浅议土地增值税税收筹划

徐锦霞

(江西铜业集团房地产开发有限公司，江西南昌 330029)

浅议土地增值税税收筹划

徐锦霞

(江西铜业集团房地产开发有限公司，江西南昌 330029)

土地增值税是就转让房地产所有权所取得的增值额征收的一种税，它在房地产企业的税负中占有相当大的比重，对房地产企业收益有着重大影响。谋取最轻税负，始终是企业不断追求的目标。近年来国家进一步加大了土地增值税清算工作的力度，势必对房地产企业的土地增值税的税收筹划有了更高的要求。文章通过对增加土地增值税扣除项目金额、不同增值税率的房产、如何对房产合理定价、充分运用加计扣除政策、精装房将房屋与装修分开销售、设立房地产销售公司、利用代建房等几个方面的分析，结合具体案例论述合理合法地进行土地增值税的税收筹划，从而为企业争取最大的税收收益，降低企业的开发成本和风险，增强企业竞争力。

房地产企业;土地增值税;增值率;税收筹划;扣除项目金额;合理定价

1 引言

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其所取得的增值额而征收的一种税。根据税法规定的4级超率累进税率计算征收，增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定扣除项目金额后的余额［1－3］。土地增值税是对房地产企业收益影响最大的税种之一，在房地产开发企业的税负构成中，土地增值税占有较大比重。从2007年2月1日起，房地产开发企业土地增值税的缴纳方式由“预征制”转为“清算制”。……