汇总纳税管理的国际经验与借鉴问题

王华春，黄 铮

(北京师范大学管理学院，北京 100875)

汇总纳税管理的国际经验与借鉴问题

王华春，黄 铮

(北京师范大学管理学院，北京 100875)

汇总纳税是协调区域经济发展，调整中央与地方利益关系的重要财税政策调整，对相关经济主体和地方利益产生了长期而重要影响。发达国家推进汇总纳税制度与本国政治与财政体制相适应，与其经济发展水平相符合并促进了区域经济协调发展，以约束性治理办法推进税收管理和完善税收协调机制。中国在完善汇总纳税过程中，需要充分借鉴这些国家的实践经验和成熟做法，坚持税收与税源相匹配、兼顾不同地区利益、征管效率最大化，不断完善现行汇总纳税管理体制。

汇总纳税;企业所得税;财政体制

汇总纳税是对企业集团和分支机构采取由企业集团或总部机构汇总所属企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。在专业化协作背景下，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业核算不能反映企业真实情况，因此汇总缴纳就成为必然。汇总纳税在国外已经具有较长操作历史和较为成熟的作法，美国、法国等都是其中的重要代表国家。它们的操作经验对于中国完善汇总纳税具有较强的借鉴意义。在今后中国进一步完善汇总纳税改革过程中，应该充分借鉴这些国家成功作法，深入推进汇总纳税改革与创新。

一、国外汇总纳税的实践

发达国家公司所得税管理主要有三种形式……