全面预算管理
——企业持续经营的保障

周燕

全面预算管理
——企业持续经营的保障

周燕

一、全面预算管理概念及内容

全面预算管理是在生产经营预测与决策的基础上，用实物和价值等多种形式对企业未来一定时期内的全部生产经营活动所做的数量说明。从空间范围上讲，它覆盖了企业产、供、销的各个经营环节和所属各单位与部门；从内容形式上讲，它包含了企业全部经济活动的定量总指标和分指标。全面预算管理体系有两个方面的含义：所谓“全面”一方面是指预算管理贯穿公司业务活动的全部过程，是以公司的发展战略、中长期规划及年度经营计划为基础的预算管理；另一方面是指全面预算管理需要公司上下所有员工的共同参与，只有这样预算的编制才能符合企业的业务活动要求，才能实现其指导经营活动的意义。

二、全面预算管理的特点

1.全面预算管理以提高企业经济效益为根本出发点

全面预算管理作为企业管理的重要形式，其出发点立足于企业目标，促进企业效益的增长。预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，讲究联合管理、联合行动，大大地提高了管理的效率，从而增进企业效益；反过来，预算管理的这种定位又使得预算目标更加明确而合理，以提高经济效益为目标。因此，效益永远是预算管理的出发点，一切有悖于效益原则的管理模式都是无效而不可取的。

2.全面预算管理是一种全员、全额、全程的管理

（1）“全员”是指预算过程的全员发动与全员参与，通过预算目标的层层分解，让每一个明确各自的责、权、利，充分发挥人的主观能动性，增加企业经营管理的透明度，促进员工的自我监督与自我控制。

（2）“全额”是指预算金额的总体性，企业预算不仅包括财务预算，更重要的是包括各项业务预算和资本预算，预算因业务活动而产生，企业预算是在销售和生产预算、资本预算的基础上形成资金预算和预计的财务报表，根据企业生产经营活动的需要，统筹安排企业资金，以达到有效控制。

（3）“全程”是指预算管理流程的全程化，通过预算目标的确定、预算编制、预算执行与调控、预算考评等环节的循环，实现全过程的管理，即预算管理不是仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的作用，保证组织目标的实现。

3.全面预算管理是一种系统管理

所谓系统管理是以整体系统性为原则，从全局出发，分析、描述管理对象的内在联系及其同外界其他事物之间的相互辩证关系，然后用整体最优的方法，来解决管理对象所涉及的各种问题的管理机制。

企业预算管理是一个以企业战略目标实现为宗旨，将企业的各种资源进行整合，以实现整体目标最优的管理系统，它包含若干个子系统，例如：预算管理组织体系、预算管理内容体系、预算管理方法体系等。

4.全面预算管理以企业财务管理为核心

在实施全面预算管理的企业中，财务管理部门发挥着重要作用，并处于整个企业管理的枢纽地位。这是因为预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理，企业财务管理部门是预算管理的中坚力量，它有着不可替代的重要作用。

当前，动物防疫主要依靠疫苗，而农村基层动物防疫部门多数没有配置足够的冷柜和冰箱，疫苗在运输过程中，因为没有冷藏车容易引起变质，变质的疫苗不仅无法实现对疫病的防治和控制，还容易引发连带疫病。农村基层动物疫苗接种人员存在专业水平不足的情况，盲目使用疫苗、药物，无法达到防疫效果。

三、实施全面预算管理的意义

1.全面预算管理体系是控制的利器

建立全面预算管理体系，能够准确测算对应业务量下的收入、成本、费用指标，使经营者心中有数，更能通过预算调整以及弹性预算等方法使预算值与实际值在统一的作业量水平下进行对比，预算不再形同虚设，而可以作为考核的依据激励员工实现公司目标。

2.全面预算管理体系可促进公司内部的协调

以经营计划为基础编制预算，使预算的制定有据可依，财务部与各成本中心不必再讨价还价，制定科学的评价标准，大量减少内耗并节省许多时间。

3.全面预算管理体系可以从根本上解决控制的问题

预算可以使成本控制变事后控制为事前控制，这样可以避免各部门用推迟付款完成现有计划的短视行为。

四、确保全面预算管理有效执行的有效保障

预算管理机制的运行必须有与之相应的管理制度，以使企业自上而下都能按统一的行为规则开展预算活动。

1.建立全员参与制度

建立全员参与制度。但这并不是说只要有了高层管理者的组织和推动，编制好预算，预算管理就卓见成效，预算只不过是一个管理的载体，预算机制的良好运行需要企业全员参与和支持，特别是中基层管理者对预算的参与、支持尤为重要。这就要求企业管理者在实施预算管理之前首先要进行预算教育，使企业自上而下都了解预算管理，认识到实施预算管理的重要性，主动地参与、支持预算机制的运行，并接受预算机制的限制和约束，为预算机制创造了一个良好的运行环境，否则，预算管理就不能良好运行。

2.完善生产管理制度

预算管理机制的运行需要进一步完善生产管理制度，企业应根据目标利润、生产需求、资源能力等，制订生产计划，确定生产方式，进行生产调度和生产检查。对于产品生产的操作规程要科学地加以规范，并辅之以相应的奖惩机制，对于科学规范操作的工人予以奖励，对违反操作规范及效率低下的工人进行处罚。严格的生产管理制度使企业生产安全、有序、高效，为预算管理机制的运行提供了可靠的保障。

3.建立质量管理制度

预算管理是一种全面管理，而不局限于财务管理方面，如果为了降低产品成本而导致质量下降，就会给企业带来负面影响。只有在严格的质量标准控制下，才能进行正常的预算管理。

要生产出优质产品，首先，必须对大量的生产经营活动和技术管理业务加以标准化，形成工作质量标准，也就是说对生产过程中的每一道工序、每一项作业都建立生产程序标准、作业标准、质量标准、检查考核标准，把大量的、重复的、错综复杂的管理业务形成管理标准。其次，还要对产品的可靠性、耐用性、效率性、经济性、适应性及安全性等方面的特性加以规定，形成产品质量标准。工作质量标准的严格执行，是产品质量达到标准的保证。预算管理机制只有建立在严格的质量控制制度的基础上，才能健康而有效地运行。

4.优化激励制度

制订激励制度是确保预算系统长期有效运行的一个重要因素，因为人的工作努力程度往往受到业绩评价和奖励办法的影响，预算的考评应遵循激励的原则。制订明确的激励机制，让预算执行者在预算执行前就明确业绩与奖励之间的关系，知道什么样的业绩将会得到什么样的奖励，使个人目标与企业的总目标和经营成果紧密地连接在一起，以此引导员工自觉约束自己的行为，激励他们努力工作，增强组织归属感，完成或超额完成预算目标。

“如果将预算的执行和对绩效的考核与一定的激励制度结合起来，这种激励作用就会更大”。因此，优化激励制度也是实现企业预算总目标的一种有力手段。建立与预算管理系统相适应的具有激励作用的工资酬劳制度，应遵循权责利对等和和风险收益对等的原则，不同的责任层次具有不同的工薪标准和弹性。在激励过程中应注意精神激励与物质激励手段共同运用。

五、全面预算管理对现代企业管理的启示

1.领导重视，部室联动是做好预算管理的关键

成立预算管理委员会，委员会中要包含高层管理成员以及部室成员。这样才能使预算的制定更加符合企业的实际业务和战略规划，才能使预算管理渗透到管理的各个层面。在预算编制方面，要采取自上而下、自下而上、上下结合的方法，才能使预算具有可操作性，从而保证预算的最终实现。

2.注重制度建设，实施常态管理是做好预算管理的基础

预算管理是企业管理的例行工作，要靠制度来规范和约束，因为制度具有根本性、稳定性、全局性和长期性，预算要分解到年度、半年度、季度，实施超前预控，常态管理。

3.选准切入点，抓住关键点，解决突出问题是做好预算管理的重点

由于我们的预算管理还处在起步阶段，需要做的工作很多。因此，要在系统思考、统筹规划的基础上，从薄弱环节入手，通过解决重点问题，使预算管理有一个根本性的突破，为预算管理的进步打下坚实的基础，使预算管理步入良性循环的轨道。

4.充分利用现代技术手段，为预算管理搭建技术平台

预算管理涉及到大量的数据和信息，我们可以充分利用先进的计算机网络技术加以整合、协调，进一步细化预算内容、强化控制与考评，帮助人们完成数据处理工作，实现预算执行和考核情况的实时监控，从而把预算管理与企业经营管理有机结合，实现企业资源优化配置，最终促使企业的经营管理水平不断提高。

综上所述，建立行之有效的全面预算管理体系是公司加强内部管理重要的一步，是企业持续经营、稳定发展的保障。

（作者单位：江门职业技术学院）