对学校基建、修缮审计要重视全过程跟踪审计的探讨

方丽云

摘 要:近些年来,随着教育事业的发展,一些学校新建、扩建工程量很大,单个项目投资几千万元、上亿元、数十亿元并不少见。在这种形势下,在继续做好工程决算审计的同时,如何开展并做好基建、修缮项目的全过程审计(也称跟踪审计),已成为教育审计一个新的重要课题。

关键词:教育审计 基建 修缮项目 跟踪审计

中图分类号:F239.63 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)09-246-02

学校的基建,修缮项目审计,是目前教育审计的一个重点。传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容,或把审计放在项目竣工以后进行审计,没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起,使审计难以有效及时地施行,导致风险的存在。人们对跟踪审计并不陌生,但作为一种现代审计发展方向和方式,人们正在不断研究和探索,对学校建设项目,尤其新校区建设投资项目,建立跟踪审计的项目管理模式,更具现实必要性。

一、跟踪审计基建、修缮项目应着重做好以下环节的审计监督工作

跟踪审计围绕建设项目管理的各个阶段进行跟踪、咨询和控制,参与到建设项目管理的流程:可行性研究阶段—规划设计阶段—施工阶段—竣工交付使用阶段,审计目标是及时、客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。实践证明,跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险,增加价值。本文着重认为应在以下环节做好审计监督工作。

1.要建立完善的基建、修缮项目审计制度。基建、修缮项目是个系统工程,由基建部门、施工部门、工程监理方、审计部门等共同参与,各有各的职责。所谓跟踪审计,是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督活动。其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移,及时有效地预防经济风险,促进项目各方的管理,提高工程质量,降低建设成本。审计部门应根据学校的要求与审计定位,参与相应审计监督制度的制定,明确监督对象、内容及与有关方面的关系,使审计监督工作有章可循,有法可依,避免审计监督的盲区与监督越位或重复监督现象。

2.要从审核设计图纸入手控制工程造价。在设计阶段,应运用价值工程理论,对工程的功能与费用进行系统分析,建议剔除不必要的和过剩的功能,避免不合理设计,争取以最低的寿命成本,可靠地实现使用所需功能。同时要审核图纸设计深度是否能满足施工要求,重视图纸质量审核,避免一般性的技术错误。

3.监督工程招投标工作,控制工程造价。要监督工程招投标是否按规定的程序进行,监督开标过程是否公开、公平、公正。通过社会招标(或学校内审部门参与),确定跟踪审计单位,以合同的形式参与到项目管理中来,从一开始其就作为项目管理体系的一部分,跟踪到位,组织到位,从组织上给于保证。审计组在项目现场设立办公室场所,与施工、监理、建设单位建立定期例会制度,参加工程项目例会,并且做好会议记录,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见。

4.监督施工合同的签订。要对投标报价范围、结算调整价款规定、设备、材料供应方式等进行重点审查。认真审查、仔细推敲合同用词是否准确,合同文本是否规范,避免因合同中的问题而造成工程造价损失。

5.监督隐蔽工程确认。要对隐蔽工程的位置、数量、质量以及记录、签证等进行现场监督,避免因监督缺位而给今后工程结算审计带来困难。

6.监督材料、设备价格的确定。要监督较大数额的材料设备选购通过招标投标程序。对那些数额不大的材料、设备,也要监督其通过各家竞争、货比三家的方式进行采购。

7.监督定额内容的真实性,防止高套定额。要防止综合工程中的分项工程重复列项,要监督换算的定额单价、补充定额是否合理。

8.监督工程量清单计价的工作。要按照国家建设部制定的《工程清单规范》,监督投标单位是否按照招标单位提供的清单项目进行报价,报价中是否剔除了采用施工措施而增加的量和各类损耗。做到报价不重不漏,不发生计算错误。

基建、修缮工程全过程审计,技术要求高,难度大,耗用的时间精力较多,建设单位的审计部门与人员要以高度的责任感和精熟的业务技能积极投入。若审计机构专业人员配备不足,自身进行审计有困难可委托社会中介机构来实施审计。委托外部审计时,审计机构要协调好各方面的关系,并对中介机构审计进行再监督。

二、跟踪审计对基建、修缮项目管理的创新与融合

传统的审计将审计通知书—审计作业—审计报告—审计复核—审计意见和审计决定作为一种程式,其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出,审计主要是查错防弊。跟踪审计在建设中,审计人员及时参与,审计组可根据跟踪审计实施方案,要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时确定审计结果。在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成,相应的工程结算审计基本结束;对发现问题,及时下达审计意见,通过整改,优化管理流程。跟踪审计同时具有结算审计创新职能,在土方、基础、主体等分部分项工程完工后,可进行阶段性的结算审计,而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、工程量签证、进度款、隐蔽工程和索赔内容进行咨询和签证活动,能促进高校基建管理部门的合同管理、材料质量及价格控制、工程进度款的控制,同时对施工现场跟踪,促进了施工方的质量、安全管理,加强了监理方责任意识,促进了监理工作到位。审计的介入,有力地促进了建设项目的施工管理、监理管理、财务管理,优化了项目管理,这种多重管理效益显著。跟踪审计技术路线:预防、服务、监督三位一体,项目跟踪审计是与项目管理同时进行的,平行作业。跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、事后的咨询、签证、监督管理活动,是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、调查、现场计算等就地审计外,跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、价、费的审计,对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全面、全程审计。其监督职能,充分体现了审计咨询、签证职能,扩充了审计的功能,寓监督于审计服务之中,体现了现代审计理念。跟踪审计优于事后结算审计,减少了结算审计时的许多矛盾,审计结果更真实更合理,提高了审计的“质”。跟踪审计体现了管理的人本理念,体现关心人、尊重人、服务人、为了人、发展人的思想,使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求,自觉接受审计。

传统审计中,无论是财务收支审计、经济责任审计,还是经济效益审计,都是事后进行的,是“秋后算账”,具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制,寓监督于跟踪服务之中,加强了建设项目造价过程管理,防范了经济风险。跟踪审计具有及时性、预防性和建设性的特点,体现了对人的关心。

跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能,有利于和谐社会、和谐校园的建立,有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、评价和签证,基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值,作为一种制度创新,在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景,符合科学发展观的指导思想。由于跟踪审计的贴近现场、及时等特点,能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题,从而加快了工程进度,提高了工作时效。由于跟踪审计的明显效果,逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见,使各相关部门的配合更加紧密,更加协调,管理更加和谐,促进了相关部门的规范化,大大提高了综合管理水平。

学校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性,需要有关部门理解、配合。因此,优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理同时进行,平行作业,有利于建设项目审计模式的创新,有利于对传统审计的程序、内容、方法进行革新,使跟踪审计能健康发展,从而更好地为学校建设工程项目服务。因此,要从制度着手,建立健全一套跟踪审计的规章制度和实施办法,科学合理地选择审计跟踪单位,准确掌握审计参与管理的程度,为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导,把学校建设项目管理做得更好,使两者相互配合,协调运转,促进跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道,进而优化学校的建设项目管理。

参考文献:

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(作者单位:河南农业大学 河南郑州 450002)(责编:贾伟)