立健全现代化企业制度不可缺的重要环节,是推行财务预算管理,提高财务控制力的有效手段,内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性结果的审计与监督,更重要的是对预算制度和预算贯彻执行情况过程性审计和监督。

2.4 树立以战略为预算导向的管理理念。企业对预算管理必须基于企业发展战略,行业的战略导向是预算管理的灵魂,没有战略,预算管理就会失去方向,失去存在的价值和意义。及时掌握国家政策、行业发展趋势和财政税收政策等内容,并据此制定与行业发展相适应的预算管理体系。这样的预算目标往往更贴近实际,且具有较强的先进性和前瞻性。

2.5 建立创新型企业文化,形成创新预算管理的良好氛围。通过营造企业创新文化,使预算控制成为职工自觉的内在的行为,而不是被动地接受规章制度等外部力量的约束,制度再周延也不可能凡事都规划到,但企业文化时时处处都能对人们行为起约束作用并决定员工的行为。这样,行业预算管理才具有长久性、有效性,才能形成创新预算管理的良好氛围。