谈企业建立与实施内部审计控制中的关键环节

刘廷国

一、企业一般关注的内部审计风险

1.企业内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。

2.内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。

3.内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加。

4.内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。

二、企业在建立与实施内部审计控制中的关键环节

1.职责分工和权限范围应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。企业应设置独立的内部审计机构或职能。内部审计机构的设置应当考虑企业的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量内部审计人员，有条件的企业最好配备相应数量的具有执业资格的内部审计人员。

内部审计机构应当在董事会及审计委员会领导下，定期向董事会及审计委员会、监事会和高级管理层递交工作报告，汇报内部审计活动的目标、职权、责任、审计计划开展的情况，以及审计中的重要问题。内部审计部门负责人由董事会任免，内部审计人员在没有违纪违规行为或其他不符合所任职务的行为，不得随意撤换。

内部审计人员在办理审计事项时应当明确职责和权限，严格执行审批程序。

2.制定内部审计手册，规范内部审计程序，建立健全有效的质量控制制度。……