加强国有企业内部控制的有关探讨

董大维

企业内部控制是公司为了保证财产的安全完整、信息披露的准确性和可靠性、提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法、程序和措施。2008年6月28日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行，并陆续出台了相关的内部控制配套指引。但是很多企业把内部控制的设计作为一套文件系统来完成，对内部控制的执行重视不够，内部控制实施效果并不理想。

一、国有企业内部控制存在的问题

（一）公司管理层对内部控制认识不足

我国部分国有企业管理层对内部控制认识不到位，把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制，未建立内部控制制度，或制度不完善、不系统，或有章不循。在经济业务处理过程中，以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，甚至为了谋取个人或小团体利益而弄虚作假。另外，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致管理滞后，会使企业存在无章可循的现象，从而使内部控制失去了健全性。

（二）风险控制系统不健全

第一，风险承受度把握不准。有些国有企业对于风险要么过于保守，导致收益性差，或过于冒险，使企业陷入危机；第二，缺乏有效的风险预警工具。……