内部控制审计失败原因分析

刘思涓

审计作为企业实施控制和改进管理的重要工具，也是企业检验和改进内部控制的有效手段。以风险为导向的内部控制审计理念引入到了企业之中，很多企业在不同程度上开展内部控制审计。本文从客观环境和企业主观原因两方面着手，分析内部控制审计失败的原因。

客观环境方面

一、计划经济体制下陋习的延续。在计划经济的体制之下，不合理的机制得到了延续，使得对内部控制不重视。在经济体制改革以后，理论上要求政企分开，但是在执行上并不彻底。一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主观部门，客观上企业并没有真正的理财自主权；另一方面，在计划经济体制下，被国家呵护长大的企业，主观思想上还保留着吃大锅饭的思想。企业干的好和坏是一样的，这就使得加强内部控制的动力不足。

二、外部监督乏力。企业如果没有健全有效的内外部监督机构，而同时现有的监督机制弱化，形同虚设，那么就无法对企业经营管理人员产生必要的压力。因为财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

三、资本市场发育的不完善。目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都不健全，交易不是很规范。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。……