基于新企业所得税法的纳税筹划

高 微

基于新企业所得税法的纳税筹划

高 微

税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润最大化。为适应经济发展，我国自2007年开始了新一轮的企业所得税改革。这些变革必然会对过去行之有效的企业所得税筹划方案产生影响，同时也会为企业所得税税收筹划提供新的机遇。

一、新企业所得税法变动情况

（一）税率变动

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

（二）主要税收优惠变动

新税法为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，采取五种方式对税收优惠政策进行了整合。从整合内容可以看出，未来所得税收优惠政策的主要导向包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。

（三）引入“居民企业”和“非居民企业”概念

参照国际经验，新法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于境内的所得纳税。居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。……