上市公司内部控制完善思考

河北工程大学 王 静 吴志刚

上市公司内部控制完善思考

河北工程大学 王 静 吴志刚

一、上市公司内部控制现状

近年来，国家高度重视内部控制建设工作，但是从上市公司内部控制自身建设来看，差距较大，很多上市公司存在着内部控制制度不完善和执行难的问题，主要表现在：

（一）对内部控制缺乏足够认识 由于内部控制成本较高，而其收益则隐性化、长期化和社会化，需要较长一段时间才能体现出来。因此，对于管理者而言，普遍认为建立完善内部控制的成本高于收益。有些上市公司的内部控制流于形式，并没有真正付诸于行动，内部控制形同虚设。有的上市公司没有将内部控制上升到企业整体管理的角度来考虑，使内部控制不能真正发挥其重要作用。

（二）内部控制制度设计不合理 目前，一些上市公司在制定内部控制时，规范的许多内容是非常原则性的，缺乏操作层次上的现实可操作性，进而导致执行难，甚至是无法执行。还有的上市公司已建立的内部控制制度在内容上片面、零散，缺乏科学性、系统性。内部控制的内容应涉及企业各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位，并使其形成既相互制约的统一整体。但目前企业在设计过程中，未达到纵横交错、点面结合的控制要求，或岗位设置不当、人员配置不当，或业务交叉繁杂、职责划分不清，造成内部控制失效。

（三）内部控制执行不力 目前上市公司虽然有一些内部控制规章制度，但仅仅是纸上谈兵，流于形式，并没有将这些制度真正地贯彻执行。……