企业集团财务管理中存在的问题及对策

朱启明

摘要：由于集团公司通常是由多个法人单位构成的、跨很多个行业的，跨国经营的企业集团。因此集团公司对财务管理的要求通常更高，实践工作中证明做好集团公司的财务管理工作具有十分重要的意义。以下针对我国集团财务管理模式探讨，以期可为一步提高财务管理的机会可参考。

关键词：企业集团；财务管理；问题；对策

中图分类号：F253.7文献标识码： A 文章编号：

一、集团公司财务管理的特点和目标

集团公司是商品经济高度发展、股份制经济日间普遍的条件下逐步产生和发展起来的，以产权关系为纽带，以母子公司体系为主干的企业实体。进入新世纪以来随着我国企业国际化进程的加快，集团公司的管理越来越受到业界人士的关注，尤其是作为集团公司内部控制职能最为重要的财务方面的管理。

1．集团公司财务管理的层级跨度较大

一个集团公司一般有很多企业成员组成的，由于成员企业众多，加上成员企业之间内部的关联交易频繁。所以相比较于一般的企业财务管理而言，集团公司财务管理不管在跨度上还是纬度上都要困难许多。当前我国很多的集团公司在财务管理的架构上通常都有三级、四级甚至更多，从而使得集团公司内部的管理资金预算比较复杂；财务信息的收集和整理也存在较大的困难；在利润的分配上也是比较难以协调。

2．企业投资和筹资的领域多元化，企业财务管理的控制难度增大

通常的企业集团公司都具有规模化效应，为了能够发挥其规模经济的效应，集团公司普遍都采用多元化的投资和筹资策略，并且注重企业产品的系列化和产业的多元化。此外，作为一个企业集团其拥有众多的独立性较强的成员企业分布在各个行业之中，企业的跨行业经营不可避免地要产生管理集中力的分散，每个企业都是在各自行业环境下说话，这种多样性和不确定性使得企业在编制合并财务会计报表时候难度增大。

3．关联交易的经常化

由上面提到的，集团公司的众多成员公司决定了集团内部不可避免地要经常发生关联性交易，并且这些关联性交易的价格多数是采用协议定价的原则来处理的。交易定价的高低在一定程度上取决于集团公司的需要，是利润得以在各个公司间转移，对关联交易的利用已经成为集团公司实现其发展战略与经营策略的必备手段。由上面的集团公司财务管理的特点决定了集团企业自身应有其特定的财务管理目标。首先，由我国现代企业制度知道我国集团公司财务管理的首要目标就是要提高企业集团的经济效益。只有经济效益这一整体目标达到以后，作为重要职能的财务管理才能够实现自身的经济效益。其次，恰当处理好各个成员企业之间的财务关系也是重要目标之一。另外，作为内部控制的重要职能之一，财务管理还应该注意维护财务信息的真实性。

二、当前我国企业集团财务管理存在的一些突出问题

1、集团内部职能部门重叠，经济效益不高

当前我国集团公司内部的职能部门重叠现象较突出，尤其是国有的企业集团，部门的副职通常较多，而在实际工作中应该承担责任的正职负责人多为兼职，这样就客观上造成了集团经营效益的低下，从而影响了企业整体效益的提升。集团内部的财务管理职能部门的架构也不够合理，在事业型的企业集团里面，作为财务监督职能的管理人员独立性不够高，经常不能够独立施行监督职能。甚至有些企业里面的财务管理的某些职能部门形同虚设，公司内部财务监管体制的不健全，缺乏实时监控机制，事后审计监督也无法实现风险预警，这些制度的不完善间接导致了财务管理效益不高。

2、集团的成员企业之间关联交易频繁，造成产权混乱和资源的浪费

集团公司内部存在众多的母公司和子公司，这些母公司与子公司、子公司与子公司之间经常发生内部的关联性交易，由于各个子公司之间没有清晰的产权关系，所以这种交易没有办法具体明确业务关系，从而制约了企业财务管理的规范，也制约了企业整体经济效益的提升。

3．投资和融资的资金管理综合性不高，集团的规模优势得不到充分发挥

实际调查工作中我们发现一些企业集团的投资和融资方面的资金管理比较分散，资金管理的综合性不高。一些企业集团的下属子公司一般都各自设有财务机构，多头开户现象较普遍，导致资金周转速度慢，资金利润率低。另外资金使用的综合性不高，企业集团需要资金时通常由总部贷款取得，而当贷款到期时，可能出现难以从各分子公司及时调回的现象，使总部财源枯竭，加重总部的负担，影响公司整体的资信。

三、构建适合我国企业集团的财务管理模式探讨

由上面的关于企业集团财务管理中存在的问题，我们可以借鉴来得出如何构建适合我国企业集团财务管理模式，从而为促进我国企业集团财务管理的进一步发展。

（1）“集权型”的财务管理模式

是以母公司为中心的高度集权的管理模式。企业集团的财务决策与财务管理活动完全集中在母公司，母公司是对子公司实行严密的控制．财务人员由母公司选派，资金全部由母公司集中支配使用，按照母公司统一的财会体系实行统一管理和考核评价。集权化管理模式受到各种因素的限制；首先，管理幅度的限制，包括领导能力、时间、精力和经验的限制。其次，通讯手段的限制，当企业集团分支机构或者子公司的地域分却过于广泛以后，在交通与信息传递手段的限制下，要保证子公司正常地开展经营活动，就难以对各分支机构进行集权管理。第三，决策效率的限制。

（2）“分权型”的财务管理模式

指的是与集权式相对应的另一种财务管理模式是分权式财务管理。在这种模式下，母公司只保留对子公司的重大财务决策事项的决策权或审批权，而将日常财务决策与管理权完全下放到子公司，子公司只须将一些决策结果提交母公司备案即可。从根本上说，母公司为了发挥企业集团的协同效应，从战略角度出发，必须拥有对子公司的重大财务事项的决策权。分权式财务管理有利于鼓励子公司积极参与竞争；在经济利益分配上，母公司往往把利益分配倾向于子公司，以增强其实力；可以充分调动子公司的积极性；可以减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。

（3）“集中化”的财务管理模式

指的是首先是统一会计政策，规范基础设置。为使各个子系统业务流程和账表设置的规范统一，保证母子系统的衔接和数据流畅，公司统制定独立核算企业的标准化账套，统一编制企业代码和一、二级财会科目代码，三级以下明细科目代码预留给基层企业，以满足企业细化管理与个性化设置的需要。集团公司负责全公司投资管理、预算管理、资金管理、成本控制、财务分析等财务管理方面的业务。其次，集团公司对财务集中监控，财务核算和财务控制集中化。财务核算的集中化是财务管理集中化的基础，只有当高层管理人员掌握了及时而准确的财务信息的时候。才能做出恰当的战略决策、有效监控各单位的财务行为。通过网络技术使远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等众多的远程处理功能得以实现，强化了总部对下属机构的财务监控。在这种模式之下，其对财务信息的搜集也是实时的。实现会计饮算数据直接采集，集中处理：跨单位、跨期、溯源查询多单位数据；集团级、公司级多种参数选择控制，保证了企业集团管理人员可以动态地掌握集团的经营状况和经营成果，增强了财务信息的时效性，提高了财务信息的价值。

结束语

总之，只有根据集团内部发展战略目标和外部市场情况综合考虑，选择最适合集团发展的财务管理模式，并以各项有力的措施做后盾来保障模式运用的实际效果，才能大大提升集团财务管理水平和效率，为其未来发展之路做铺垫。