浅析企业税收筹划

山东省水产设计院 乔智芳

浅析企业税收筹划

山东省水产设计院 乔智芳

本文首先通过举例总结了税收筹划在企业投资、筹资、经营活动中的应用，并在此基础上提出了企业在税收筹划中存在的一些问题，如筹划专业度不高，目光短视，忽视税收筹划的风险等，最后笔者分析了如何在企业中更好的应用税收筹划的问题。

税收筹划 应用 问题

税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。

一、税收筹划在企业中的应用

笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在企业中的应用：

1、企业在投资过程中应用税收筹划

例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业可以获取最大的税收利益。

2、企业在筹资过程中的税收筹划

例如，众所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本。

3、企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点

例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这样的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。

二、企业在税收筹划中存在的问题

1、税收筹划专业度不高，目光短视

大多数企业尤其是中小企业并没有将纳税筹划付诸实践，首先，在企业内部没有设立专门的税收筹划机构，无法提供税收筹划能长期、有效开展组织保障。部分建立专门部门的企业专业筹划人员的业务水平也并不是很高。例如，纳税筹划人员只将利益局限在眼前利益，而不能从企业长远利益考虑，不利于企业的长期经营，使企业价值最大化目标的实现也大大折扣。

2、追求局部利益，忽略整体利益

筹划过程中忽略了某些环节的税务筹划，如技术改造环节，利润分配环节等。有的企业在销售环节为了企业能够节约利息支出，采取赊销或分期收款的方式进行税收筹划，确实有利于实现部门利益，但是可能与其他部门税收筹划方案冲突，而无法实现企业整体利益的上升。原因是赊销或分期付款增加了大量的应收账款，使发生坏账的风险增加，不利于资金的周转和回笼。从另一个方面说，企业在运营过程中涉及的税种很多，如果只是使个别税种税负最小，税务筹划也没有从企业整体利益出发。

3、忽视税务筹划的风险

务筹划不一定会给企业带来利润，也存在税收筹划失败给企业带来损失的情况，因此，税务筹划存在风险。笔者认为这主要是以下几方面原因造成的：（1）税务筹划具有很强的主观性。企业进行税务筹划的条件以及对税收法律法规的认识都依靠筹划人员的主管判断，其中很可能存在错误偏差，直接导致制定筹划方案时的错误偏差。再者，企业作为纳税人和税务征收机构对税收政策执行方面带有各自的主观判断，造成的差异也使税务筹划存在风险。（2）企业对于税收政策的反映具有滞后性和盲目性，税收政策改变，企业获利空间变小甚至出现亏损，企业就会转变投资，如果投资转变过多，又会对新的行业造成影响迫使国家再次改变政策，如此循环必然会招致某种损失即投资扭曲风险。

三、如何更好的运用税收筹划

1、提高税收筹划的专业高度

首先，企业需要树立税收筹划意识，建立健全税收筹划的规章制度，明确税收筹划与偷税、漏税的区别；其次建立专门的税收筹划机构，或者可以在财务部门内设置可独立筹划的人员，保证税收筹划行为能够及时有效的展开，充分发挥税收筹划在企业经营管理中的作用；最后，要对在职的会计人员和筹划人员进行培训，大力提高税收筹划人员的素质。

2、充分运用税收筹划的各种方法和技巧

根据采用的方法和手段的不同，可以把税收筹划技术划分为避税筹划技术、节税筹划技术和转嫁筹划技术三类。由于税收政策的逐步完善，企业只利用避税筹划技术不能完全达到减轻税负，增加企业价值的目的。因此，企业在进行税收筹划时，要充分利用主体税及其中的一些特殊条款的可能空间，综合的运用避税筹划技术、节税筹划技术以及转嫁筹划技术，构建复合式的税收筹划方案，完成企业税收筹划目标。

3、加强企业税收筹划风险防范

前文提到，税收筹划并非百分之百成功，因此存在风险，所以企业要增强防范风险的能力，建立健全风险防范机制；在纳税筹划中，所面临的环境错综复杂，可能会有一些突发事件，使税收筹划有很多不确定性，再者，国家税收政策法规也会随经济环境的变化而变化，企业应结合自身生产经营状况，不断进行分析研究，及时调整税收筹划的策略，随时随地注意税收筹划的风险防范，保证筹划方案的合理性和合法性，降低企业筹划风险，避免企业蒙受损失。笔者认为可以利用概率方法对税收筹划的风险进行估算，合理的选择税收筹划方案。

4、其他

除了以上几条，企业还应该注意：规范会计核算基础工作，税收筹划是否合法须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。规范会计基础工作，为税收筹划提供可靠的依据；营造良好的税企关系，只有税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划；贯彻成本效益原则，一项成功的税收筹划方案必然是多种方案的优化选择的结果，其标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。

四、小结

税收筹划有利于降低企业管理成本，实现财务收益最大化，对公司树立新的经营理念，提高经营管理水平以实现企业价值最大化的目标具有重要作用。

[1]魏丽艳.税收筹划在企业中的应用 [J].科技情报开发与经济, 2009;1

[2]蒋丽斌.税收筹划在我国的发展现状及对策分析[J].中南科技大学学报，2007;3

[3]戴烨.企业经营发展中的纳税筹划研究[D].昆明理工大学,2008

[4]陈湘芗.浅谈税收筹划的相关问题.商场现代,2008;5

（责任编辑：罗宁）