对如何建立健全企业内部控制的思考

马孟溪

近些年来，由于一些大型的跨国公司内控制度不严（如中海油、美国安然、安达信等企业），相继出现了一些经营管理不善的问题。人们一般将这些问题归罪于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师的诚信缺失所致。但透过现象来看，可以说真正的原因在于内控制度在这些企业内部根本就没有得到落实，甚至就没有建立内控制度，这样被不怀好意的人钻了内控制度的空子，才给企业造成了巨大的损失。笔者认为，企业不仅需要建立内控制度，还应当将内控制度在企业内部进行落实并执行，同时对内控制度的缺陷进行不断的健全完善。

2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布我国首部《企业内部控制基本规范》，科学地构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部控制标准框架。无论对于巩固企业防范风险舞弊的“防火墙”，还是铸牢促进资本市场健康稳定发展的“安全网”，都将发挥十分重要的基本作用，使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。内部控制的目的、原则、要素以及对各个业务层面如何进行控制在《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》中已有介绍。本文从企业建立健全内部控制的重要性入手，通过分析目前我国企业建立内控制度存在的一些问题，提出了建立健全内控制度的一些有效的措施。希望内控制度在企业内部切实落到实处，发挥其应有的效应。……