对县级国有中小企业内部控制的几点思考

陶定朝

随着财政部等五部委《企业内部控制基本规范》及应用指引和配套指引的联合发布，各企业的内控建设正在如火如荼的展开，作为国民经济支柱的国有企业，尤其是数量众多的县级国有中小企业也不例外。笔者拟从内控的概念入手，结合近几年的工作实际，通过分析县级国有中小企业内控的现状，就如何完善县级国有中小企业内控提出自己的浅见，抛砖引玉，以资共同探讨。

一、内控定义

根据2008年5月五部委发布的《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。同时《基本规范》明确了企业内控的5个目标、5个原则和5个要素。

5个目标：内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

5个原则：指企业建立与实施内控，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

5个要素：指企业建立与实施有效的内控，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督等要素。

二、当前县级国有中小企业内控现状

在法律法规和监管层的要求和推动下，越来越多的县级国有中小企业开始重视内控建设，多数企业逐步建立了自己的内控体系，但从总体上看，县级国有中小企业的内控建设工作目前处于起步阶段，还存在诸多问题。

（一）公司法人治理结构不完善

公司法人治理结构是指股东会、董事会、监事会、经理层之间形成的权、责、利的制衡关系。……