我国会计准则执行的影响因素实证研究

陈继初

(湖南财政经济学院会计系，湖南长沙 410205)

我国会计准则执行的影响因素实证研究

陈继初

(湖南财政经济学院会计系，湖南长沙 410205)

本文以2008年和2009年业绩均排名在前200名和后200名的119家上市公司为对象，研究了影响新企业会计准则执行的因素。实证检验发现，企业会计准则遵循度与审计费用、会计师事务所类型、公司规模、公司交叉上市显著正相关;与设立审计委员会、公司被ST呈显著负相关。这些因素绝大部分是外部因素，而内部因素对准则遵循度的影响并不大。新企业会计准则的一致执行还没有变成企业的一种自愿行为，而是需要依靠外界的压力。

会计准则;准则执行;准则遵循度;影响因素

一、引言

2006年2月，财政部发布了新的企业会计准则体系。该准则体系不仅扩延了会计准则的规范领域，而且在会计计量上拓展了公允价值的应用范围，除极少部分与国际会计准则(IAS)还存在一定差异外，该准则体系已基本实现了与国际会计准则的实质性趋同。目前，新企业会计准则在我国上市公司实施已四年有余，从财政部会计司公布的关于上市公司执行企业会计准则情况的分析报告中可以看出，新企业会计准则在我国上市公司中得到了平稳有效的实施，得到了国内外的广泛认可，其实施的经济效果已经凸显。但令人遗憾的是，从报告中我们也看到了企业会计准则在我国上市公司中并没有得到严格、一致的执行。那么，影响新企业会计准则执行的主要因素有哪些?鉴于此，本文拟结合我国上市公司的经验证据，对新企业会计准则执行的影响因素进行检验，以期对提高企业会计准则遵循水平有所助益。……