企业所得税之节税措施探析

［摘 要］本文目的在于帮助企业减轻所得税负担。主要从争取政府补助、利用免税收入、减税优惠、低税率优惠、加计扣除优惠、所得额抵扣或抵免、运用会计节税技术、利用减计收入、减少所得额、及时申请办理退税10个方面,探讨了企业节省所得税的措施。

［关键词］企业所得税；节税措施；税收筹划

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）5-0055-02

1 争取政府补助

世界上许多国家,包括许多市场经济国家为了鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展,通常会制定一些政策法规对有关企业进行经济支持。其中,企业从政府无偿取得的货币性或非货币性资产即为政府补助,政府补助不包括政府以所有者的身份投入企业的资本。

根据企业会计准则,政府补助划分为：与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两类。对于与收益相关的政府补助,如果是用来补偿已经发生的费用或损失,企业在取得时直接计入“营业外收入”；如果是用来补偿以后期间发生的费用或损失,企业在取得时先确认为“递延收益”,以后确认相关费用的期间再计入“营业外收入”。对于与资产相关的政府补助,企业在取得时先确认为“递延收益”,然后在资产可供使用期间内平均分配计入当期“营业外收入”,最终计入会计利润。

企业获得的政府补助最终计入会计利润,但是按照企业所得税法的规定：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入等,为不征税收入。……