所得税核算思路及账务处理

许秋梅

（山东菏泽供电公司，山东 菏泽 274000）

0 引言

资产负债表债务法新理念的引入，使所得税核算原理、方法和程序发生了很大的变化，这对会计工作是一个不小的挑战。因此如何建立所得税核算的整体思路、准确理解和掌握新的所得税核算方法、避免重复纳税显得非常重要。

1 所得税核算的基本理念

1.1 现代企业财务管理需要

在现代经济环境下，企业财务管理正逐步转向价值创造和以价值最大化为基本目标。因此，会计制度的改革就是要纠正过去的收入、费用观，突破传统的、单纯的利润考核概念，着眼于企业长期战略和可持续发展，恢复“资产负债观”的核心地位，确立资产负债表是会计第一张报表的理念，确定用资产负债表债务法进行所得税的核算，便是其中的体现之一。

1.2 统一指标口径，避免逻辑混乱需要

我国过去采用的“应付税款法”是最简单的所得税核算方法，直接把所得税作为利润表的所得税费用，所得税费用与应交所得税始终是相等的，中间没有差异。这时的利润表列报的收入、费用指标是按照会计准则确定的，所得税费用却是按照税法口径确定的，指标口径的不统一，是把“应付税款法”取消的一个根本道理。

后来《企业会计制度》采用的“利润表债务法”倒是实现了指标口径的统一，强调了利润表上收入与费用的配比。但倒挤出的“递延税款借项/贷项”，这样两个既不完全是资产也不完全是负债的项目，却列示到资产负债表上，造成了逻辑上的混乱。……