完善企业内部控制自我评估工作的思考

何其红

内部控制自我评估作为一项健全内部控制的创新举措和有效途径，对于一个企业加强管理，提高经济效益，改进内部稽核程序和业务经营程序以及控制风险等都有积极的作用。但在实际操作中，很多企业并未深刻认识到内部控制自我评估的重要性，因此这项工作并未落实到位。

一、企业开展内部控制自我评估的必要性

1.开展内部控制自我评估是保证企业内部控制持续发展和完善的手段

内部控制系统的建设实质上是一个持续循环的过程，是在不断的循环中得到持续进化的过程，它包括：内部控制目标的设计→执行→检查→评估→改进→再设计→再执行→再检查→再评估→再改进……可见，内部控制评估工作是内部控制系统建设循环过程中的“催化剂”，同时又是一个承前启后的重要环节。

2.增强企业各级职员的风险防范意识

内部控制自我评估的核心理念是由管理层或业务人员直接参与审查和评估内部控制的效果，它强调企业管理层和一线员工的参与，这是内部控制自我评估与传统内部控制测试的主要区别。由管理层或业务人员参与的内部控制自我评估体现了内部控制管理工作思路有了大的转变：由以前的被动转向了主动，由事后转向了事前。所以，通过开展内部控制自我评估能促使企业各级领导和操作人员不断加强内部控制意识，增强查借防弊的自觉性，使内部控制系统建设的过程不断得到良性循环，趋于完善和健全。