促进中小企业自主创新财税政策的有效策略

吴 凯

一、引言

当今社会竞争环境中，创新是企业生存与发展的源泉。目前，我国中小企业的创新由于缺乏思考和方法，在竞争中往往处于不利的地位，因此，提升中小企业自主创新能力，加快中小企业的技术进步，实现经济增长要素驱动型向创新驱动型的转变，是中小企业生存与发展的必由之路。

二、中小企业发展中存在的问题

（一）资金运转不足

我国实行以国家为主的科技开发投资体制，经费主要投向从事纯技术研究的科研机构，绝大多数企业的经费主要靠自筹和银行贷款。在对外融资方面，企业往往采取两种方式：一种是利用银行贷款的间接融资方式，另一种是发行股票、债券的直接融资方式。由于中小企业存在规模小、资信差、抵押难等固有弱点，所以普遍采用前者。但银行出于降低信贷风险、节约贷款成本的考虑，不愿过多向其提供贷款，这就形成了中小企业既得不到银行的支持又无法直接融资的局面，造成创新发展资金投入严重不足，影响了中小企业的发展。

（二）政策把握不力

在我国，有一部分中小企业信息不畅通，不关注财政、税收、金融政策，只注重自身的产品和市场，从而失去了享受国家优惠政策的机会。比如，财政部2008年，共安排740多亿元专项资金支持中小企业的发展，其中包括19亿元专项用于支持中小企业科技创新和技术进步的资金。2008年下半年中央财政新安排10亿元，专项用于对中小企业信用担保的支持，一些企业不关注政策精神，不积极争取。还有一些企业对政策有所耳闻，但对于申报条件、提交的材料、操作过程等要求理解不透，导致上报材料不齐全或者程序不规范，而错失了申请政策资金的机会。

三、中小企业财税政策存在的问题

（一）流动资金分散

中小企业发展专项资金规模总体偏小，资金使用较为分散，支持领域有限，对中小企业支持不足。目前，财政支持中小企业发展的资金政策主要包括：科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项基金、中小企业服务体系专项补助资金和中小企业贷款担保风险补偿专项资金等。从这些资金总规模上看，远远不能满足中小企业发展的实际需要。加之，政府对各种中小企业资金进行多头管理，难以将财政性资金集中起来，进行组合安排，配套使用，导致财政性资金支持中小企业的整体效果不明显，降低了财政政策对中小企业发展支持的影响力度。

（二）税收政策欠妥

目前，国家还没有针对中小企业发展制定专门的税收优惠政策。我国的税收政策手段以企业所得税为主、以增值税等其他税种为辅，从税收政策的主要方式来看，已经开始由过去直接的税收减免优惠向间接的税收鼓励政策的运用转变。但是，我国的中小企业税法还存在许多问题：比如：体系不完善，政策措施较为零散，法制化程度低，缺乏长期性和稳定性；优惠政策的目标模糊，针对性、作用性不强，更无系统规范的专门针对中小企业的税收优惠政策。

（三）信贷体制不全

银行信贷管理体制还不完善，商业银行加强风险管理以后，在信贷管理中推行的授权授信制度，以及资信评估制度主要是针对国有大中型企业而制定的，使信贷资金流向国有企业和其他大中型企业的意愿得以强化，由于中小企业贷款具有金额小、频率高、时间急等特点，银行对中小企业贷款的管理成本相对较高，中小企业贷款的难度比较大。

四、财税政策促进企业自主创新的方法

（一）加强自身自主创新能力，提高中小企业的竞争实力

财税政策只是推动企业创新的手段，企业才是自主创新的主体，企业本身的创新积极性和能动性直接影响到创新活动的实施。因此，企业管理者要转变观念，充分认识自主创新的重要性，注重技术研发和技术成果的应用转化，积极采用节能减排、环境保护和循环经济等技术，建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，加大知识产权保护力度，努力打造拥有自主知识产权的优势产业，引导和支持创新要素向企业集聚，全面提高产业技术水平，增强企业集成创新、联合创新和引进消化吸收再创新能力，扶持有条件的企业提高原始创新能力，鼓励中小企业开展技术创新。开发适应市场变化的新产品，不断增强中小企业的市场竞争力和抗风险能力。

（二）建立健全税收政策，激励中小企业自主创新

近年来，国家虽然出台了许多有利于企业发展的税收优惠政策，但是对于中小企业来说，创新改革的意义并不大，要想真正激发中小企业自主创新的积极性，必须在税收政策的实施方面加大对扶持对象的税收优惠力度，只有在这种差别待遇的税收优惠政策下，中小企业的自主创新积极性才能得到更好的发挥。比如，在当前的形式下，可以考虑在中小企业的所得税计算方面加大费用扣除力度，加速资本折旧力度，减少企业应纳企业所得税；在增值税和营业税方面，增加扣除，缩小税基，减少应纳税额，减轻企业税负，做到让利于企业，增强中小企业的盈利能力，提升自主创新能力和自主创新积极性。

（三）政府采取切实有效措施，加大对中小企业的支持力度

创新是企业的灵魂所在，政府扶持企业经济的同时，应该着眼于两个方面：一是政府要出台支持科技创新人才的培养、建立有力于激励自主创新的人才奖励制度，为提升中小企业的自主创新能力提供人才支持；二是扩大省级中小企业发展专项资金规模，充分发挥财政资金的引导作用，带动社会资金支持中小企业发展，为这些企业设立专项扶持资金，并且向金融机构推荐市场前景良好的中小企业。

（四）完善银行信贷制度，更好的服务于中小企业

金融机构要及时整合现有资源，针对中小企业资金运作的特点，建立有别于其他客户的中小企业信贷业务处理流程，简化业务处理流程，适当下放信贷审批权限合理简化审批程序，提高市场反应速度。各商业银行要积极为中小企业（包括国有中小企业、城镇集中中小企业、乡镇企业、民营企业和个体私营企业等）提供贷款服务，各家商业银行要设立小型企业信贷部；城市商业银行、城乡信用合作社要把主要的信贷资金用于支持各种中小企业和个体经济单位的发展。