穿黄北区工程建设项目财务管理分析

许学强，马盛兰，陈俊普

（水利部海河水利委员会，天津 300170）

1 前言

2004年7月，国务院《关于投资管理体制的决定》明确提出对非经营性政府投资项目加快推行“代建制”要求，代建制作为一种新型的政府投资建设项目管理方式迅速推开。南水北调东线穿黄工程就是海委在代建制下承揽的第一个工程建设项目，工程建设单位为南水北调东线山东干线有限责任公司。受该公司委托，海委负责黄河以南1.6 km滩地埋管、穿黄隧洞、出口闸及隧洞出口连接段、穿引黄渠埋涵及连接明渠等工程的建设管理。工程项目的实施由海委组建的南水北调东线第一期工程穿黄北区工程建设管理局（以下简称穿黄北区建管局）具体负责。如何管好用好代建制下工程建设项目资金，充分发挥资金使用效益，海委进行了初步探索和有益尝试。

2 把握基础工作，夯实财务管理基础

2.1 从制度入手，以完善的制度规范财务管理行为

制度是实施财务系统化和程序化管理的基础和保障，是财务管理的灵魂，规范管理，制度先行。穿黄北区建管局成立以来相继制定和完善了《建管局内部管理制度》、《资金使用管理办法》、《资产管理办法》等内部财务管理控制制度，对财务部门职责和财务部门岗位责任等进行了明确，对费用开支范围和开支标准以及经费报销程序和工程价款结算程序等进行了规定，对资金安全和往来款管理以及实物资产管理等进行了规范，建立起靠制度约束人、按制度办事、依制度管理的内部约束控制机制，让工程建设财务管理工作在有章可循、有规可依的轨道上运行。通过健全和完善的财务制度规范经济行为，可以有效使用资金，堵塞漏洞，防范财务风险，杜绝或减少腐败现象发生。

2.2 以信息化手段作支撑，及时准确反映会计信息

财务软件是全面、及时、准确地反映工程建设项目业务活动的重要手段，是实现工程建设项目财务动态管理的重要支撑。按照 《国有建设单位会计制度》的规定，结合建设项目管理的实际需要，从投资控制的角度合规、合理设置会计科目。通过财务软件，细化会计核算，及时归集建设成本和费用要素，全面、准确反映工程建设情况和资金使用情况以及资产增减变动情况，并充分利用财务软件的分析功能，对建设成本的构成和增长趋势以及资金的增减变化等情况进行预测、分析和判断，实施动态的财务管理，为工程建设项目管理决策提供参考依据。

2.3 用常态化管理方式，破解财务管理难题

建设管理费严重不足是建设项目的共同特点，穿黄工程建设项目代建管理费也不例外。加之建设管理费在整个建设项目投资中所占比例小、开支零星，在经费使用中极易忽视或重视不够。这使节约使用建设管理费、控制建设管理费开支成为财务管理的一个难点，也是财务管理的重要内容和必然要求。因此，从项目建设一开始，就把控制建设管理费开支作为一项常规性的基础工作，采取一系列措施常抓不懈。通过常态化管理，有效控制建设管理费开支。

（1）分解费用指标，落实管理职责。各项费用全部实行归口管理，由专门的部门负责相应开支的管理。如，办公室负责车辆运行费用、办公用品等的统一管理，单位所有车辆调度和费用报销都由办公室负责。这样一来，办公室就分担了部分经费管理责任，承担了经费节约任务，在日常管理中就会注意合理调度，从而节约开支。

（2）强化制度控制，把住重要关口。在费用归口管理的基础上，制定严格的审批流程和报销手续，使所有开支处于可控的范围内，并做到公开、透明。

（3）明晰开支规定，开辟执行通道。建设管理费的开支按照规定要执行财政资金的开支范围和标准，而这些范围和标准一般散见于各项经费的使用管理中，不利于管理人员了解和学习，进而容易造成建设管理费开支不规范的问题。为了避免此种问题的发生，广泛搜集基建财务管理方面的相关规定，将其整理、分类、归纳，依托网络和媒介，进行大力宣传，并在资金使用管理办法中明确，不仅让财务人员熟知，也使其他人员了解，在单位内部形成人人知制度、人人懂规定的良好氛围，使各项开支范围和标准得以严格按照规定执行，从而起到有效控制建设管理费开支的作用。

此外，辅之以例会制度，定期通报各项管理和开支情况，有针对性地解决建设管理中遇到的问题，合理有效控制开支。

3 抓住关键环节，控制工程建设成本

工程项目建设的最大关键就是在保证工程质量、安全和建设工期的前提下，把建设投资控制在概算范围内。因此，加强财务管理和监督，控制工程建设成本也必然成为财务工作的主题。一般来说，设计和招投标是建设项目节约资金的两个最大关键环节，而作为建设管理机构通常不能控制设计环节，能够控制的是招投标环节，但通过招投标环节又可以在一定程度上弥补设计环节的缺陷，同时招投标环节的有效控制能够使最合理报价中标，从而有效节约工程投资。所以，财务工作紧紧抓住招投标环节，将这一环节作为控制建设成本的切入点，积极参与监督，并进行跟踪管理。

（1）参与招投标过程，对参与竞标企业财务状况进行分析评价，以确认竞标企业项目实施过程中的财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效益。

（2）深入学习和研究项目概算，熟读招投标文件，以招投标文件为依据，认真执行合同约定。在工程价款结算中，按照规定的审批流程和审核程序以及财务会计规定严格审核价款结算凭证，切实把好价款结算这道关。

（3）按照概算文件和招投标文件逐项登记工程价款结算情况，随时掌握招投标量、金额以及结算情况，并定期通报结算进度，让相关人员了解情况，以便发现问题，及时纠正或调整，有效控制投资。

4 注重防范风险，确保建设资金安全

工程建设中讲究“生产安全、工程安全、资金安全、干部安全”，没有了安全，一切就失去了保证和基础。财务管理再完善、工程管理再规范，没有了安全，一切都没有意义。而资金安全是工程建设项目的生命线，在工程建设项目管理中尤为重要。因此，加强资金安全风险管理，保证工程建设资金安全、规范、高效运行，是财务管理的一项重要内容。

4.1 强化对资金安全的认识

将资金安全管理作为党风廉政教育和法制法纪教育的一项重要内容，列入单位重要的议事日程，予以高度重视，加强资金安全管理方面的教育和宣传，使资金安全的理念深入人心。

4.2 将履约保函和保证金纳入财务规范管理范围

在签订合同前，要求施工单位提供履约保函。只有提交了履约保函，方与其签订承包合同，以此防范风险。

4.3 严格按照合同约定支付工程价款

必要机械设备、材料、人员进场后，经现场监理工程师审查、总监理工程师批准后，按照合同约定支付工程预付款。然后，在正常进度款结算中将其及时扣回，日常进度款结算按照实际完成的合同工作量计算，并按照规定预留质量保证金，严格执行财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》的规定。

4.4 完善内部牵制制度

设置合理的岗位分工，建立分工明确、各司其职、各负其责、相互制约、沟通顺畅、信息传递及时的内部运行机制；规定报销审批工作流程；制定有效的授权审批制度；进行定期银行存款核对和资产清查盘点；及时清理和催收往来款项等，以健全和完善的内部牵制制度来化解或降低风险，保证资金安全。

资金安全管理涉及方方面面，只有各个环节管理措施落实到位，才能真正起到防范风险、保证资金安全的作用。

5 加强信息沟通，争取建设资金到位

代建项目与自建项目相比，其特殊性在于所有开支不仅要符合国家有关基本建设财务管理规定，还要符合委托单位的要求，这就使受托单位与委托单位之间的沟通显得尤为重要。在日常工作中，财务部门与委托单位之间建立定期和不定期的联系，采取多沟通、勤汇报的方法，及时反映问题、说明情况、征求意见、寻求认同，以防止因意见不一致给管理工作带来不必要的麻烦，影响工程建设项目的正常开展。同时，向委托单位定期报送财务资料，主动接受监督和指导，博得他们的信任和支持，争取其按时拨付建设资金，从而保证工程建设的顺利进行。

6 树立服务理念，提升财务管理水平

财务管理不可能脱离单位业务工作，只有从具体业务工作开始抓起，才是财务管理更好地发挥作用的关键。财务管理由事后反映变成事前预测、事中控制，把财务监督转变为财务服务，既能更好地发挥监督的效果，又能推进工作更好的开展。因此，财务工作把服务工程建设作为财务管理的出发点和落脚点，牢牢树立服务理念，深入工程建设第一线，全面参与设计、招投标、合同管理、工程质量工期安全控制等环节，跳出记账、算账、报账及反映和监督的财务小圈子，打开空间，开拓视野，由外向内，站在整个工程建设全局的角度考虑问题，开展工作，寓财务管理于工程建设服务之中，使财务管理的职能真正发挥作用。同时，加强与各业务部门之间的沟通和合作，赢得他们的理解和支持，促进财务管理工作的顺利开展。

7 结语

领导重视和支持是做好工程建设财务管理工作的关键；健全和完善的内部控制制度是做好工程建设财务管理工作的保障；扎实的信息化基础是做好工程建设财务管理工作的必要条件；有效的沟通是做好工程建设财务管理工作的重要途径；寓管理于服务中的管理理念是做好工程建设财务管理工作的前提。