会计信息化下内部控制审计研究

中南财经政法大学 杨 蓉

当前，我国的内部控制体系已初步形成，但与国外相比仍存在较大的差距，内部控制审计正处于起步阶段。经过一段时间的摸索和实践，我国的内部控制审计取得了一定的发展但也存在一系列亟待解决的问题。会计电算化软件和管理信息系统的广泛运用使我国进入了会计信息化阶段。企业实施会计信息化的过程也是一个业务流程再造的过程。会计信息化不仅改变了企业的会计核算方式也改变了企业的控制流程和人员分工。在会计信息化条件下，绝大部分的数据核算都由计算机独立完成，而数据的输入和输出由企业的各部门人员共同完成。因此，人员分工、权限设置成了内部控制制度的重要组成部分。另一方面，会计信息化不仅使计算机网络成为了内部控制的载体，也使某些会计信息成为了公司上下乃至公司内外共享的资源。

会计信息化不仅改变了内部控制的形式，扩大了内部控制的范围，还给企业带来了新的内部控制风险。由此，会计信息化也对内部控制审计产生了较大的影响，只有清楚地认识这些影响，注册会计师才能采取相应的措施，提高内部控制审计质量。但目前大部分内部控制审计仍以传统审计方法为主，采用清点实物、账项核对等传统审计方法，内部控制审计信息化程度很低，对新的审计工具和风险评估技术运用较少。这不仅阻碍了我国内部控制审计的进一步发展，也阻碍了我国内部控制审计质量的提高。……